《青島市國家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報相關(guān)事項的通告》青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局通告2018年第3號

青島市國家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報相關(guān)事項的通告




青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局通告2018年第3號

為做好2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《匯繳管理辦法》）等法律、法規、規范性文件的規定，現將相關(guān)事項通告如下：

一、匯算清繳范圍

企業(yè)所得稅居民企業(yè)納稅人，除實(shí)行核定定額征收的納稅人外，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例》和《匯繳管理辦法》的有關(guān)規定進(jìn)行匯算清繳。

跨省匯總納稅企業(yè)的二級分支機構應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第十條規定進(jìn)行匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應在2018年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理2017年度企業(yè)所得稅納稅申報，進(jìn)行匯算清繳，結清稅款。

2017年稅務(wù)總局對年度納稅申報表（A類(lèi)）進(jìn)行了修訂，涉及稅收征管系統以及電子申報系統的升級，因此2017年度匯算清繳申報開(kāi)始時(shí)間定為2018年4月1日。

三、匯算清繳應報送的資料

（一）實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)應報送的資料：

1.中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）；

2.財務(wù)報表；

3.備案事項及其他涉稅事項資料：

（1）享受稅收優(yōu)惠的，依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的要求報送相關(guān)資料。其中，享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠的，需隨財務(wù)報表一并增加報送《研發(fā)支出輔助賬匯總表》；享受軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的，依據《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）的要求報送相關(guān)資料。

（2）涉及重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）的要求報送相關(guān)資料。

（3）涉及政策性搬遷業(yè)務(wù)的，依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）的要求報送相關(guān)資料。

（4）涉及資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項申報的，依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的要求報送相關(guān)資料。

（5）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當年，依據《青島市國家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（青島國稅公告〔2016〕3號）的要求報送《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對象專(zhuān)項報告表》。

（6）涉及境外所得稅收抵免的，依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第41號）的要求報送相關(guān)資料。

4.匯總納稅企業(yè)資料報送的特殊規定：

（1）跨省匯總納稅企業(yè)總機構，除上述資料外，還應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2015年版）》和各分支機構的年度財務(wù)報表、分支機構的預繳稅情況、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明。

（2）跨省匯總納稅企業(yè)二級分支機構填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2015年版）》，同時(shí)報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明。

（3）在國稅登記企業(yè)所得稅稅種的下列匯總納稅企業(yè)類(lèi)型或事項遵循以下規定：一是總分機構均在青島市轄區內的匯總納稅企業(yè)總機構，應先通過(guò)電子申報系統填報所屬分支機構的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》（主表A100000表1至13行次）。“五證合一”后，總分機構均應根據《稅收征管法》第十六條規定，及時(shí)將稅務(wù)登記信息中的分支機構或總機構稅務(wù)登記號變更為新的統一社會(huì )信用代碼，如不進(jìn)行變更，將會(huì )影響企業(yè)所得稅年度申報。二是跨省、省內跨市匯總納稅企業(yè)總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，填報《跨地區匯總納稅企業(yè)分支機構資產(chǎn)損失清單申報匯總表》，通過(guò)電子申報系統辦理資產(chǎn)損失稅前扣除申報?？缡R總納稅企業(yè)的二級分支機構應隨同企業(yè)所得稅年度申報，在電子申報系統辦理資產(chǎn)損失稅前扣除申報；省內跨市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報。

（二）實(shí)行核定應稅所得率征收的居民企業(yè)應報送的資料：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類(lèi)，2015年版）》；

2.財務(wù)報表

上述（一）（二）款納稅人已采用電子申報方式報送的資料，包括年度納稅申報、財務(wù)報表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表，可不再向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料，留存企業(yè)備查。

匯算清繳期間稅務(wù)總局如發(fā)布新的企業(yè)所得稅管理規定并適用于2017年度匯算清繳，納稅人應根據新規定的要求報送相關(guān)資料。

四、其他相關(guān)事項說(shuō)明

（一）年度納稅申報表（A類(lèi)）修訂事宜

稅務(wù)總局根據稅收政策變化以及便于納稅人填報的原則，對2017年度匯算清繳使用的年度納稅申報表（A類(lèi)）進(jìn)行了修訂，由41張表整合為37張表，修訂的主要表單如下：

1.《企業(yè)基礎信息表》增加“重組事項”、“股東分紅情況”等的申報內容；

2.《期間費用明細表》《納稅調整項目明細表》增加“黨組織工作經(jīng)費”支出項目的列示；

3.《捐贈支出及納稅調整明細表》調整為限額扣除的公益性捐贈可結轉3年扣除的表樣；

4.刪除《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》《資產(chǎn)損失（專(zhuān)項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》，其內容分別整合到《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調整明細表》《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》；

5.《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》的項目列示更加詳細；

6.刪除《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠明細表》；

7.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》的變化：一是區分一般企業(yè)和科技型中小企業(yè)，二是不再按項目填報研發(fā)費用，三是研發(fā)費用的列示符合現行政策規定；

8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》研發(fā)費用占比調整為近3個(gè)年度的數值。

9.《境外所得稅收抵免明細表》的填報口徑增加“不分國不分項”的抵免方式。

填報說(shuō)明和其他修訂內容詳見(jiàn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）。匯算清繳所需表格，納稅人可從青島國稅局網(wǎng)站（http://www.qd-n-tax.gov.cn/）、青島地稅局網(wǎng)站（http://www.qdds.gov.cn/）下載或到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

（二）風(fēng)險提示服務(wù)事宜

2017年度匯算清繳青島國稅局、青島地稅局將繼續為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。實(shí)行查賬征收方式，且通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報的居民企業(yè)納稅人，均可使用風(fēng)險提示服務(wù)進(jìn)行風(fēng)險掃描。風(fēng)險提示服務(wù)流程及注意事項詳見(jiàn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕10號）。

（三）培訓輔導和納稅咨詢(xún)渠道

納稅人應如實(shí)、準確填報年度納稅申報表及其附表，并對納稅申報的真實(shí)性、準確性和完整性承擔責任。為幫助納稅人做好匯算清繳申報及相關(guān)資料報送工作，提升納稅服務(wù)水平，青島國稅局、青島地稅局提供以下培訓輔導和納稅咨詢(xún)渠道，納稅人可根據實(shí)際需要進(jìn)行選擇：

1.培訓輔導。稅務(wù)機關(guān)制作了關(guān)于年度納稅申報表（A類(lèi)）修訂及填報的培訓視頻，納稅人可通過(guò)青島國稅局網(wǎng)站“納稅人學(xué)堂”在線(xiàn)或下載收看。同時(shí)各區（市）國稅局、地稅局將于匯算清繳期間組織開(kāi)展相關(guān)培訓輔導工作，培訓內容主要是2017年企業(yè)所得稅新出臺的政策和管理要求，納稅人可根據各區（市）國稅局、地稅局通告的培訓時(shí)間和培訓地點(diǎn)參加主管稅務(wù)機關(guān)組織的培訓輔導。

2.納稅咨詢(xún)。納稅人對匯算清繳事項有疑問(wèn)，可通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳咨詢(xún)臺、咨詢(xún)電話(huà)進(jìn)行咨詢(xún)；納稅人對匯算清繳政策有疑問(wèn)，可通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站納稅咨詢(xún)欄目、手機稅稅通咨詢(xún)建議版塊等渠道向12366進(jìn)行咨詢(xún)，或通過(guò)青島國稅局網(wǎng)站在線(xiàn)訪(fǎng)談“企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)題”實(shí)時(shí)咨詢(xún)涉稅問(wèn)題。

特此通告。



 

青島市國家稅務(wù)局

青島市地方稅務(wù)局

2018年3月20日

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