《深圳市國家稅務(wù)局深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2017年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的通告》深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局通告2018年第5號

深圳市國家稅務(wù)局深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2017年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的通告




深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局通告2018年第5號

為做好2017年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備相關(guān)工作，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號公告）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）有關(guān)規定，現將有關(guān)事項通告如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

（一）申報主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

1.年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的；

2.年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

（二）申報時(shí)間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)（即5月31日前），同時(shí)附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。

納稅人在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定辦理。

（三）申報方式

為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節約辦稅時(shí)間，建議通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。電子稅務(wù)局提供了清晰的填報指引和提示，可幫助納稅人更方便、快捷和準確地完成申報。

（四）電子稅務(wù)局申報路徑說(shuō)明

1.深圳市國家稅務(wù)局電子稅務(wù)局申報路徑

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szgs.gov.cn），點(diǎn)擊“深圳電子稅務(wù)局國稅入口”，輸入相關(guān)登錄信息后進(jìn)入電子稅務(wù)局，選擇“全部功能”→“申報繳稅/報表報送”→“中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表”，即可進(jìn)入申報界面；或者通過(guò)電子稅務(wù)局首頁(yè)“本月應申報信息”，點(diǎn)擊“申報”進(jìn)入申報界面。

2.深圳市地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局申報路徑

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登陸深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szds.gov.cn），點(diǎn)擊“電子稅務(wù)局企業(yè)用戶(hù)”，輸入相關(guān)登錄信息后進(jìn)入電子稅務(wù)局申報界面，選擇“辦稅服務(wù)”→“申報繳款”→“申報表填寫(xiě)”→“企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)申報”，按要求進(jìn)行在線(xiàn)填報。另外，今年深圳市地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報新增離線(xiàn)申報功能（EXCEL文件格式模板導入），企業(yè)也可根據申報需要選擇離線(xiàn)申報。

（五）注意事項

1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據實(shí)際情況選填。

3.請納稅人盡早登陸電子稅務(wù)局及時(shí)完成關(guān)聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò )擁堵等原因影響申報。

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）準備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔:

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）超過(guò)2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元。

（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損，則應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔:

（1）簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔。

4.企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。

（二）準備與提供時(shí)間

主體文檔：集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢。

本地文檔：2018年6月30日前準備完畢。

特殊事項文檔：2018年6月30日前準備完畢。

同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

依照規定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動(dòng)提供主體文檔。

納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備有關(guān)政策規定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管?chē)?、地稅機關(guān)聯(lián)系，或登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szgs.gov.cn）、深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szds.gov.cn）以及撥打服務(wù)熱線(xiàn)12366查詢(xún)。

特此通告。



附件：【點(diǎn)擊下載】

1：電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作示范（國稅版）

2：電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報填報指南（國稅版）

3：電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作指引（地稅版）



 

深圳市國家稅務(wù)局

深圳市地方稅務(wù)局

2018年4月24日

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