國稅發(fā)〔2003〕47號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實(shí)施細則若干具體問(wèn)題的通知》【條款廢止】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實(shí)施細則若干具體問(wèn)題的通知》【條款廢止】




國稅發(fā)〔2003〕47號

【條款廢止：依據國家稅務(wù)總局公告2018年第33號《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》，本法規第一條廢止?！?/span>



各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了保證《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法）及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施細則）的貫徹實(shí)施，進(jìn)一步增強征管法及其實(shí)施細則的可操作性，現將有關(guān)問(wèn)題規定如下：

一、【條款廢止】關(guān)于稅務(wù)登記代碼問(wèn)題

實(shí)施細則第十條所稱(chēng)“同一代碼”是指國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在發(fā)放稅務(wù)登記證件時(shí)，對同一個(gè)納稅人賦予同一個(gè)稅務(wù)登記代碼。為確保稅務(wù)登記代碼的同一性和惟一性，單位納稅人（含個(gè)體加油站）的稅務(wù)登記代碼由十五位數組成，其中前六位為區域碼，由省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同編排聯(lián)合下發(fā)（開(kāi)發(fā)區、新技術(shù)園區等未賦予行政區域碼的可重新賦碼，其他的按行政區域碼編排），后九位為國家質(zhì)量監督檢驗檢疫總局賦予的組織機構統一代碼。市（州）以下國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局制訂的編碼編制稅務(wù)登記代碼。

二、關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問(wèn)題

負有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在支付款項時(shí)應按照征管法及其實(shí)施細則的規定，將取得款項的納稅人應繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項，并在一日之內報告主管稅務(wù)機關(guān)。

負有代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在收取款項時(shí)應按照征管法及其實(shí)施細則的規定，將支付款項的納稅人應繳納的稅款代為收繳，對納稅人拒絕給付的，扣繳義務(wù)人應在一日之內報告主管稅務(wù)機關(guān)。

扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細則規定應扣未扣、應收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務(wù)人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。

三、關(guān)于納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理問(wèn)題

納稅人離開(kāi)其辦理稅務(wù)登記所在地到外縣（市）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提供應稅勞務(wù)的，應該在發(fā)生外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以前向其登記所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，并向經(jīng)營(yíng)地或提供勞務(wù)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記。

實(shí)施細則第二十一條所稱(chēng)“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計超過(guò)180天的”，應當是以納稅人在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續的12個(gè)月內累計超過(guò)180天。

四、關(guān)于納稅申報的管理問(wèn)題

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務(wù)人采取數據電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò )系統收到該數據電文的時(shí)間為準。采取數據電文方式辦理納稅申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，其與數據電文相對應的紙質(zhì)申報資料的報送期限由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

五、關(guān)于滯納金的計算期限問(wèn)題

對納稅人未按照法律、行政法規規定的期限或者未按照稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的期限向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅款，滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿(mǎn)之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。

六、關(guān)于滯納金的強制執行問(wèn)題根據征管法第四十條規定“稅務(wù)機關(guān)在采取強制執行措施時(shí)，對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強制執行”的立法精神，對納稅人已繳納稅款，但拒不繳納滯納金的，稅務(wù)機關(guān)可以單獨對納稅人應繳未繳的滯納金采取強制執行措施。

七、關(guān)于稅款優(yōu)先的時(shí)間確定問(wèn)題

征管法第四十五條規定“納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執行”，欠繳的稅款是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，但未按照法律、行政法規規定的期限或者未按照稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的期限向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的稅款或者少繳的稅款，納稅人應繳納稅款的期限屆滿(mǎn)之次日即是納稅人欠繳稅款的發(fā)生時(shí)間。

八、關(guān)于減免稅管理問(wèn)題

除法律、行政法規規定不需要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅外，納稅人享受減稅、免稅的應當向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請，并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求附送有關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，按照減免稅的審批程序經(jīng)由法律、行政法規授權的機關(guān)批準后，方可享受減稅、免稅。

九、關(guān)于稅務(wù)登記證件遺失問(wèn)題

遺失稅務(wù)登記證件的納稅人應當自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內，將納稅人的名稱(chēng)、遺失稅務(wù)登記證件名稱(chēng)、稅務(wù)登記號碼、發(fā)證機關(guān)名稱(chēng)、發(fā)證有效期在稅務(wù)機關(guān)認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。

十、關(guān)于稅收違法案件舉報獎勵問(wèn)題

在國家稅務(wù)總局和財政部聯(lián)合制定的舉報獎勵辦法未出臺前，對稅收違法案件舉報獎勵的對象、標準暫按國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)違法案件舉報獎勵辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕211號）【全文廢止】的有關(guān)規定執行。

十一、關(guān)于賬簿憑證的檢查問(wèn)題

征管法第五十四條第六款規定：“稅務(wù)機關(guān)在調查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(cháng)批準，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲蓄存款”；實(shí)施細則第八十六條規定：“有特殊情況的，經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調回檢查”。這里所稱(chēng)的“經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局局長(cháng)”包括地（市）一級（含直轄市下設區）的稅務(wù)局局長(cháng)。這里所稱(chēng)的“特殊情況”是指納稅人有下列情形之一：

（一）涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票檢查的；

（二）納稅人涉嫌稅收違法行為情節嚴重的；

（三）納稅人及其他當事人可能毀滅、藏匿、轉移賬簿等證據資料的；

（四）稅務(wù)機關(guān)認為其他需要調回檢查的情況。

十二、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的追溯調整期限問(wèn)題

實(shí)施細則第五十六條規定：“有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內進(jìn)行調整”。該條所稱(chēng)“特殊情況”是指納稅人有下列情形之一：

（一）納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)累計達到或超過(guò)10萬(wàn)元人民幣的；

（二）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)案頭審計分析，納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)，預計需調增其應納稅收入或所得額達到或超過(guò)50萬(wàn)元人民幣的；

（三）納稅人在以前年度與設在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的；

（四）納稅人在以前年度未按規定進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)年度申報，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查核實(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)年度申報內容不實(shí)，以及不履行提供有關(guān)價(jià)格、費用標準等資料義務(wù)的。

十三、簡(jiǎn)易申報、簡(jiǎn)并征期問(wèn)題

實(shí)施細則第三十六條規定：“實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報、簡(jiǎn)并征期等申報納稅方式”，這里所稱(chēng)“簡(jiǎn)易申報”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規規定的期限或者在稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的期限內繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報；“簡(jiǎn)并征期”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)根據具體情況確定。

四、關(guān)于稅款核定征收條款的適用對象問(wèn)題

征管法第三十五條、實(shí)施細則第四十七條關(guān)于核定應納稅款的規定，適用于單位納稅人和個(gè)人納稅人。對個(gè)人納稅人的核定征收辦法，國家稅務(wù)總局將另行制定。

十五、關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的會(huì )計記錄文字問(wèn)題

會(huì )計法第二十二條規定：“會(huì )計記錄的文字應當使用中文。”對于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的會(huì )計記錄不使用中文的，按照征管法第六十條第二款“未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料”的規定處理。

十六、關(guān)于對采用電算化會(huì )計系統的納稅人實(shí)施電算化稅務(wù)檢查的問(wèn)題

對采用電算化會(huì )計系統的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權對其會(huì )計電算化系統進(jìn)行查驗；對納稅人會(huì )計電算化系統處理、儲存的會(huì )計記錄以及其他有關(guān)的納稅資料，稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)入其電算化系統進(jìn)行檢查，并可復制與納稅有關(guān)的電子數據作為證據。

稅務(wù)機關(guān)進(jìn)入納稅人電算化系統進(jìn)行檢查時(shí)，有責任保證納稅人會(huì )計電算化系統的安全性，并保守納稅人的商業(yè)秘密。

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