《國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于市內跨縣（市）、區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2018年第9號

國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于市內跨縣（市）、區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的公告



國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2018年第9號

根據《安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈省內跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局公告2013年第12號)、《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布繼續執行的稅收規范性文件目錄的公告》(國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第2號)的有關(guān)規定,結合我市實(shí)際，現將市內跨縣（市）、區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征管問(wèn)題公告如下：

一、對于市內跨縣（市）、區經(jīng)營(yíng)設立總分支機構的一般企業(yè)，由總機構在轄區主管稅務(wù)機關(guān)統一申報繳納企業(yè)所得稅，分支機構不進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種登記，不實(shí)行就地預繳，也不進(jìn)行匯算清繳?？倷C構所在地主管稅務(wù)機關(guān)對其分支機構進(jìn)行鑒定，并出具證明。

二、全國經(jīng)營(yíng)的跨省匯總納稅企業(yè)和省內經(jīng)營(yíng)的跨市匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，嚴格按照國家稅務(wù)總局2012年第57號公告和安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局2013年第12號公告等文件規定執行。

（一）跨省、市經(jīng)營(yíng)企業(yè)，總機構在我市，且設立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)分開(kāi)核算的，應將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)作為一個(gè)分支機構對待，參與分攤預繳稅款。

（二）跨省、市經(jīng)營(yíng)企業(yè)，總機構在我市，且在我市設有一個(gè)以上分支機構的，指定總機構所在地分支機構進(jìn)行稅務(wù)登記和企業(yè)所得稅稅種鑒定，參與分攤預繳企業(yè)所得稅；總機構所在地無(wú)分支機構的，由總部設立的具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)作為二級分支機構統一納稅。

（三）總機構在外省、市，分支機構在我市的，分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應根據總機構反饋的分配表，對分支機構應分攤入庫的所得稅稅款和計算分攤稅款比例的三項指標進(jìn)行審核，發(fā)現計算分攤的稅款有問(wèn)題，應按規定及時(shí)向總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面復核建議。

三、總機構在外省市，分支機構在我市，如分支機構不能按照二級分支機構就地預繳稅款且不能提供三級及三級以下分支機構有效證明的，及視同獨立法人管理的掛靠、加盟類(lèi)分支機構，主管稅務(wù)機關(guān)應比照法人企業(yè)對其就地征管。存在國家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條規定情形的，應核定征收其企業(yè)所得稅。

四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在市內跨縣（市）、區經(jīng)營(yíng)設立總分支機構的，由總機構按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率問(wèn)題的公告》（安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局公告2013年第6號）規定統一計算稅款，按分支機構所在地項目實(shí)現開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（含預售收入）計算分攤稅款，計算公式：

某分支機構分攤稅款=所在地項目實(shí)現開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（含預售收入）×1.5%

分支機構開(kāi)發(fā)項目屬于經(jīng)濟適用房、限價(jià)房和危改房項目的不分攤稅款。如出現匯算清繳退稅，由市級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調相關(guān)事宜。

計稅毛利率按項目所在地確定。

五、部分重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅征收管理

（一）國元證券股份有限公司、華安證券股份有限公司市內跨縣（市）、區設立的分支機構，由總機構在轄區主管稅務(wù)機關(guān)統一申報繳納企業(yè)所得稅，其分支機構暫不進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種登記，不實(shí)行就地預繳，也不進(jìn)行匯算清繳。

（二）安徽煙草公司合肥市公司企業(yè)所得稅征收管理維持原有的征管和繳庫辦法不變。

六、本公告自發(fā)布之日起執行?！逗戏适袊叶悇?wù)局合肥市地方稅務(wù)局關(guān)于市內跨縣（市）、區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（合肥市國家稅務(wù)局合肥市地方稅務(wù)局公告2014年第1號）同時(shí)廢止。

特此公告。


 

國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局

2018年7月5日

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本文關(guān)鍵詞： 市內, 跨縣, 經(jīng)營(yíng), 匯總納稅, 企業(yè)所得稅, 征收, 管理, 合肥市稅務(wù)局, 公告, 2018年, 第9號