《河北省國家稅務(wù)局河北省財政廳關(guān)于發(fā)布〈跨地區經(jīng)營(yíng)總分支機構增值稅征收管理辦法（試行）〉的公告》河北省國家稅務(wù)局公告2012年第5號（2018年12月修訂版全文）

《河北省國家稅務(wù)局河北省財政廳關(guān)于發(fā)布〈跨地區經(jīng)營(yíng)總分支機構增值稅征收管理辦法（試行）〉的公告》

 

（河北省國家稅務(wù)局公告2012年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第2號、國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第26號修改）

為了加強跨地區經(jīng)營(yíng)總分支機構增值稅征收管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，現將《跨地區經(jīng)營(yíng)總分支機構增值稅征收管理辦法（試行））》，予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

特此公告。


 

 

河北省國家稅務(wù)局

河北省財政廳

二〇一二年十月十八日

跨地區經(jīng)營(yíng)總分支機構增值稅征收管理辦法（試行）

第一章   總則

第一條 為規范跨地區經(jīng)營(yíng)總分支機構增值稅的管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》等相關(guān)法律法規，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于跨地區經(jīng)營(yíng)、且實(shí)行統一核算的總機構或分支機構?？绲貐^經(jīng)營(yíng)是指省內跨設區市、設區市內跨縣（市、區）經(jīng)營(yíng)。

第三條 跨地區經(jīng)營(yíng)總機構和分支機構，可選擇按照本辦法規定的方式進(jìn)行增值稅核算、納稅申報。
 

第二章  適用條件

第四條 分支機構由總機構全資開(kāi)設、且為非獨立法人企業(yè)。

第五條 分支機構數量在10家以上且總、分支機構年增值稅應稅銷(xiāo)售額合計在5000萬(wàn)元以上，或總機構、分支機構年增值稅應稅銷(xiāo)售額合計在1億元以上。

第六條 實(shí)行統一經(jīng)營(yíng)、統一采購配送、統一計算、統一規范化管理，總機構與分支機構實(shí)現計算機聯(lián)網(wǎng)，及時(shí)監控貨物移送、銷(xiāo)售收入實(shí)現和發(fā)票開(kāi)具情況，確保財務(wù)核算規范。

第七條 應具有完備的內部控制制度，明確會(huì )計核算、資金使用、貨物移送管理要求，準確記錄銷(xiāo)售收入、貨物進(jìn)、銷(xiāo)、存以及資金的使用情況，規范核算增值稅銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額，實(shí)現信息管理系統有效監控。

第八條 截至申請受理日，總機構、分支機構不存在以下情形：

（一） 騙取出口退稅的；

（二） 虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；

（三） 欠繳稅款、滯納金、罰款；

（四） 法定代表人（負責人）擔任非正常戶(hù)的法定代表人（負責人）；

（五） 未結案的稅務(wù)違法違章案件。
 

第三章  稅務(wù)管理

第九條 【本條廢止】 總、分支機構按照《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）辦理稅務(wù)登記，企業(yè)名稱(chēng)應當規范統一，匯總納稅的總機構應當認定為一般納稅人，其分支機構可按業(yè)務(wù)開(kāi)展需要選擇是否認定為增值稅一般納稅人。

第十條 總機構統一核算其銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額，分支機構按照不同申報方式計算繳納增值稅。

第十一條 總機構和分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應對進(jìn)項發(fā)票認證、防偽稅控系統的報稅、數據采集、發(fā)票領(lǐng)購、開(kāi)具事項進(jìn)行監督和管理。

第十二條 【本條廢止】 總機構、分支機構之間移送貨物不得開(kāi)具發(fā)票。
 

第四章 納稅申報

第十三條 統一核算的總分機構可以選擇以下納稅申報方式：

（一）收入比例方式?？倷C構統一計算銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額，分支機構按應稅銷(xiāo)售收入占全部應稅銷(xiāo)售收入的比重，確定分支機構應納稅款，分支機構就地納稅申報，總機構匯總納稅申報。

（二）預征率方式。分支機構以當期實(shí)現的全部應稅銷(xiāo)售收入按預征率計算預繳增值稅，就地納稅申報，總機構統一核算銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、預繳稅款和應納稅額，進(jìn)行納稅申報。

（三）總機構匯總納稅方式?？倷C構統一核算銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、應納增值稅稅額，由總機構匯總納稅申報，分支機構不進(jìn)行納稅申報。

第十四條 應納增值稅的計算

（一）收入比例方式

1.計算公式

（1）當期應納增值稅總額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額-期初留抵稅額

（2）分支機構應納增值稅額=當期應納增值稅總額×（1-分配比例）×銷(xiāo)售比例

（3）銷(xiāo)售比例=各分支機構當期應稅銷(xiāo)售收入÷（總機構和分支機構應稅銷(xiāo)售收入合計）

（4）總機構應納增值稅=當期應納增值稅總額-全部分支機構應納增值稅額

2.當期應納增值稅為零時(shí)，不再計算分配增值稅稅款。

3.總機構在每月6日前填寫(xiě)《總分支機構應交增值稅明細表》（附件1），傳遞給分支機構，作為分支機構預繳申報的附報資料。

4.分支機構應根據《總分支機構應交增值稅明細表》所列預繳稅款向主管稅務(wù)機關(guān)辦理預繳申報，及時(shí)向總機構傳遞稅款入庫信息。

5.總機構收到分支機構增值稅預繳申報信息后，填寫(xiě)《增值稅納稅申報表》，在每月15日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，結清稅款，同時(shí)附報《總分支機構應交增值稅明細表》及分支機構的入庫證明（稅收電子轉賬完稅證或通用繳款書(shū)的復印件），作為納稅申報附報資料。

（二）預征率方式

1.分支機構以當期實(shí)現的全部應稅銷(xiāo)售收入按預征率計算預繳增值稅。

分支機構預繳增值稅=分支機構當期應稅銷(xiāo)售收入×預征率

2.總機構匯總核算銷(xiāo)售收入、進(jìn)項稅額、預繳稅款，計算當期應納增值稅。

總機構應納增值稅=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額-全部分支機構預繳稅款-期初留抵稅額

3.分支機構在每月6日前填寫(xiě)《總分支機構應交增值稅明細表》，傳遞給總機構，作為總機構申報的附報資料。

4.總機構收到分支機構增值稅預繳申報信息后，填寫(xiě)《增值稅納稅申報表》，在每月15日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，結清稅款，同時(shí)附報《總分支機構應交增值稅明細表》及分支機構稅款入庫證明（稅收電子轉賬完稅證或通用繳款書(shū)的復印件），作為納稅申報附報資料。

（三）總機構匯總納稅方式

1. 總機構匯總核算銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額，申報繳納稅款，分支機構不進(jìn)行納稅申報。

2. 年末由總機構將當年實(shí)現銷(xiāo)售收入、增值稅等相關(guān)信息報主管稅務(wù)機關(guān)審核后送當地同級財政部門(mén)。

第十五條 增值稅納稅申報表填寫(xiě)

（一）總機構

1.總機構匯總全部銷(xiāo)售收入、進(jìn)項稅額、預繳稅款進(jìn)行納稅申報，如實(shí)填寫(xiě)《增值稅納稅申報表》《增值稅納稅申報表附列資料》（表二）相應欄次?？倷C構直接對外經(jīng)營(yíng)并取得銷(xiāo)售收入時(shí)，如實(shí)填寫(xiě)《增值稅納稅申報表附列資料》（表一）相應欄次。

2.總機構將分支機構當期預繳稅款匯總填入《增值稅納稅申報表》第23欄“應納稅額減征額”中。

（二）分支機構

1.根據《總分支機構應交增值稅明細表》所列預繳稅款填入《增值稅納稅申報表》第19欄“應納稅額”中，如實(shí)填寫(xiě)《增值稅納稅申報表》第8欄-10欄（免稅銷(xiāo)售額），不填寫(xiě)《增值稅納稅申報表》第1欄-7欄（銷(xiāo)售收入）、第11欄-18欄（應納稅額計算），其他欄次據實(shí)填寫(xiě)。

2.按照當期實(shí)現的征、免稅銷(xiāo)售收入如實(shí)填寫(xiě)《增值稅納稅申報表附列資料》（表一）及《增值稅納稅申報表附列資料》（表二）
 

第五章 財務(wù)核算

第十六條 總機構、分支機構按照《中華人民共和國會(huì )計法》等相關(guān)稅收法律法規，準確計算增值稅銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額，準確提供稅務(wù)資料。

第十七條 分支機構應設置以下賬簿：存貨明細帳、應收應付款項明細帳、銷(xiāo)售收入明細賬、銀行存款及現金日記賬，并確保賬、實(shí)相符。按規定可以不設置賬簿或由總機構統一設置賬簿核算的，分支機構按年保存由總機構提供的包括以上賬簿記載內容的相關(guān)資料。
 

第六章 審批管理

第十八條 納稅人申請或退出收入比例、預征率申報納稅方式的，由總機構向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請，逐級上報國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局審批；納稅人申請或退出總機構匯總納稅方式的，由總機構向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請，逐級向國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局和河北省財政廳審批。

第十九條 申請企業(yè)報送材料

（一）申請報告。

（二）《統一核算總分支機構清冊》（附件3）。

第二十條  稅務(wù)機關(guān)根據申請企業(yè)報送的材料以及通過(guò)稅務(wù)機關(guān)內部查詢(xún)方式，查詢(xún)企業(yè)工商登記、稅務(wù)登記、組織機構代碼信息以及企業(yè)已向稅務(wù)機關(guān)備案的財務(wù)會(huì )計制度或財務(wù)會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件等，對以下項目進(jìn)行核查：

（一） 列入《統一核算總分支機構清冊》內的分支機構是否為總機構全資開(kāi)設，是否由總機構統一經(jīng)營(yíng)、統一核算。

（二） 分支機構的營(yíng)運資金、固定資產(chǎn)、存貨等是否在總機構賬冊或報表中進(jìn)行反映和記載。

（三） 納稅人內部管理制度、管理信息系統是否能實(shí)現總機構對分支機構全面監管、及時(shí)監控。審批稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行資料審核后，對不符合條件的納稅人應要求其限期整改或不予批準。

第二十一條 總分支機構分配比例、預征率由審批稅務(wù)機關(guān)確定。

第二十二條 新設立或注銷(xiāo)分支機構，自變動(dòng)之日起15日內向審批稅務(wù)機關(guān)審核備案。

第二十三條   納稅人違反稅收法律法規，不符合匯總納稅條件時(shí)，審批稅務(wù)機關(guān)可以停止或取消匯總納稅資格。
 

第七章 日常管理

第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)及時(shí)發(fā)布相關(guān)信息，加強信息交流和溝通，強化管理。

（一）總機構主管稅務(wù)機關(guān)審核總機構報送的《總分支機構應交增值稅明細表》。分支機構主管稅務(wù)機關(guān)定期檢查相關(guān)信息，核對增值稅納稅申報數據，確保分支機構納稅申報的真實(shí)性。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)按年對總、分支機構稅收管理情況進(jìn)行實(shí)地核查，可通過(guò)核查發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，結合其庫存、銀行往來(lái)、現金收支及商品領(lǐng)用等情況，監控其銷(xiāo)售收入和進(jìn)項稅金抵扣的真實(shí)性。對隱匿銷(xiāo)售收入和多抵扣進(jìn)項稅金等造成少繳稅款的，應就地查補入庫。

（三）分支機構主管稅務(wù)機關(guān)在查補稅款入庫后2個(gè)工作日內填寫(xiě)《總分支機構查補稅款反饋單》（附件2），并上報至總機構主管稅務(wù)機關(guān)，由總機構主管稅務(wù)機關(guān)上報省局、設區市局。

第二十五條 主管稅務(wù)機關(guān)要加強對總分支機構的監督管理、定期核查。

第二十六條 國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局將根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)調整分配比例、預征率。
 

第八章 附則

第二十七條 分支機構及其下屬機構由分支機構作為統一核算單位的，可選擇本辦法規定的納稅申報方式。

第二十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局負責解釋。

第二十九條 本辦法自公布之日起施行。



附件：

1．總分支機構應交增值稅明細表

2．總分支機構查補稅款反饋單

3．統一核算總分支機構清冊


注：第九條、第十二條廢止。參見(jiàn):《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于公布廢止部分稅收規范性文件若干條款的公告》（河北省國家稅務(wù)局公告2014年第4號）。

 

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/tax/53046.html

本文關(guān)鍵詞： 河北省財政廳, 跨地區, 經(jīng)營(yíng), 分支機構, 增值稅, 征收, 管理辦法, 試行, 》河北省國家稅務(wù)局, 公告, 2012年, 第5號, 2018年, 修訂版, 全文