國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的友情提示

國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的友情提示

為做好2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備相關(guān)工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號公告）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）有關(guān)規定，現將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

（一）申報主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

1.年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的；

2.年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

（二）申報時(shí)間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)（即2019年5月31日前），同時(shí)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。

納稅人在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定辦理。

（三）關(guān)聯(lián)關(guān)系

根據42號公告第二條規定，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構成關(guān)聯(lián)關(guān)系：

1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過(guò)中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計算。

2.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

3.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權等特許權才能正常進(jìn)行。

4.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但一方的購買(mǎi)、銷(xiāo)售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

5.一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會(huì )秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第1至5項關(guān)系之一。

7.雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

除上述第2項規定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續期間認定。

根據42號公告第三條規定，僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門(mén)委派董事、高級管理人員而存在42號公告第二條第1至5項關(guān)系的，不構成42號公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（四）申報方式

為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節約辦稅時(shí)間，建議通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。

（五）注意事項

1.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據實(shí)際情況選填。

2.請納稅人盡早登陸電子稅務(wù)局及時(shí)完成關(guān)聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò )擁堵等原因影響申報。

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）準備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔:

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）超過(guò)2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元。

（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損，則應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔:

（1）簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔。

4.企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。

（二）準備與提供時(shí)間

主體文檔：集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢。

本地文檔：2019年6月30日前準備完畢。

特殊事項文檔：2019年6月30日前準備完畢。

同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

依照規定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動(dòng)提供主體文檔.

三、關(guān)聯(lián)申報和同期資料風(fēng)險提示

（一）企業(yè)未按規定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表、未準備同期資料或者未按照規定向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。根據《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）第四條，將會(huì )被稅務(wù)機關(guān)作為實(shí)施特別納稅調查的重點(diǎn)關(guān)注對象，根據第四十四條稅務(wù)機關(guān)補征稅款加收利息將加5個(gè)百分點(diǎn)計算。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預約定價(jià)安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號）第六條，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預約定價(jià)談簽意向。

（二）企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十六條，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條，稅務(wù)機關(guān)有權依法核定其應納稅所得額。

（三）企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分的，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預約定價(jià)安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號）第十六條，稅務(wù)機關(guān)可以?xún)?yōu)先受理企業(yè)提交的預約定價(jià)安排正式申請。





 

合肥市稅務(wù)局國際稅收管理科

2019年3月29日

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