國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區稅務(wù)局關(guān)于2018年度核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區稅務(wù)局關(guān)于2018年度核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

尊敬的納稅人：

2018年核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳申報系統已全部開(kāi)通，為幫助納稅人做好2018年度核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現將有關(guān)事項通知如下：

一、匯算清繳范圍

至2018年12月31日，有企業(yè)所得稅稅種登記、納稅人狀態(tài)為開(kāi)業(yè)、且采取核定征收方式的所有納稅人。

二、匯算清繳申報期限、程序和提醒

（一）申報期限

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個(gè)月內，進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款，匯繳申報截止期為2019年5月31日。鑒于匯繳最后一個(gè)月通過(guò)電子稅務(wù)局申報納稅人數量較多，可能存在網(wǎng)絡(luò )擁堵現象，建議核定征收納稅人在2019年4月30日之前完成申報，以保障匯繳申報工作及時(shí)完成。

（二）申報程序

申報程序：進(jìn)入江蘇省電子稅務(wù)局（網(wǎng)址：https://etax.jsgs.gov.cn/sso/login）→登陸→點(diǎn)擊“我要辦稅”→在“我要辦稅”模塊中選擇“稅費申報及繳納”→進(jìn)入申報模塊，系統顯示申報稅款所屬期、申報狀態(tài)、申報期限等信息，點(diǎn)擊“納稅申報（核定企業(yè)適用）”→點(diǎn)擊“數據初始化”→填寫(xiě)《居民企業(yè)所得稅年度申報（核定征收）》表格→保存→提交→申報成功。

（三）扣款程序

為保證稅款及時(shí)準確扣繳，建議納稅人申報成功后，確認賬戶(hù)有足夠余額→進(jìn)入“申報繳納”→“涉稅查詢(xún)”→點(diǎn)擊“繳款”按鈕，以便自主發(fā)起扣款請求。

對于申報有應繳稅款的納稅人，系統第二天晚上8點(diǎn)后自動(dòng)發(fā)起扣繳稅款。

（四）申報提醒

1、納稅人申報成功后，如發(fā)現需修正原申報數據的，如在申報期內且在當期無(wú)應繳稅款或有應繳稅款但未發(fā)起扣款的狀態(tài)下可自行點(diǎn)擊申報表上方“申報作廢”按鈕，重新申報即可。如已超過(guò)申報期或已扣繳稅款的納稅人需要修正申報數據，請至辦稅服務(wù)廳綜合業(yè)務(wù)窗口辦理。

2、核定征收企業(yè)完成網(wǎng)上申報后，不需要報送紙質(zhì)資料。

3、依據《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）、《納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號）有關(guān)規定，請納稅人按時(shí)做好匯繳申報和確保應繳稅款的及時(shí)入庫，以避免因未申報或稅款未入庫產(chǎn)生不良信用記錄。

4、依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第九條“納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增加變化達到20％的，應及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率”，并依法繳納稅款。

5、納稅人在2018年因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變更等原因需改變原應稅所得率，且不屬于不得核定征收范圍的，應在年度匯算清繳申報前及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)申請調整應稅所得率。在應稅所得率變更后企業(yè)應及時(shí)完成年度申報。

三、稅收優(yōu)惠提示

核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠、免稅收入優(yōu)惠和申報不征稅收入。根據國家稅務(wù)總局公告2018年23號，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式，企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。

四、需要明確的幾個(gè)問(wèn)題

（一）如何理解收入總額？

收入總額是指：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的所有收入，具體包括：（1）銷(xiāo)售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉讓財產(chǎn)收入（注意：指收入全額而非轉讓所得）；（4）股息、紅利等權益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權使用費收入；（8）接受捐贈收入；（9）其他收入。

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

（二）實(shí)際利潤率超過(guò)核定應稅所得率且變化達到20％及以上的如何向稅務(wù)機關(guān)申報調整已確定的應納稅額？

納稅人申報結束后，發(fā)現因年度實(shí)際利潤率超過(guò)核定應稅所得率變化達到20％及以上，需補繳稅款的，應在2019年5月31日之前將《居民企業(yè)所得稅年度納稅申報（適用核定征收）》表打印，在該表第10欄次填寫(xiě)實(shí)際利潤率（取整數，如實(shí)際利潤率超過(guò)應稅所得率上限的，取規定的上限），并標注“實(shí)際利潤率超20%以上，需補繳稅款”字樣，同時(shí)加蓋公章，向辦稅服務(wù)廳綜合業(yè)務(wù)窗口辦理稅款繳納。超過(guò)匯算清繳期限補繳稅款的，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

（三）如何辦理應稅所得率變更調整？

納稅人在2018年因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變更等原因需改變原應稅所得率，且不屬于不得核定征收范圍的，應在年度申報前及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)申請調整應稅所得率。需填寫(xiě)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（一式二份），報送至辦稅服務(wù)廳綜合業(yè)務(wù)窗口。

（四）如何辦理多繳稅款退稅？

納稅人在年度匯算清繳申報后產(chǎn)生多繳稅款的，應立即申請辦理多繳稅款的退庫手續。需報送以下資料至辦稅服務(wù)廳綜合業(yè)務(wù)窗口：《退（抵）稅申請表》、所得稅季度預繳入庫稅單復印件、核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳申報表主表，以上資料請加蓋單位印章。




 

國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區稅務(wù)局

2019年4月8日

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