國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)業(yè)務(wù)辦理流程的溫馨提示

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)業(yè)務(wù)辦理流程的溫馨提示

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局2019年第33號)中關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“海關(guān)繳款書(shū)”)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額和申請出口退稅辦理流程的規定，將于2020年2月1日起施行。為便于納稅人掌握相關(guān)操作要點(diǎn)，現將有關(guān)問(wèn)題說(shuō)明如下：

一、2020年2月1日起，海關(guān)繳款書(shū)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅的辦理流程較之前有什么調整和優(yōu)化？

海關(guān)繳款書(shū)上的“繳款單位(人)”欄次有的僅注明一個(gè)繳款單位信息(以下稱(chēng)“單抬頭海關(guān)繳款書(shū)”)；有的同時(shí)標明有兩個(gè)單位名稱(chēng)，既有代理進(jìn)口單位名稱(chēng)，又有委托進(jìn)口單位名稱(chēng)(以下稱(chēng)“雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)”)。

單抬頭海關(guān)繳款書(shū)的抵扣和退稅主體明確，自2020年2月1日起，稅務(wù)機關(guān)會(huì )按照海關(guān)繳款書(shū)上注明的納稅人統一社會(huì )信用代碼將海關(guān)繳款書(shū)電子信息通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“綜合服務(wù)平臺”)直接推送給納稅人。納稅人只需在綜合服務(wù)平臺上對查詢(xún)到的單抬頭海關(guān)繳款書(shū)電子信息進(jìn)行用途確認后，即可辦理后續增值稅納稅申報或出口退稅事宜。不再需要通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息，也不需要繼續憑《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果通知書(shū)》申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

對于雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強進(jìn)口環(huán)節增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣稅款管理的通知》(國稅發(fā)〔1996〕32號)規定，代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。因此，自2020年2月1日起，納稅人需要繼續錄入海關(guān)繳款書(shū)信息，并經(jīng)稽核比對相符后，再通過(guò)綜合服務(wù)平臺對海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行用途確認，不需要繼續憑《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果通知書(shū)》申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

為便于納稅人“一站式”辦理相關(guān)事宜，我局已在綜合服務(wù)平臺開(kāi)通海關(guān)繳款書(shū)信息錄入功能。納稅人可以通過(guò)這一功能錄入海關(guān)繳款書(shū)信息并申請稽核比對。

此外，納稅人如發(fā)現海關(guān)繳款書(shū)用途確認有誤，可以與其他增值稅扣稅憑證一樣，按照有關(guān)規定和流程調整用途。

二、納稅人取得單抬頭海關(guān)繳款書(shū)后，如果在綜合服務(wù)平臺未能查詢(xún)到相關(guān)電子信息，或查詢(xún)到的電子信息與實(shí)際情況不一致，應當如何處理？

答：納稅人通過(guò)綜合服務(wù)平臺未能查詢(xún)到相關(guān)電子信息，或查詢(xún)到的電子信息與實(shí)際情況不一致，主要存在以下幾類(lèi)原因：一是納稅人在填寫(xiě)海關(guān)繳款書(shū)時(shí)未能準確填寫(xiě)本單位統一社會(huì )信用代碼和納稅人名稱(chēng)；二是海關(guān)繳款書(shū)信息尚未由海關(guān)部門(mén)及時(shí)準確傳輸至稅務(wù)部門(mén)；三是納稅人可能取得了偽造或變造的海關(guān)繳款書(shū)。

針對上述情況，納稅人首先應當錄入對應海關(guān)繳款書(shū)信息，申請稽核比對。如果稽核比對相符，納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認；如果稽核比對結果不符，納稅人應當持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數據核對。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的，納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認。

三、納稅人2019年5月1日取得一張海關(guān)繳款書(shū)并于當月上傳申請稽核比對，2019年6月1日，該張海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果為“不符”，納稅人2020年2月1日后，是否可以繼續向稅務(wù)機關(guān)申請數據修改或核對？

為進(jìn)一步保障納稅人的抵扣權益，自2020年2月1日起，稅務(wù)機關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書(shū)原有180日的數據修改核對時(shí)間限制。33號公告實(shí)施前，因申請數據修改或者核對超過(guò)180日限制導致不能抵扣的納稅人，可以重新報送海關(guān)繳款書(shū)信息，或者向主管稅務(wù)機關(guān)申請數據核對，并按照規定流程進(jìn)行后續處理。

四、納稅人在綜合服務(wù)平臺升級前已經(jīng)通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息并申請稽核比對的，2月1日之后是否需要繼續憑借《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果通知書(shū)》申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額？

答：納稅人在申報2019年12月屬期增值稅時(shí)，仍需下載《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果通知書(shū)》，并按照通知書(shū)上注明的稅額申報抵扣增值稅。因此，2020年1月31日前，納稅人仍然可以通過(guò)原有方式繼續下載《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果通知書(shū)》。

納稅人在申報2020年1月及以后屬期增值稅時(shí)，稅務(wù)機關(guān)會(huì )將前期納稅人已經(jīng)上傳并且稽核比對相符的海關(guān)繳款書(shū)信息推送至綜合服務(wù)平臺。納稅人在綜合服務(wù)平臺對查詢(xún)到的海關(guān)繳款書(shū)電子信息進(jìn)行用途確認后，即可辦理后續增值稅納稅申報等事宜，不需要繼續下載《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果通知書(shū)》。

五、2020年1月各省(區、市)稅務(wù)局完成綜合服務(wù)平臺升級之后，納稅人可以從哪些渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息？

答：2020年1月21日，我局完成了綜合服務(wù)平臺升級，納稅人已可通過(guò)綜合服務(wù)平臺錄入海關(guān)繳款書(shū)信息。

六、辦理2020年1月及以后所屬期增值稅申報，納稅人是否還必須在申報期前上傳海關(guān)繳款書(shū)稽核比對？

答：自2020年1月增值稅所屬期起，納稅人辦理海關(guān)繳款書(shū)的抵扣或用于出口退稅，可以在申報期前或申報期內辦理用途確認(適用于單抬頭繳款書(shū))，或在申報期前或申報期內錄入繳款書(shū)信息進(jìn)行稽核比對相符后用途確認(適用于雙抬頭繳款書(shū))，納稅人必須在辦理申報前完成上述工作。例如，A納稅人準備在2月10日辦理申報2020年1月所屬期增值稅申報，其取得的單抬頭海關(guān)繳款書(shū)，只需2月10日前，在綜合服務(wù)平臺勾選相應的海關(guān)繳款書(shū)，即可辦理抵扣或用于出口退稅；其取得的雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)，需要于2月10日前，在綜合服務(wù)平臺錄入繳款書(shū)信息，經(jīng)稽核比對相符后，再勾選相應的海關(guān)繳款書(shū)，辦理抵扣或用于出口退稅。納稅人需注意，上述勾選和信息錄入應當在申報前完成，如果申報后再勾選或錄入信息則只能在下期申報時(shí)抵扣或用于出口退稅。

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