國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于2019年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的提示

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于2019年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的提示

尊敬的納稅人：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)要求，符合條件的納稅人需按時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報及準備同期資料，現將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報

（一）文件依據：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)

（二）申報主體：

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

（三）申報時(shí)間：

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表的同時(shí)(2020年5月31日前)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

納稅人在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定辦理。

（四）申報方式：

為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節約辦稅時(shí)間，建議通過(guò)國家稅務(wù)總局吉林省電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。電子稅務(wù)局提供清晰的填報指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準確地完成申報。

（五）構成關(guān)聯(lián)關(guān)系的條件：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)第二條規定：

企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構成本公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系：

1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過(guò)中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計算。

2.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實(shí)收資本，其中：

年度加權平均借貸資金=國家稅務(wù)總局公告2016年第42號關(guān)聯(lián)申報同期資料i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數/365

年度加權平均實(shí)收資本=國家稅務(wù)總局公告2016年第42號關(guān)聯(lián)申報同期資料i筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數/365

3.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權等特許權才能正常進(jìn)行。

4.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但一方的購買(mǎi)、銷(xiāo)售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

5.一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會(huì )秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第1至5項關(guān)系之一。

7.雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

除本條第2項規定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續期間認定。

（六）關(guān)聯(lián)交易主要包括：

1.有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

2.金融資產(chǎn)的轉讓。金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

3.無(wú)形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權、政府許可、著(zhù)作權等。

4.資金融通。資金包括各類(lèi)長(cháng)短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類(lèi)應計息預付款和延期收付款等。

5.勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調查、營(yíng)銷(xiāo)策劃、代理、設計、咨詢(xún)、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

（七）注意事項：

1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報；

2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據實(shí)際情況選填。不屬于關(guān)聯(lián)申報主體的企業(yè)無(wú)需填報；

3.根據42號公告需要準備同期資料的企業(yè)，應在《報告企業(yè)信息表》124欄“本年度準備同期資料”進(jìn)行相應勾選。不需要準備同期資料的企業(yè)，則在相應欄目勾選“無(wú)”。并如實(shí)填寫(xiě)《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表。

二、同期資料

（一）文件依據：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第14號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)

（二）報送要求：

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（三）準備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）超過(guò)2億元；

（2）金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元；

（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元；

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損，應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔：

（1）簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔；

4.企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。

（四）準備與提供時(shí)間

1.主體文檔：集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢；

2.本地文檔：2020年6月30日前準備完畢；

3.特殊事項文檔：2020年6月30日前準備完畢。

同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

（五）報送與管理要求

1.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料；

2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來(lái)源；

3.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章；

4.企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料；

5.同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

三、未按規定報送資料的法律責任

（一）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處兩千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處兩千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

（二）根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)第四十四條規定，若稅務(wù)機關(guān)對未按規定報送資料的企業(yè)實(shí)施特別納稅調整，根據補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個(gè)百分點(diǎn)計算按日加收利息。

納稅人對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備有關(guān)政策規定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，以及撥打納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366咨詢(xún)。




 

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

2020年5月11日

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