天津市有效應對新冠肺炎疫情影響促投資擴消費穩運行若干舉措稅費政策配套細則

天津市有效應對新冠肺炎疫情影響促投資擴消費穩運行若干舉措稅費政策配套細則

一、津政辦規〔2020〕6號文件第9項“挖潛汽車(chē)消費”

（一）延續實(shí)施新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅政策

主要內容：

1.自2021年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅。

2.免征車(chē)輛購置稅的新能源汽車(chē)是指純電動(dòng)汽車(chē)、插電式混合動(dòng)力（含增程式）汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)。

3.免征車(chē)輛購置稅的新能源汽車(chē)，通過(guò)工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局發(fā)布《免征車(chē)輛購置稅的新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》）實(shí)施管理。

4.自《目錄》發(fā)布之日起，購置列入《目錄》的新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅；購置時(shí)間為機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票（或有效憑證）上注明的日期。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車(chē)，對其免征車(chē)輛購置稅政策繼續有效。

5.稅務(wù)機關(guān)依據工業(yè)和信息化部審核后的免稅標識和機動(dòng)車(chē)統一銷(xiāo)售發(fā)票（或有效憑證），辦理車(chē)輛購置稅免稅手續。

政策依據：

1.《財政部國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部科學(xué)技術(shù)部關(guān)于免征新能源汽車(chē)車(chē)輛購置稅的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、科學(xué)技術(shù)部公告2017年第172號）

2.《財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅有關(guān)政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部公告2020年第21號）

（二）二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售舊車(chē)減征增值稅

主要內容：

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)，按以下規定執行：

1.納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）

出臺新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計算銷(xiāo)售額。

2.納稅人應當開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。購買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3.一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額，應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細）“二、簡(jiǎn)易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷(xiāo)售額的2.5%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額，應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷(xiāo)售額的2.5%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

政策依據：

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第17號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）

二、津政辦規〔2020〕6號文件第18項“增強企業(yè)抗風(fēng)險能力”

（一）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(cháng)結轉年限延長(cháng)至8年

主要內容：

1.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。

2.困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區管理兩類(lèi)）四大類(lèi)，具體判斷標準按照現行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》執行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

3.根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規定，納稅人應自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結轉年限由5年延長(cháng)至8年政策的，應在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》。納稅人應在《適用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》填入納稅人名稱(chēng)、納稅人識別號(統一社會(huì )信用代碼)、所屬的具體行業(yè)三項信息，并對其符合政策規定、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。

政策依據：

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)

（二）階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

主要內容：

1.自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

2.增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，按照上述規定，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》"應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）"相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》"本期應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄"不含稅銷(xiāo)售額"計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

政策依據：

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第24號）

（三）受疫情影響企業(yè)停產(chǎn)或遭受重大損失，繳納房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅確有困難的，可申請臨時(shí)減免

主要內容：

符合下列條件之一的，可申請減免2月份至疫情結束當月期間房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅：

1.納稅人疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入（不含權益類(lèi)投資類(lèi)收益），較上一年度同期減少50%（含）以上的；

2.交通運輸業(yè)（指鐵路運輸、道路運輸、航空運輸、多式聯(lián)運和運輸代理四類(lèi)）、住宿和餐飲業(yè)、文體和娛樂(lè )業(yè)（指文化、體育和娛樂(lè )業(yè)）、旅游業(yè)（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區管理兩類(lèi)）納稅人；

3.市發(fā)改委、工信局確定的疫情防控物資重點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)和房產(chǎn)或土地被政府應急征用的納稅人；

4.鼓勵引導各類(lèi)經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)業(yè)主在疫情期間為受困企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減免租金，按實(shí)際減免租金月份或折扣比例相應減免。

網(wǎng)上辦理納稅人在電子稅務(wù)局在線(xiàn)填寫(xiě)減免稅申請，稅務(wù)機關(guān)即時(shí)核準后，修改稅源減免稅信息，即可辦理減免稅申報?，F場(chǎng)辦理納稅人到辦稅服務(wù)廳申報或代開(kāi)租賃發(fā)票時(shí)，填報減免稅申請表，稅務(wù)機關(guān)即時(shí)核準后，即可辦理減免稅申報。

政策依據：

1.《天津市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)天津市打贏(yíng)新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )持續健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)〔2020〕1號）

2《天津市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)天津市支持中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)克服疫情影響保持健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦規〔2020〕3號）

3.《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于應對疫情影響落實(shí)減免房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（津稅函〔2020〕23號）

（四）提高除“兩高一資”外出口產(chǎn)品的出口退稅率

主要內容：

自2020年3月20日起，將瓷制衛生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長(cháng)調節劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。

稅務(wù)部門(mén)對出口退稅系統進(jìn)行升級，將出口退稅率文庫升級至2020B版，審核時(shí)保證企業(yè)在2020年3月20日后出口的貨物使用新版出口退稅率文庫。

政策依據：

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第15號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2020B版的通知》（稅總函〔2020〕44號）

（五）依法辦理延期申報

1.申請標準

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內辦理。

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應當查明事實(shí)，予以核準。

2.報送資料

（1）《稅務(wù)行政許可申請表》；

（2）經(jīng)辦人身份證件；

（3）代理委托書(shū)；

（4）代理人身份證件；

代理委托書(shū)、代理人身份證件的報送條件為代理人代為辦理的情形需提供。

通過(guò)電子稅務(wù)局提交申請的，填報《稅務(wù)行政許可申請表》，上傳經(jīng)辦人身份證件。

3.注意事項

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告；因其他原因，按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在納稅申報期限屆滿(mǎn)前提出申請。

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

（3）納稅人經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，其財務(wù)會(huì )計報表報送期限可以順延。

4.辦理流程

（1）申請

申請人填寫(xiě)《稅務(wù)行政許可申請表》，申請辦理延期申報核準業(yè)務(wù)。

通過(guò)電子稅務(wù)局申請辦理，登陸天津市電子稅務(wù)局（https://etax.tianjin.chinatax.gov.cn/），點(diǎn)擊“我要辦稅-稅務(wù)行政許可—對納稅人延期申報的核準”。按照電子稅務(wù)局提示填寫(xiě)延期申報情況，按照要求上傳相關(guān)資料，并提交成功。

（2）受理

稅務(wù)機關(guān)對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照本稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正申請材料的，受理稅務(wù)行政許可申請。

申請人提交成功后，通過(guò)電子稅務(wù)局“我要查詢(xún)-辦稅進(jìn)度及結果查詢(xún)-辦稅事項模塊查詢(xún)”，查詢(xún)辦理進(jìn)度。

（3）反饋結果

稅務(wù)機關(guān)對受理稅務(wù)行政許可申請之日起8個(gè)工作日內將辦理結果反饋給納稅人。

電子稅務(wù)局辦理的，將辦理結果通過(guò)電子稅務(wù)局反饋給納稅人。申請人可通過(guò)電子稅務(wù)局“我要查詢(xún)-辦稅進(jìn)度及結果查詢(xún)-文書(shū)查簽模塊”下載《準予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》或《不予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》。

政策依據：

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則

2.《天津市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)天津市打贏(yíng)新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )持續健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)〔2020〕1號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏(yíng)疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）

（六）依法辦理延期繳納稅款

主要內容：

1.申請標準

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款。納稅人有下列情形之一的，屬于特殊困難：

（1）納稅人因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（2）納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的。

2.報送資料

（1）《稅務(wù)行政許可申請表》；

（2）所有銀行存款賬戶(hù)的對賬單復印件；

（3）經(jīng)辦人身份證件；

（4）代理委托書(shū)；

（5）代理人身份證件；

代理委托書(shū)、代理人身份證件的報送條件為代理人代為辦理的情形需提供。

通過(guò)電子稅務(wù)局提交申請的，填報《稅務(wù)行政許可申請表》，上傳所有銀行存款賬戶(hù)的對賬單復印件和經(jīng)辦人身份證件照片。

3.注意事項

（1）納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前提出申請。

（2）稅務(wù)機關(guān)作出不予行政許可決定的，從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起加收滯納金。

（3）經(jīng)省、自治區、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月。

（4）所有銀行存款賬戶(hù)的對賬單應包含《已開(kāi)立銀行賬戶(hù)清單》，對賬單打印日期應為申請延期繳納稅款當日，并加蓋銀行印章。納稅人提供的資料為復印件的，須注明“與原件一致”并簽章。

4.辦理流程

（1）申請

納稅人應在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前向主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料，填寫(xiě)《稅務(wù)行政許可申請表》，申請辦理延期繳納稅款核準業(yè)務(wù)。

通過(guò)電子稅務(wù)局申請辦理，登陸天津市電子稅務(wù)局（https://etax.tianjin.chinatax.gov.cn/），點(diǎn)擊“我要辦稅—稅務(wù)行政許可—對納稅人延期繳納稅款的核準”。按照電子稅務(wù)局提示填寫(xiě)延期繳納稅款情況，按照要求上傳相關(guān)資料，并提交成功。

（2）受理

稅務(wù)機關(guān)對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照本稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正申請材料的，受理稅務(wù)行政許可申請。

納稅人提交成功后，通過(guò)電子稅務(wù)局“我要查詢(xún)-辦稅進(jìn)度及結果查詢(xún)-辦稅事項模塊查詢(xún)”，查詢(xún)辦理進(jìn)度。

（3）反饋結果

稅務(wù)機關(guān)對受理稅務(wù)行政許可申請之日起8個(gè)工作日內將辦理結果反饋給納稅人。

電子稅務(wù)局辦理的，將辦理結果通過(guò)電子稅務(wù)局反饋給納稅人。納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局“我要查詢(xún)-辦稅進(jìn)度及結果查詢(xún)-文書(shū)查簽模塊”下載《準予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》或《不予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》。

政策依據：

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則

2.《天津市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)天津市打贏(yíng)新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )持續健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)〔2020〕1號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏(yíng)疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）

（七）放寬小型微利企業(yè)標準加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度

主要內容：

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

3.企業(yè)在小微企業(yè)優(yōu)惠政策享受環(huán)節無(wú)需事先到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行任何備案和審批，直接通過(guò)填報申報表享受減免即可。

政策依據：

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）

（八）提高增值稅小規模納稅人起征點(diǎn)

主要內容：

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2.小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以按規定享受免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

政策依據：

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）

（九）減征增值稅小規模納稅人六稅兩費

主要內容：

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對我市增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

2.繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的，自成為小規模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

3.納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。

4.納稅人符合條件但未及時(shí)申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。

政策依據：

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號）

3.《天津市財政局國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于轉發(fā)〈財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知〉的通知》（津財稅政〔2019〕6號）

（十）增值稅留抵退稅

主要內容：

1.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續六個(gè)月（按季納稅的，連續兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

（2）納稅信用等級為A級或者B級；

（3）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；

（4）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×60%

進(jìn)項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

納稅人應在增值稅納稅申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額。

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。

納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。按照規定再次滿(mǎn)足退稅條件的，可以繼續向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額，但連續期間，不得重復計算。

2.自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額:

（1）增量留抵稅額大于零；

（2）納稅信用等級為A級或者B級；

（3）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

（4）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》，生產(chǎn)并銷(xiāo)售非金屬礦物制品、通用設備、專(zhuān)用設備及計算機、通信和其他電子設備銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

上述銷(xiāo)售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個(gè)月的銷(xiāo)售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計算確定。

增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成比例

進(jìn)項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請退還增量留抵稅額的其他規定，按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“39號公告”)執行。

除部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規定，繼續按照39號公告執行。

符合規定的納稅人向其主管稅務(wù)機關(guān)提交留抵退稅申請。對符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機關(guān)在完成退稅審核后，開(kāi)具稅收收入退還書(shū)，直接送交同級國庫辦理退庫。稅務(wù)機關(guān)按期將退稅清單送交同級財政部門(mén)。

3.自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

政策依據：

1.《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第84號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)

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