《新疆維吾爾自治區國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》新疆維吾爾自治區國家稅務(wù)局公告2012年第4號【條款廢止】

新疆維吾爾自治區國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告【條款廢止】









新疆維吾爾自治區國家稅務(wù)局公告2012年第4號

依據：國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區稅務(wù)局2020年5月29日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區稅務(wù)局關(guān)于調整農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區稅務(wù)局公告2020年第4號），本公告第四條自2020年7月1日起廢止。

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號， 以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)規定，現將我區部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、根據《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》)第九條規定，納稅人對截止2012年6月30日的期初庫存農產(chǎn)品以及半成品、產(chǎn)成品所耗用的農產(chǎn)品，按其“期末平均買(mǎi)價(jià)”、稅務(wù)機關(guān)核定的農產(chǎn)品單耗、農產(chǎn)品適用稅率計算應轉出的增值稅進(jìn)項稅額，并于當期繳納入庫。對確有困難的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出進(jìn)項稅額分期轉出申請，說(shuō)明應轉出進(jìn)項稅額、分期轉出原因、分期轉出計劃及分期轉出進(jìn)項稅額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，于2012年12月征期前分期轉出。對未按規定做進(jìn)項稅額轉出的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照《征管法》相關(guān)規定處理。

二、根據《實(shí)施辦法》第四條第二款、第三款規定，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售或用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)的扣除標準采用備案制。試點(diǎn)納稅人發(fā)生應備案情形的，應于次月納稅申報時(shí)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除備案表》(附件1)。

三、以單一農產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或多種農產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物農產(chǎn)品耗用數量計算方法

以單一農產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物(如植物油)或多種農產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當期農產(chǎn)品耗用數量或農產(chǎn)品耗用率時(shí)，可參考使用產(chǎn)品價(jià)值分配法進(jìn)行歸集和分配。產(chǎn)品價(jià)值分配法是以每種產(chǎn)品的價(jià)值占全部產(chǎn)品的價(jià)值總和的比例為系數計算該產(chǎn)品的農產(chǎn)品單耗數量。

每種產(chǎn)品的農產(chǎn)品單耗數量=該產(chǎn)品核定農產(chǎn)品單耗×分配比例

分配比例=(該種產(chǎn)品投入產(chǎn)出率×上年度各種產(chǎn)品加權平均價(jià)格)÷∑(各種產(chǎn)品投入產(chǎn)出率×上年度各種產(chǎn)品加權平均價(jià)格)

每種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率=1/該種產(chǎn)品單耗

四、【本條款廢止】白酒產(chǎn)品耗用農產(chǎn)品進(jìn)項稅額計算方法

以65度原酒(基酒)所耗用的農產(chǎn)品數量作為農產(chǎn)品扣除的基數，按照自治區國家稅務(wù)局審核確定的成品酒與65度原酒(基酒)間的折算系數，計算成品白酒所耗用的原酒(基酒)量，剔除耗用外購原酒數量后，用計算得出的自產(chǎn)原酒耗用數量乘以原酒耗用農產(chǎn)品的單耗作為成品白酒耗用的農產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額。即：

每種白酒產(chǎn)品可抵扣農產(chǎn)品進(jìn)項稅額=∑[耗用自產(chǎn)65度原酒(基酒)的數量×自產(chǎn)65度原酒(基酒)農產(chǎn)品單耗×農產(chǎn)品平均購買(mǎi)單價(jià)]

耗用自產(chǎn)65度原酒(基酒)數量=∑[65度原酒(基酒)耗用數量-耗用外購65度原酒(基酒)的數量]

65度原酒(基酒)耗用數量=∑(本期白酒產(chǎn)品的銷(xiāo)售數量×折算系數)

在酒的生產(chǎn)過(guò)程中，一次投入作為生產(chǎn)原料的農產(chǎn)品同時(shí)產(chǎn)生酒及酒糟。酒糟作為免稅產(chǎn)品，其農產(chǎn)品單耗數量不再單獨計算，其應負擔的不得抵扣的進(jìn)項稅額應依照《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十六條的規定，做進(jìn)項稅額轉出處理。

五、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號)的規定，試點(diǎn)納稅人應按月向主管稅務(wù)機關(guān)報送《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表(匯總表)》、《投入產(chǎn)出法核定農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》等五種表單，在網(wǎng)上申報系統完成升級前，試點(diǎn)納稅人應到主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，并報送上述表單。

六、試點(diǎn)納稅人產(chǎn)品配方、工藝發(fā)生變化后，納稅人應向主管稅務(wù)機關(guān)提出農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標準重新核定申請。

七、增值稅一般納稅人委托其他單位和個(gè)人加工液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其購進(jìn)的農產(chǎn)品均適用《通知》的有關(guān)規定。

八、納稅人少報、漏報以三類(lèi)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，應及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)提出核定申請。在核定結果未下發(fā)前，由主管稅務(wù)機關(guān)暫參照當地同類(lèi)產(chǎn)品或者類(lèi)似產(chǎn)品所確定的農產(chǎn)品單耗數量執行。

此公告自2012年7月1日起執行。

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