您當前的位置：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)系統“雙隨機、一公開(kāi)”監管工作細則
國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)系統“雙隨機、一公開(kāi)”監管工作細則
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于在市場(chǎng)監管領(lǐng)域全面推行“雙隨機、一公開(kāi)”監管的重大決策部署，依據《國務(wù)院關(guān)于在市場(chǎng)監管領(lǐng)域全面推行部門(mén)聯(lián)合“雙隨機、一公開(kāi)”監管的意見(jiàn)》(國發(fā)〔2019〕5號)、《山東省人民政府關(guān)于在市場(chǎng)監管領(lǐng)域全面推行部門(mén)聯(lián)合“雙隨機、一公開(kāi)”監管的實(shí)施意見(jiàn)》(魯政發(fā)〔2019〕10號)和國家稅務(wù)總局《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案》(稅總發(fā)〔2015〕104號)的要求，結合我省稅務(wù)工作實(shí)際，制定本細則。
一、總則
(一)本細則所稱(chēng)“雙隨機、一公開(kāi)”監管，是指全省稅務(wù)系統根據抽查事項清單和抽查工作計劃，隨機抽取檢查對象、隨機匹配執法檢查人員，按照隨機抽查相關(guān)業(yè)務(wù)標準開(kāi)展執法檢查，并將檢查結果依法公開(kāi)的監管工作機制。
(二)“雙隨機、一公開(kāi)”監管是稅務(wù)系統全局性工作。各級稅務(wù)部門(mén)分別落實(shí)“雙隨機、一公開(kāi)”監管工作責任，將“雙隨機、一公開(kāi)”監管理念貫穿到執法各領(lǐng)域中。建立健全科學(xué)的隨機抽查機制，規范推進(jìn)部門(mén)聯(lián)合“雙隨機、一公開(kāi)”。
二、工作平臺
(三)省、市稅務(wù)局依托金稅三期系統雙隨機工作平臺開(kāi)展稅務(wù)“雙隨機、一公開(kāi)”抽查工作?？绮块T(mén)聯(lián)合雙隨機使用省政府“雙隨機、一公開(kāi)”監管工作平臺進(jìn)行，做好省監管工作平臺與金稅三期系統雙隨機工作平臺的對接，實(shí)現抽查檢查結果互聯(lián)共享。
(四)“雙隨機、一公開(kāi)”監管工作中的抽查事項清單公告、年度抽查工作計劃公示、檢查對象名錄庫與執法檢查人員名錄庫建立、抽查任務(wù)發(fā)起、檢查對象名單抽取和派發(fā)、執法檢查人員匹配、具體檢查任務(wù)下達、檢查前預查比對、檢查結果錄入審核及公示、后續處置與考核管理、數據存檔等各個(gè)工作環(huán)節，均應當在抽查系統操作進(jìn)行，確保全程留痕、責任可溯。
(五)隨機抽查事項清單、年度抽查工作計劃、抽查檢查結果信息，自動(dòng)推送到公示系統公示。
(六)全省“雙隨機、一公開(kāi)”監管工作考核評價(jià)，均通過(guò)抽查系統進(jìn)行，由抽查系統自動(dòng)統計并生成檢查對象名錄庫和執法檢查人員名錄庫建設、年度抽查計劃執行、具體任務(wù)抽查結果錄入公示、后續監管處置等工作開(kāi)展情況。
三、“一單兩庫”建設
(七)省局編制形成全省稅務(wù)系統統一的隨機抽查事項清單(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《清單》)?！肚鍐巍访鞔_抽查事項、檢查對象、事項類(lèi)別、檢查方式、檢查主體和檢查依據等。
省局根據法律法規規章立改廢和工作的實(shí)際情況對抽查事項清單進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整，并及時(shí)公布調整情況。
(八)省、市稅務(wù)局在收集各類(lèi)稅務(wù)案源信息的基礎上，建立分類(lèi)名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。
省局設置名錄庫建庫標準，包括專(zhuān)項庫名稱(chēng)、對象類(lèi)型、分類(lèi)指標等內容，并指導各地市名錄庫建設。各級按照“誰(shuí)建立、誰(shuí)維護”的原則，對照抽查事項清單和建庫標準，在抽查系統中建立本級的檢查對象名錄庫，并實(shí)行動(dòng)態(tài)維護，確保全面、準確。
(九)隨機抽查比例和頻次要合理適度，切合實(shí)際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過(guò)多和執法擾民。
(十)省局確定執法檢查人員名錄庫建庫標準。省、市稅務(wù)局按照“誰(shuí)管理、誰(shuí)維護”的原則，對照建庫標準，在抽查系統中建立本單位執法檢查人員名錄庫，并實(shí)行動(dòng)態(tài)維護。
四、抽查工作計劃制定
(十一)省、市稅務(wù)部門(mén)分別制訂年度抽查工作計劃，可根據工作實(shí)際情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整。工作計劃及調整情況應及時(shí)報上一級局備案。
(十二)省、市稅務(wù)部門(mén)對照抽查事項清單，結合監管工作需求，提出抽查事項對應的年度抽查工作計劃。
(十三)年度抽查工作計劃應當明確各項抽查的范圍、時(shí)間安排，以及省級統一抽查和各市自行抽查的分配比例、不同地區的抽查比重等要求。
(十四)對全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。
對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過(guò)3%。
對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過(guò)1%。
對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。
3年內已被隨機抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機抽查范圍。
五、任務(wù)設置與隨機抽取
(十五)上級部門(mén)可以委派下級部門(mén)實(shí)施檢查。
(十六)各級執行抽查工作計劃時(shí)，應當在抽查系統中預先設置任務(wù)，按照“雙隨機、一公開(kāi)”監管工作的要求以搖號方式隨機抽取檢查對象、隨機抽取執法檢查人員。
(十七)隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對象類(lèi)型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構、經(jīng)營(yíng)規模、收入規模、納稅數額、成本利潤率、稅負率、地理區域、稅收風(fēng)險等級、納稅信用級別等特定條件，通過(guò)搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。不定向抽查是指不設定條件，通過(guò)搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。定向抽查與不定向抽查要結合應用，兼施并舉，確?；閳谭ㄐ?。
(十八)搖號隨機產(chǎn)生檢查對象，經(jīng)確認鎖定并選擇下發(fā)名單后即通過(guò)抽查系統派發(fā)至各對應的任務(wù)執行單位，同時(shí)自動(dòng)在公示系統發(fā)布抽查任務(wù)公告。
(十九)同一任務(wù)執行時(shí)間段內，不同抽查計劃設置的任務(wù)抽取同一檢查對象的，對不同任務(wù)進(jìn)行合并，由任務(wù)執行系統一并實(shí)施，實(shí)現“進(jìn)一次門(mén)、查多項事”。
(二十)實(shí)施抽查的執法檢查人員，通過(guò)搖號方式，從稅務(wù)稽查執法檢查人員分類(lèi)名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。執法檢查人員應根據抽查內容，結合其專(zhuān)長(cháng)進(jìn)行選派。在一定周期內對同一抽查對象不得由同一執法檢查人員實(shí)施檢查。對同一抽查對象實(shí)施檢查，選派執法檢查人員不得少于2人。執法檢查人員與抽查對象有利害關(guān)系的，應依法回避。
(二十一)執法檢查人員應當具備執法資格，參與“雙隨機、一公開(kāi)”監管工作的執法檢查人員，可檢查抽查事項清單規定的所有檢查事項。
六、抽查任務(wù)執行
(二十二)檢查組長(cháng)按照清單要求，負責抽查任務(wù)實(shí)施期間的組織協(xié)調管理，其它組員應當配合、服從組長(cháng)的安排，分工協(xié)作完成抽查任務(wù)。
(二十三)“雙隨機、一公開(kāi)”監管工作可以根據實(shí)際情況依法采取實(shí)地檢查、調賬檢查等方式進(jìn)行。
(二十四)對于需要對檢查對象進(jìn)行現場(chǎng)檢查的，一般按照以下程序進(jìn)行：
1、案頭分析。檢查組按照檢查任務(wù)要求，通過(guò)查詢(xún)業(yè)務(wù)系統、相關(guān)信息系統和檔案資料等，掌握檢查對象基本信息和動(dòng)態(tài)狀況，結合企業(yè)情況確定適合的檢查方法和檢查程序。
2、現場(chǎng)檢查?，F場(chǎng)檢查人員不得少于兩人，并應當出示稅務(wù)檢查證，向檢查對象發(fā)放檢查通知書(shū)，告知配合檢查的相關(guān)要求。檢查事項全部完成后，要求被檢查對象在相應檢查表的當事人欄目中簽字蓋章。檢查對象拒絕簽字或蓋章的，由現場(chǎng)檢查人員在檢查記錄中說(shuō)明情況，必要時(shí)邀請有關(guān)人員作為見(jiàn)證人?，F場(chǎng)檢查應進(jìn)行全過(guò)程執法記錄。
3、形成檢查結果。執法檢查人員匯總各個(gè)事項檢查情況，討論確認檢查表中的相關(guān)檢查結果，并由具體負責檢查的人員簽字確認。
4、結果公示。除依法依規不予公開(kāi)的情形外，按照“誰(shuí)檢查、誰(shuí)錄入、誰(shuí)公開(kāi)”的原則，在本次抽查任務(wù)完成后20個(gè)工作日內，錄入抽查系統，通過(guò)公示系統公示。
在執行具體檢查任務(wù)時(shí)，針對不同的檢查對象特點(diǎn)，可根據監管工作需要對上述檢查程序進(jìn)行調整或刪減。
(二十五)檢查結果是檢查對象在該次抽查時(shí)實(shí)際情況的客觀(guān)體現，一經(jīng)公示不得擅自更改。但事后發(fā)現檢查結果確有錯誤的，經(jīng)所在單位主要負責人簽字確認后及時(shí)更正。
檢查對象對檢查結果有異議的，任務(wù)執行部門(mén)在收到申請材料之日起20個(gè)工作日內進(jìn)行復查，經(jīng)復查確有錯誤的予以更正。復查情況自作出復查結果之日起15個(gè)工作日內反饋檢查對象。
(二十六)對抽查發(fā)現的問(wèn)題，根據法律法規和部門(mén)職責分工，按照“誰(shuí)審批、誰(shuí)監管，誰(shuí)主管、誰(shuí)監管”原則做好后續監管銜接，依法加大懲處力度，涉嫌犯罪的移送司法機關(guān)。
(二十七)檢查過(guò)程中取得的重要證據材料，由檢查組按照“一對象一檔案”的要求，參考行政處罰案卷格式整理裝訂成抽查卷宗，歸檔長(cháng)期保存。對通過(guò)抽查系統“掌上執法”功能記錄和拍照等形成的電子數據，參照相關(guān)規定形成歸檔材料。
七、監督考評
(二十八)檢查對象應當依法對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)承擔主體責任，配合檢查實(shí)施相關(guān)活動(dòng)，如實(shí)提供相關(guān)資料，并不得以檢查時(shí)未發(fā)現問(wèn)題為由逃避相應法律責任或對抗第三人。
(二十九)執法檢查人員對其實(shí)施的檢查任務(wù)負責，具體包括：檢查事項和內容、提取的證據材料、制作的現場(chǎng)記錄、形成的檢查結果。
(三十)各級稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展“雙隨機、一公開(kāi)”監管工作情況，納入本單位年度工作目標考核、績(jì)效考評范圍。上級部門(mén)應當加強指導管理，組織督查檢查和效能評估。
(三十一)上級對下級的考核以抽查系統的數據情況為基準，未錄入或未及時(shí)錄入數據的，視為未開(kāi)展或未完成任務(wù)。
(三十二)“雙隨機、一公開(kāi)”監管工作應當嚴格依法依規執行，不得妨礙被檢查對象正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(三十三)進(jìn)一步增強責任意識，盡職照單免責、失職照單問(wèn)責。對未履行、不當履行或違法履行“雙隨機、一公開(kāi)”監管職責的，依法依規嚴肅處理;涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)機關(guān)依法處理。
八、附則
(三十五)本細則由國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局負責解釋?zhuān)园l(fā)布之日起施行，有效期三年。
(三十六)各市稅務(wù)局局可以根據本細則，結合當地實(shí)際，對本轄區“雙隨機、一公開(kāi)”監管工作做出細化規定。
(三十七)上級部門(mén)對“雙隨機、一公開(kāi)”監管相關(guān)事項另有不同規定的，按照上級規定執行。
國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
2020年11月16日
掃描二維碼 關(guān)注我們
打印
關(guān)閉