保監發(fā)〔2010〕78號《中國保監會(huì )關(guān)于印發(fā)〈保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法〉的通知》

《中國保監會(huì )關(guān)于印發(fā)〈保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法〉的通知》



保監發(fā)〔2010〕78號

 

各保險公司、各保監局：

為加強對保險公司董事及高級管理人員的監督管理，促進(jìn)保險公司建立健全風(fēng)險防范機制，規范相關(guān)審計工作，我會(huì )制定了《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》，現予印發(fā)，請遵照執行。



 

中國保險監督管理委員會(huì )

二○一○年九月二日

保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強保險公司董事及高級管理人員的監督管理，促進(jìn)保險公司建立健全風(fēng)險防范機制，規范相關(guān)審計工作，根據《中華人民共和國保險法》和其他規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)董事及高級管理人員審計，是指對保險公司董事及高級管理人員在任職期間所進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計檢查，客觀(guān)評價(jià)其依據職責所應承擔責任的審計活動(dòng)。包括任中審計、離任審計和專(zhuān)項審計。

任中審計是指按照規定的間隔期限，對在任董事及高級管理人員進(jìn)行的階段性審計。

離任審計是指對因任期屆滿(mǎn)、工作調動(dòng)、辭職、免職、撤職、退休等原因離開(kāi)工作崗位的董事及高級管理人員，對其在本崗位任職期間的職務(wù)行為進(jìn)行的評價(jià)性審計。

專(zhuān)項審計是指因公司出現重大違規、財務(wù)異?；蛭璞椎惹樾?，對可能負有責任的董事及高級管理人員進(jìn)行的特定審計。

第三條 保險公司董事及高級管理人員審計對象包括下列人員：

（一）董事長(cháng)及其他執行董事；

（二）總公司管理層成員；

（三）省級分公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理；

（四）分公司或中心支公司總經(jīng)理；

（五）具有與上述人員相同職權的其他人員。

鼓勵保險公司按照本辦法的規定，對其他高級管理人員或關(guān)鍵崗位管理人員進(jìn)行審計。

第四條 保險公司董事及高級管理人員審計內容主要包括審計對象在特定期間及職權范圍內對以下事項所承擔的責任：

（一）經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性；

（二）經(jīng)營(yíng)行為合規性；

（三）內部控制有效性。

鼓勵保險公司在完成以上審計內容的同時(shí)，對審計對象進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)性和經(jīng)營(yíng)績(jì)效評價(jià)。

第五條 保險公司應當根據本辦法要求，制定本公司董事及高級管理人員審計實(shí)施細則，加強董事及高級管理人員審計規劃，合理配置審計資源，避免重復審計和審計遺漏。

保險公司應當將審計結果與董事及高級管理人員的考核、任用、獎懲掛鉤，提高審計工作的權威性。
 

第二章 審計的組織與實(shí)施

第六條 對保險公司董事長(cháng)、總經(jīng)理和審計責任人進(jìn)行審計，應當聘請外部審計機構實(shí)施。其中，對保險集團公司下屬保險子公司和保險資產(chǎn)管理公司董事長(cháng)和總經(jīng)理進(jìn)行審計的，可以由其集團公司審計部門(mén)組織實(shí)施。

對其他高級管理人員進(jìn)行審計，由保險公司內部審計部門(mén)或外部審計機構組織實(shí)施。

未實(shí)行審計集中制的保險公司，應當按照下審一級的原則確定具體審計機構和人員。

第七條 實(shí)施保險公司董事及高級管理人員審計的外部審計機構應當由保險公司董事會(huì )負責選聘。董事會(huì )審計委員會(huì )應當對外部審計機構的獨立性出具書(shū)面意見(jiàn)。

第八條 受聘進(jìn)行保險公司董事及高級管理人員審計的外部審計機構應當具備以下條件：

（一）具備足夠數量熟悉保險業(yè)務(wù)和保險監管規定、勝任該項審計工作的專(zhuān)業(yè)人員；

（二）與審計對象沒(méi)有利害關(guān)系；

（三）有良好的職業(yè)聲譽(yù)，最近3年未因執業(yè)行為受到處罰；

（四）中國保監會(huì )規定的其他條件。

第九條 保險公司應當制定董事及高級管理人員任中審計年度計劃。對高管人員實(shí)施任中審計的間隔時(shí)間不得超過(guò)三年。

離任審計應當根據人員變動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行，原則上實(shí)行先審計后離任的原則。確有理由不能事先審計的，應當在審計對象離任3個(gè)月內完成審計并出具審計報告。聘用外部審計機構進(jìn)行審計的，可適當延長(cháng)審計時(shí)間，但最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月。

專(zhuān)項審計由公司根據實(shí)際情況確定審計時(shí)間和時(shí)限。

第十條 保險公司董事及高級管理人員在任中審計現場(chǎng)部分結束后3個(gè)月內出現需要進(jìn)行離任審計情形的，可以不再單獨組織實(shí)施離任審計。

對保險公司董事及高級管理人員進(jìn)行審計時(shí)，其他審計項目已經(jīng)審計過(guò)的內容，原則上可以借鑒其審計結論，不再重復審計，但有線(xiàn)索表明原有審計工作可能存在瑕疵的除外。
 

第三章 審計報告

第十一條 審計結束后，審計機構應當出具董事及高級管理人員審計報告。審計報告包括以下內容：

（一）審計依據、審計對象及其職責范圍、審計人員；

（二）審計的范圍、內容、方法；

（三）審計結果，主要指審計發(fā)現的問(wèn)題及責任界定。

審計機構出具審計報告之前，應當征求審計對象的意見(jiàn)。審計對象的反饋意見(jiàn)作為審計報告的附件。

審計機構應當對審計報告的真實(shí)性、合法性和客觀(guān)性負責。

第十二條 保險公司董事及高級管理人員審計報告應當區分審計對象的直接責任和領(lǐng)導責任。

直接責任是指審計對象對其職權范圍內發(fā)生下列行為時(shí)應承擔的責任：

（一）直接實(shí)施違反國家法律法規、監管規定及保險公司內部管理規定行為的；

（二）強令、指使、授意、縱容、包庇下屬人員實(shí)施上述行為的；

（三）失職、瀆職的；

（四）其他直接違法違規行為。

領(lǐng)導責任是指審計對象在其任期內對其職權范圍內負有直接責任以外的管理責任。

第十三條 對總公司董事長(cháng)和管理層成員的審計報告，應當按照規定程序和時(shí)限提交公司董事會(huì )，并同時(shí)提交監事會(huì )。審計報告經(jīng)董事會(huì )審議后，在20個(gè)工作日內報中國保監會(huì )。

其他高級管理人員審計報告應當按照《關(guān)于向保監會(huì )派出機構報送保險公司分支機構內部審計報告有關(guān)事項的通知》（保監發(fā)〔2008〕56號）規定的程序和時(shí)限報所在地保監局。

第十四條 保險公司應當將董事及高級管理人員審計報告列入審計對象的人事信息管理，作為對其考核、任用、獎懲的重要依據。

對審計發(fā)現的問(wèn)題，保險公司應當按規定程序追究相關(guān)責任人的責任，及時(shí)組織整改。

第十五條 中國保監會(huì )及其派出機構應當將保險公司董事及高級管理人員審計報告納入高級管理人員信息系統進(jìn)行歸檔管理。

中國保監會(huì )及其派出機構在董事及高級管理人員任職資格審查時(shí)，可以要求其原任職保險公司提交最近任職崗位的離任報告，也可以參考其過(guò)往任職期間審計報告的審計結論。
 

第四章 法律責任

第十六條 保險公司、外部審計機構及相關(guān)人員在進(jìn)行董事及高級管理人員審計過(guò)程中，不得有下列行為：

（一）保險公司未按照本辦法規定的范圍、時(shí)限和要求，對保險公司董事及高級管理人員進(jìn)行審計，并向中國保監會(huì )或其派出機構提交審計報告；

（二）保險公司向中國保監會(huì )或其派出機構報送的審計報告及相關(guān)材料存在虛假陳述，或者故意隱瞞或遺漏審計發(fā)現問(wèn)題；

（三）中國保監會(huì )或其派出機構在任職資格審查時(shí)，要求被審查高管人員的原任職保險公司提交離任審計報告，原任職保險公司未按期提交或提交虛假報告；

（四）審計人員在審計過(guò)程中，因故意或重大過(guò)失，導致審計對象的重大責任未被發(fā)現，或者故意隱瞞審計發(fā)現的問(wèn)題；

（五）審計對象及其所在保險機構拒絕、阻礙審計，或者轉移、隱匿、偽造、毀棄審計所需的資料或者證明材料，或者打擊報復審計工作人員、檢舉人、證明人或者資料提供人。

保險公司及相關(guān)人員發(fā)生上述行為之一的，由中國保監會(huì )或其派出機構依照《中華人民共和國保險法》第一百七十一條、第一百七十三條及其它監管規定予以處罰。

外部審計機構發(fā)生前款第（四）項所列情形的，中國保監會(huì )或其派出機構可以向其主管部門(mén)予以通報，并在行業(yè)內公布該審計機構名稱(chēng)，其他保險公司不得委托該審計機構實(shí)施審計。

第十七條 對于審計報告揭示的違反監管規定的問(wèn)題，或者認為保險公司提交的審計報告未真實(shí)反映被審計對象問(wèn)題的，中國保監會(huì )或其派出機構可以采取以下方式予以查明：

（一）要求審計機構進(jìn)行說(shuō)明；

（二）聽(tīng)取審計對象的陳述；

（三）委托外部審計機構進(jìn)行復核審計，審計費用由保險公司承擔；

（四）立案調查。

第十八條 對于審計報告揭示的違反監管規定的問(wèn)題，中國保監會(huì )及其派出機構可以在調查取證后，依照《中華人民共和國行政處罰法》的相關(guān)規定，采取以下方式處理：

（一）違規行為較輕，沒(méi)有造成危害的，免于處罰；

（二）保險公司整改及時(shí)，處理到位，主動(dòng)消除或者減輕違規行為危害后果的，可酌情減輕或免于處罰；

（三）配合監管機構查處違規行為有立功表現的，從輕或者減輕處罰；

（四）對審計發(fā)現問(wèn)題不追究責任或不認真組織整改的，依法從重處罰。
 

第五章 附則

第十九條 保險集團公司和保險資產(chǎn)管理公司適用本辦法。

外國保險公司分公司適用本辦法，但涉及董事會(huì )或董事長(cháng)的有關(guān)規定除外。

第二十條 本辦法自2011年1月1日起施行。

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/doc/35768.html

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