國資發(fā)評價(jià)〔2008〕53號《國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )關(guān)于加強中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的通知》【全文廢止】

國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )關(guān)于加強中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的通知【全文廢止】

國資發(fā)評價(jià)〔2008〕53號





 

全文廢止，廢止依據：2021年4月10日發(fā)布的：《國務(wù)院國資委關(guān)于廢止失效部分規范性文件的通知》（2021年4月10日）

各中央企業(yè)：

為進(jìn)一步推動(dòng)中央企業(yè)深入開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作，規范審計工作行為，提高審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計監督作用，促進(jìn)中央企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規范運作、健康發(fā)展，根據《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》（國資委令第7號）等有關(guān)規定，現就進(jìn)一步加強中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的有關(guān)事項通知如下：

一、進(jìn)一步提高對經(jīng)濟責任審計工作的認識

黨的十七大明確要求加強領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計，增強監督實(shí)效。經(jīng)濟責任審計是實(shí)現“管資產(chǎn)和管人、管事”相結合、落實(shí)國有資產(chǎn)管理責任的重要措施，是客觀(guān)、公正評價(jià)企業(yè)發(fā)展績(jì)效，全面總結企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗，深入揭示企業(yè)存在問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)提高管理水平的有效途徑，也是促進(jìn)企業(yè)負責人勤勉盡職、廉潔自律的重要手段。各中央企業(yè)要高度重視這項工作，充分認識其重要性，保障企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計工作的有效開(kāi)展，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計工作在完善企業(yè)內部控制、建立健全激勵與約束機制、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、規范企業(yè)負責人履職行為等方面的作用。

二、加強經(jīng)濟責任審計工作制度建設

各中央企業(yè)要在認真總結工作經(jīng)驗的基礎上，按照現代公司治理的要求，建立健全經(jīng)濟責任審計工作制度體系，促進(jìn)實(shí)現經(jīng)濟責任審計工作的制度化和規范化。一是加強制度建設，根據《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》（國資委令第7號）和《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實(shí)施細則》等有關(guān)規定，結合實(shí)際工作需要，完善本企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作制度，明確職責，規范運作；二是結合《中央企業(yè)綜合績(jì)效評價(jià)管理暫行辦法》（國資委令第14號），積極探索建立適合本企業(yè)的績(jì)效評價(jià)體系，將績(jì)效評價(jià)運用到經(jīng)濟責任審計工作中，科學(xué)評判經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jì)，建立相應的約束激勵機制；三是在全面了解子企業(yè)負責人任期情況的基礎上，結合企業(yè)的分布、規模、行業(yè)等特點(diǎn)，制訂切實(shí)可行的集團總體經(jīng)濟責任審計五年計劃，保證經(jīng)濟責任審計工作的連續性和全面性。

三、加強經(jīng)濟責任審計工作的組織領(lǐng)導

經(jīng)濟責任審計工作政策性、專(zhuān)業(yè)性較強，程序嚴謹，標準要求高，各中央企業(yè)要切實(shí)加強領(lǐng)導。一是建立健全企業(yè)內審機構，嚴格按照“統一要求、分級負責”的原則，明確經(jīng)濟責任審計的領(lǐng)導機構和工作職責，加強審計隊伍建設，維護內部審計人員權利，切實(shí)保障經(jīng)濟責任審計工作所必需的經(jīng)費。二是企業(yè)負責人要將經(jīng)濟責任審計工作納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要日程，加強審計工作協(xié)調和督促檢查，支持內部審計機構獨立履行經(jīng)濟責任審計職責，促進(jìn)審計部門(mén)與干部管理部門(mén)、年薪管理部門(mén)的合作，及時(shí)研究解決審計工作中的困難和問(wèn)題。三是根據現有審計力量，結合審計工作需要，采取內部審計、委托審計、聯(lián)合審計和聘用外部審計人員等適當的方式組織實(shí)施經(jīng)濟責任審計工作。

四、全面開(kāi)展主要負責人經(jīng)濟責任審計工作

各中央企業(yè)要認真做好各級子企業(yè)主要負責人的離任和任中經(jīng)濟責任審計工作，將離任審計與任中審計、事后監督和事中監督有機結合起來(lái)。一是做到“離任必審”，凡子企業(yè)主要負責人離任，必須開(kāi)展離任經(jīng)濟責任審計工作，客觀(guān)評價(jià)任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和經(jīng)濟責任，做到未經(jīng)審計，不得解除經(jīng)濟責任和兌現任期全部效益薪金；二是積極開(kāi)展任中經(jīng)濟責任審計工作，任期五年內未開(kāi)展經(jīng)濟責任審計的企業(yè)應組織開(kāi)展任中經(jīng)濟責任審計，將經(jīng)濟責任審計關(guān)口前移，充分發(fā)揮事中監督的重要作用；三是逐步開(kāi)展境外投資項目主要負責人經(jīng)濟責任審計工作，積極探索開(kāi)展境外投資項目經(jīng)濟責任審計工作的有效方法，逐步建立相關(guān)企業(yè)負責人的任中或離任經(jīng)濟責任審計制度。

五、積極開(kāi)展企業(yè)副職和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負責人經(jīng)濟責任審計工作

各中央企業(yè)在開(kāi)展主要負責人經(jīng)濟責任審計工作的同時(shí)，應當建立企業(yè)副職和主要部門(mén)負責人的離任或任中經(jīng)濟責任審計制度，積極開(kāi)展企業(yè)副職和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負責人的經(jīng)濟責任審計工作，加強責任監督和管理。一要認真組織開(kāi)展從子企業(yè)負責人崗位或業(yè)務(wù)部門(mén)提拔到集團副職領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任審計工作，并將審計結果報國資委備案；二是認真組織開(kāi)展兼任子企業(yè)負責人的集團負責人任中或從子企業(yè)負責人崗位離任的經(jīng)濟責任審計工作；三是開(kāi)展對重要業(yè)務(wù)部門(mén)負責人履行職責情況的經(jīng)濟責任審計工作；四是探索開(kāi)展對擬提拔領(lǐng)導人員任職前經(jīng)濟責任審計工作，將審計結果作為考察干部的重要依據。

六、認真開(kāi)展專(zhuān)項經(jīng)濟責任審計工作

各中央企業(yè)應結合日常監管工作，及時(shí)跟蹤了解子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，對重大決策事項的執行情況或異常財務(wù)事項開(kāi)展專(zhuān)項經(jīng)濟責任審計。一是認真開(kāi)展重組子企業(yè)的經(jīng)濟責任審計工作，對子企業(yè)發(fā)生改制、改組、兼并、出售、拍賣(mài)、破產(chǎn)等重組行為的，應按照國資委有關(guān)規定進(jìn)行經(jīng)濟責任審計；二是對在企業(yè)日常監管過(guò)程中發(fā)現的異常情況或內部控制制度執行中的薄弱環(huán)節，應開(kāi)展專(zhuān)項經(jīng)濟責任審計，及時(shí)指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)存在的問(wèn)題，查錯糾弊，堵塞漏洞，保障企業(yè)持續健康發(fā)展；三是結合企業(yè)的發(fā)展戰略和重大經(jīng)營(yíng)決策，開(kāi)展風(fēng)險導向專(zhuān)項審計，提升風(fēng)險應對能力，保障企業(yè)戰略順利實(shí)施。

七、切實(shí)提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量

審計質(zhì)量是審計工作的根本，各中央企業(yè)在經(jīng)濟責任審計工作中應當嚴把審計質(zhì)量關(guān)。一是企業(yè)內部審計機構負責制訂切實(shí)可行的審計工作計劃，采取有效組織方式開(kāi)展審計工作；二是嚴格規范經(jīng)濟責任審計工作程序和工作方法，注重經(jīng)濟責任審計深度，避免工作流于形式、“走過(guò)場(chǎng)”，全面揭示企業(yè)存在的問(wèn)題并提出切實(shí)可行的整改建議；三是采取多種方式積極開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作交流和培訓，不斷拓展工作思路，提高工作水平，推進(jìn)企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計工作；四是建立審計結果考核體系和審計責任追究制度，對違反經(jīng)濟責任審計工作程序、出具虛假不實(shí)經(jīng)濟責任審計報告、應披露而未披露問(wèn)題等情況，要追究相關(guān)審計人員的責任。

八、進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟責任審計結果的應用和落實(shí)

開(kāi)展經(jīng)濟責任審計，不但能夠客觀(guān)評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)與責任，而且能夠及時(shí)發(fā)現和糾正企業(yè)存在的各種問(wèn)題，幫助企業(yè)加強內控，提高管理水平。為此，各中央企業(yè)要進(jìn)一步加強對經(jīng)濟責任審計結果的應用和落實(shí)。一是高度重視經(jīng)濟責任審計結果，將經(jīng)濟責任審計報告納入個(gè)人檔案管理，作為企業(yè)考核、任免和獎懲的重要依據；二是要根據經(jīng)濟責任審計意見(jiàn)和建議，制訂切實(shí)可行的整改措施，對存在的問(wèn)題進(jìn)行客觀(guān)分析，狠抓整改落實(shí)，形成以整改促管理的良性循環(huán)；三是要指定相應部門(mén)跟蹤檢查經(jīng)濟責任審計結果的落實(shí)情況，對審計結果的整改情況進(jìn)行評價(jià)，對應落實(shí)而未落實(shí)問(wèn)題，認真查找原因，督促落實(shí)并界定責任；四是要對因未履行職責和履職不當造成重大資產(chǎn)損失、企業(yè)資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng)營(yíng)成果虛假等問(wèn)題，追究相關(guān)負責人的責任，并將有關(guān)情況向國資委報告；五是積極探索建立審計結果公告制度，借助企業(yè)簡(jiǎn)報等媒介定期或不定期地公布審計結果，不斷提高經(jīng)濟責任審計工作的透明度，發(fā)揮審計監督的警示作用。

九、加強對各級子企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的監督和指導

各中央企業(yè)要加強對子企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的指導。一是結合集團的管理重點(diǎn)和子企業(yè)負責人管理需要，制訂集團年度經(jīng)濟責任審計工作計劃，合理安排子企業(yè)的審計工作任務(wù)，督促子企業(yè)認真落實(shí)；二是加強對子企業(yè)經(jīng)濟責任審計項目的檢查和復核，根據企業(yè)實(shí)際情況，適當開(kāi)展優(yōu)秀審計項目評選，促進(jìn)集團審計工作整體水平提高；三是及時(shí)掌握子企業(yè)經(jīng)濟責任審計中發(fā)現的重大問(wèn)題，并積極協(xié)調解決；四是督促子企業(yè)對審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行認真整改，適時(shí)開(kāi)展跟蹤檢查。

十、積極開(kāi)拓和研究經(jīng)濟責任審計的新領(lǐng)域和新方法

各中央企業(yè)應當在實(shí)踐中加強審計相關(guān)知識學(xué)習和工作方法創(chuàng )新，積極推動(dòng)經(jīng)濟責任審計工作深入開(kāi)展，使審計成為企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的“經(jīng)濟衛士”。一是結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標，積極拓展經(jīng)濟責任審計工作的領(lǐng)域，研究創(chuàng )新經(jīng)濟責任審計方法和審計手段，采取適合本企業(yè)實(shí)際的多種形式開(kāi)展專(zhuān)家評議工作，有效提升審計工作的質(zhì)量和效率；二是提高經(jīng)濟責任審計的信息化程度，本著(zhù)降低成本、提高效率的原則，加快審計項目管理軟件、審計作業(yè)軟件的開(kāi)發(fā)和應用，積極探索開(kāi)展遠程審計。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )

2008年3月5日

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