鄂注協(xié)發(fā)〔2022〕24號《湖北省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于持續提升審計質(zhì)量的提示》

湖北省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于持續提升審計質(zhì)量的提示






鄂注協(xié)發(fā)〔2022〕24號
 

各會(huì )計師事務(wù)所：

為維護資本市場(chǎng)秩序和社會(huì )公眾利益，提升事務(wù)所審計質(zhì)量，防范潛在風(fēng)險，促進(jìn)我省注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展，湖北省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )提示如下：

一、總體要求

堅持以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會(huì )精神，扎實(shí)推進(jìn)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》(國辦發(fā)〔2021〕30號)的貫徹實(shí)施，緊抓質(zhì)量提升主線(xiàn)，守住誠信操守底線(xiàn)，筑牢法律法規紅線(xiàn)，持續提升審計質(zhì)量，為維護社會(huì )公平正義、規范市場(chǎng)經(jīng)濟秩序、保障國家經(jīng)濟安全提供有力支撐。工作中嚴格遵守疫情防控要求，統籌安排受疫情影響地區的審計工作。

二、遵守職業(yè)道德要求，完善質(zhì)量管理體系

各事務(wù)所要認真學(xué)習《中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則（2020）》，在執行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)嚴格執行獨立性要求，查找自身在職業(yè)道德相關(guān)政策和程序建設方面的薄弱環(huán)節并及時(shí)完善。要做好計劃審計工作，分派具有適當勝任能力的人員，并保證其有充足的時(shí)間持續高質(zhì)量地執行業(yè)務(wù)。

各事務(wù)所要對標新修訂發(fā)布的質(zhì)量管理相關(guān)準則及應用指南，加強風(fēng)險評估程序和領(lǐng)導層建設，以高質(zhì)量的審計服務(wù)和社會(huì )賦予的維護公眾利益責任為目標，推動(dòng)全所范圍內形成質(zhì)量至上的文化，確保在規定時(shí)間前建成并運行在全所范圍內統一的質(zhì)量管理體系。

三、重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險審計工作

(一)年報審計工作

根據《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于做好上市公司2021年年報審計工作的通知》，開(kāi)展年報審計時(shí)要密切關(guān)注國際國內社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境變化，貫徹落實(shí)風(fēng)險導向審計理念，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分識別和評估可能存在的重大錯報風(fēng)險，獲取充分適當的審計證據，恰當發(fā)表審計意見(jiàn)。在2021年報審計工作中，要重點(diǎn)關(guān)注審計風(fēng)險較高的行業(yè)如房地產(chǎn)、教育、金融、互聯(lián)網(wǎng)等。要高度關(guān)注貨幣資金、收入、租賃相關(guān)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)減值、在建工程、內部控制、信息系統、集團重要組成部分、金融工具以及關(guān)聯(lián)方交易等高風(fēng)險領(lǐng)域，實(shí)施充分適當的審計程序，有效地識別、評估和應對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

(二)高風(fēng)險專(zhuān)項審計

從歷年執業(yè)質(zhì)量檢查及走訪(fǎng)了解情況來(lái)看，我省事務(wù)所從事其他鑒證業(yè)務(wù)較多。在承接專(zhuān)項審計業(yè)務(wù)時(shí)，要合理報價(jià)，避免出現惡意壓價(jià)等不正當競爭行為;在執行高風(fēng)險專(zhuān)項審計時(shí)，要做好風(fēng)險評估工作，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險。

一是高新技術(shù)企業(yè)認定的專(zhuān)項審計。該審計工作政策性強、審計風(fēng)險大，相關(guān)事務(wù)所及注冊會(huì )計師要增強責任意識、風(fēng)險意識和法律意識，了解并熟悉相關(guān)政策。注冊會(huì )計師應獲取并認真檢查研發(fā)項目立項、結題等資料，并關(guān)注可能存在的重大錯報風(fēng)險。要特別關(guān)注研發(fā)費用發(fā)生額與研發(fā)項目?jì)热葜g的相關(guān)性、合理性以及財務(wù)報表與納稅申報表中研發(fā)費用存在重大差異時(shí)可能導致的審計風(fēng)險。

二是與申請政府補助相關(guān)的專(zhuān)項審計。注冊會(huì )計師在接受委托前，應吃透有關(guān)文件精神，確定業(yè)務(wù)約定事項。注冊會(huì )計師應當做好審計計劃工作，合理、恰當的考慮審計程序的性質(zhì)和范圍。此外，由于報告一般用于特定目的，事務(wù)所應當在審計報告中明確被審計單位管理層的責任、涉及的政府補助文件依據以及報告使用的限制，以控制風(fēng)險。

三是司法鑒定類(lèi)業(yè)務(wù)。該類(lèi)業(yè)務(wù)有其特有風(fēng)險，涉及投訴多，風(fēng)險大，注冊會(huì )計師應當充分考慮自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力及獨立性，規范和謹慎業(yè)務(wù)承接。要牢固樹(shù)立法律意識，熟悉司法訴訟相關(guān)的法律法規、政策規定，充分獲取鑒定依據、避免主觀(guān)判斷，堅持獨立、客觀(guān)、公正的執業(yè)準則。加強重點(diǎn)環(huán)節控制和證據搜集、整理，未經(jīng)確認和超過(guò)時(shí)效的資料，不得作為審計資料。合理使用鑒定意見(jiàn)用詞，不發(fā)表超出注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)勝任能力和委托范圍的鑒定意見(jiàn)，嚴控風(fēng)險，避免卷入案件糾紛。

四、及時(shí)做好審計業(yè)務(wù)信息報備

根據《湖北省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于運行電子報告備案系統的通知》(鄂注協(xié)發(fā)〔2021〕95號)要求，湖北轄區會(huì )計師事務(wù)所出具的法定業(yè)務(wù)報告均應在省注協(xié)“電子報告備案系統”中錄入業(yè)務(wù)報告信息。省注協(xié)將不定期檢查事務(wù)所報備情況，對不按規定報備的事務(wù)所進(jìn)行提醒、約談、暫停使用報備系統，同時(shí)將其納入2022年的執業(yè)質(zhì)量檢查名單。





 

湖北省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )

2022年2月18日

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