中基協(xié)發(fā)[2012]21號 中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì )關(guān)于發(fā)布《股息紅利差別化納稅會(huì )計核算細則》的通知

中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì )關(guān)于發(fā)布《股息紅利差別化納稅會(huì )計核算細則》的通知

中基協(xié)發(fā)[2012]21號                        2012-12-31

各基金管理公司、托管銀行：

根據財政部、國家稅務(wù)總局、證監會(huì )《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》和中國證券登記結算有限責任公司《關(guān)于落實(shí)上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的通知》的規定，證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得實(shí)施差別化個(gè)人所得稅政策。

為規范證券投資基金對股息紅利差別化納稅的會(huì )計核算，真實(shí)、完整地提供會(huì )計信息，中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì )制定了《股息紅利差別化納稅會(huì )計核算細則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《細則》)，現予發(fā)布。

本《細則》自2013年1月1日實(shí)施，請在證券投資基金執行《企業(yè)會(huì )計準則》的相關(guān)會(huì )計核算業(yè)務(wù)中遵照執行。


附件：

股息紅利差別化納稅會(huì )計核算細則

根據財政部、國家稅務(wù)總局、證監會(huì )《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》和中國證券登記結算有限責任公司《關(guān)于落實(shí)上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的通知》的規定，證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得實(shí)施差別化個(gè)人所得稅政策。

為規范證券投資基金對股息紅利差別化納稅的會(huì )計核算，真實(shí)、完整地提供會(huì )計信息，特制定本細則。

稅款第一步代扣代繳

(一)分紅除權日

上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，統一暫按25%計入應納稅所得額，計算稅款。
借：應收股利          (股息紅利所得－股息紅利所得*25%*20%)

貸：投資收益(股利收益)        (股息紅利所得－股息紅利所得*25%*20%)


(二)股息紅利到賬

借：銀行存款或結算備付金       (實(shí)收股利)

貸：應收股利        (股息紅利所得－股息紅利所得*25%*20%)
投資收益(股利收益)          (軋差)

稅款第二步代扣代繳

轉讓股票時(shí)，證券登記結算公司根據其持股期限計算實(shí)際應納稅額，超過(guò)已扣繳稅款的部分，由托管銀行從基金的資金賬戶(hù)中扣收并劃付證券登記結算公司。


(一)計提應繳稅款

轉讓交割股票日的次一交易日，根據中登公司按投資者實(shí)際持股期限計算的應繳稅額，計提應繳稅款。
貸：證券清算款               (應繳稅款)

貸：投資收益(股利收益)      (應繳稅款[紅字])

(二)稅款扣收

托管行向中登公司發(fā)送扣收稅款確認結果的次一交易日(即投資者轉讓交割股票日后的第二個(gè)交易日)，中登公司完成稅款扣收。

借：證券清算款                   (實(shí)際扣收稅款)

貸：銀行存款或結算備付金     (實(shí)際扣收稅款)

本文關(guān)鍵詞： 中基協(xié)發(fā)[2012]21號, 中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì ), 股息紅利差別化納稅, 會(huì )計核算, 細則, 通知

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