國稅發(fā)〔2006〕70號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國際稅收情報交換工作規程》的通知

關(guān)于印發(fā)《國際稅收情報交換工作規程》的通知

國稅發(fā)〔2006〕70號   2006-5-18 

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

稅收情報交換是我國作為稅收協(xié)定締約國承擔的一項國際義務(wù)，也是我國與其他國家(地區)稅務(wù)主管當局之間進(jìn)行國際稅收征管合作以及保護我國合法稅收權益的重要方式。為有效保護我國稅收權益，正確履行稅收協(xié)定的義務(wù)，保證稅收情報交換工作的規范和統一，總局于2001年和2002年分別印發(fā)了《稅收情報交換管理規程(試行)》(國稅發(fā)[2001]3號，下稱(chēng)《規程(試行)》)和《稅收情報交換工作保密規則》(國稅函[2002]931號，下稱(chēng)《保密規則》)，有效保證了我國稅收情報交換工作的開(kāi)展。

近幾年來(lái)，隨著(zhù)經(jīng)濟全球化以及國際反恐、反腐斗爭形勢的發(fā)展，國際社會(huì )對稅收情報交換工作越來(lái)越重視，并制定了一些新規則，以提高稅收情報交換的廣度和力度。在此背景下，我國的《規程(試行)》和《保密規則》中的某些規定不再適應新的形勢，有的條款如不修改將嚴重影響稅收情報交換工作的開(kāi)展。為了使情報交換工作跟上國際形勢的發(fā)展，進(jìn)一步提高我國國際稅收情報交換工作的質(zhì)量和效率，總局在充分調研、討論并借鑒國際規則的基礎上，對《規程(試行)》進(jìn)行了修訂，并整合了《規程(試行)》和《保密規則》，制定了《國際稅收情報交換工作規程》?，F印發(fā)給你們，請認真學(xué)習并貫徹執行。
 

國際稅收情報交換工作規程
 

第一章　總則
 

第一條  為了加強國際稅務(wù)合作，規范國際稅收情報交換(以下簡(jiǎn)稱(chēng)情報交換)工作，根據我國政府與外國政府簽訂的關(guān)于對所得(或財產(chǎn))避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收協(xié)定)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)以及其他相關(guān)法律法規規定，制定本規程。

第二條  本規程所稱(chēng)情報交換，是指我國與相關(guān)稅收協(xié)定締約國家(以下簡(jiǎn)稱(chēng)締約國)的主管當局為了正確執行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內法而相互交換所需信息的行為。

第三條  情報交換在稅收協(xié)定規定的權利和義務(wù)范圍內進(jìn)行。

我國享有從締約國取得稅收情報的權利，也負有向締約國提供稅收情報的義務(wù)。

第四條  情報交換通過(guò)稅收協(xié)定確定的主管當局或其授權代表進(jìn)行。

我國主管當局為國家稅務(wù)總局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)總局)。

省以下稅務(wù)機關(guān)(含省)協(xié)助總局負責管理本轄區內的情報交換工作，具體工作由國際稅務(wù)管理部門(mén)或其他相關(guān)管理部門(mén)承辦。

第五條  情報交換應在稅收協(xié)定生效并執行以后進(jìn)行，稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執行之前。

第六條  我國稅務(wù)機關(guān)收集、調查或核查處理稅收情報，適用稅收征管法的有關(guān)規定。
 

第二章　情報交換的種類(lèi)與范圍
 

第七條  情報交換的類(lèi)型包括專(zhuān)項情報交換、自動(dòng)情報交換、自發(fā)情報交換以及同期稅務(wù)檢查、授權代表訪(fǎng)問(wèn)和行業(yè)范圍情報交換等。
 
專(zhuān)項情報交換，是指締約國一方主管當局就國內某一稅務(wù)案件提出具體問(wèn)題，并依據稅收協(xié)定請求締約國另一方主管當局提供相關(guān)情報，協(xié)助查證的行為。包括:獲取、查證或核實(shí)公司或個(gè)人居民身份，收取或支付價(jià)款、費用，轉讓財產(chǎn)或提供財產(chǎn)的使用等與納稅有關(guān)的情況、資料、憑證等。

自動(dòng)情報交換，是指締約國雙方主管當局之間根據約定，以批量形式自動(dòng)提供有關(guān)納稅人取得專(zhuān)項收入的稅收情報的行為。專(zhuān)項收入主要包括:利息、股息、特許權使用費收入；工資薪金，各類(lèi)津貼、獎金，退休金收入；傭金、勞務(wù)報酬收入；財產(chǎn)收益和經(jīng)營(yíng)收入等。

自發(fā)情報交換，是指締約國一方主管當局將在稅收執法過(guò)程中獲取的其認為有助于締約國另一方主管當局執行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內法的信息，主動(dòng)提供給締約國另一方主管當局的行為。包括公司或個(gè)人收取或支付價(jià)款、費用，轉讓財產(chǎn)或提供財產(chǎn)使用等與納稅有關(guān)的情況、資料等。

同期稅務(wù)檢查，是指締約國主管當局之間根據同期檢查協(xié)議，獨立地在各自有效行使稅收管轄權的區域內，對有共同或相關(guān)利益的納稅人的涉稅事項同時(shí)進(jìn)行檢查，并互相交流或交換檢查中獲取的稅收情報的行為。

授權代表訪(fǎng)問(wèn)，是指締約國雙方主管當局根據授權代表的訪(fǎng)問(wèn)協(xié)議，經(jīng)雙方主管當局同意，相互間到對方有效行使稅收管轄權的區域進(jìn)行實(shí)地訪(fǎng)問(wèn)，以獲取、查證稅收情報的行為。

行業(yè)范圍情報交換，是指締約國雙方主管當局共同對某一行業(yè)的運營(yíng)方式、資金運作模式、價(jià)格決定方式及偷稅方法等進(jìn)行調查、研究和分析，并相互交換有關(guān)稅收情報的行為。

第八條  除締約國雙方另有規定外，情報交換的范圍一般為:

(一)國家范圍應僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協(xié)定并生效執行的國家；

(二)稅種范圍應僅限于稅收協(xié)定規定的稅種，主要為具有所得(和財產(chǎn))性質(zhì)的稅種；

(三)人的范圍應僅限于稅收協(xié)定締約國一方或雙方的居民；

(四)地域范圍應僅限于締約國雙方有效行使稅收管轄權的區域。

第九條  有下列情況之一的，總局可以拒絕締約國主管當局的情報請求:

(一)情報請求與稅收目的無(wú)關(guān)；

(二)情報請求缺乏針對性；

(三)情報請求未經(jīng)締約國主管當局或者其授權代表簽字；

(四)請求的稅收情報超出稅收協(xié)定規定的人、稅種、地域等范圍；

(五)締約國一方為執行其國內法有關(guān)規定請求提供情報，但該國內法規定與稅收協(xié)定相抵觸；

(六)提供情報可能損害我國的國家利益；

(七)提供情報可能導致泄露商業(yè)秘密；

(八)提供情報可能導致我國公民或居民受到歧視待遇；

(九)按照我國法律法規、正常行政程序無(wú)法取得所請求的情報；

(十)在締約國國內可以通過(guò)正常行政程序、經(jīng)過(guò)努力獲得所請求的情報；

(十一)總局認定的其他違反稅收協(xié)定情報交換條款規定的情形。

第十條  省以下稅務(wù)機關(guān)不得以下述理由拒絕向總局提供情報，總局不得以下述理由拒絕向締約國提供情報:

(一)情報請求與我國的稅收利益無(wú)關(guān)；

(二)締約國雙方情報交換在數量、質(zhì)量上不對等；

(三)稅務(wù)機關(guān)對納稅人的信息有保密義務(wù)；

(四)銀行對儲戶(hù)的信息有保密義務(wù)；

(五)稅收情報由代理人、中介機構或其他第三方所掌握；

(六)總局認定的其他類(lèi)似情形。  

第十一條  省以下稅務(wù)機關(guān)為執行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內法，需要相關(guān)締約國主管當局協(xié)助提供稅收情報時(shí)，可以提出專(zhuān)項情報交換請求，逐級上報總局:
(一)需要獲取或核實(shí)交易另一方或國外分支機構保存的賬冊憑證，而交易另一方或國外分支機構在締約國另一方的；

(二)需要獲取或核實(shí)納稅人與境外公司交易或從境外取得收入過(guò)程中支付款項使用的銀行賬號、金額、資金往來(lái)記錄等，而該金融機構在締約國另一方的；

(三)需要獲取或核實(shí)交易另一方等的納稅申報資料，而交易另一方在締約國另一方的；

(四)需要了解納稅人或與納稅人交易、取得收入有關(guān)的另一方的基本情況，包括個(gè)人或公司的實(shí)際地址及居民身份、公司注冊地、公司控股情況等，而這些資料在締約國另一方的；

(五)需要證實(shí)納稅人提供的與納稅有關(guān)的資料的真實(shí)性和合法性；

(六)需要證實(shí)納稅人與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，以及獲取納稅人境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本資料，包括非上市關(guān)聯(lián)企業(yè)的合同、章程、財務(wù)報表、申報表、會(huì )計師查賬報告，以及納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易情況等；

(七)需要了解納稅人從境外取得或向境外支付股息、利息、特許權使用費、財產(chǎn)收益、津貼、獎金、傭金等各種收入款項的性質(zhì)和金額等情況；

(八)需要核實(shí)納稅人與境外公司交易價(jià)格和金額的真實(shí)性；

(九)需要核實(shí)納稅人申報的收入或費用的真實(shí)性；

(十)需要證實(shí)納稅人境外納稅的真實(shí)性和合法性；

(十一)需要獲取稅務(wù)機關(guān)在涉稅案件調查或征管中所必需且可能存在于締約國另一方的其他資料。

提出專(zhuān)項情報交換請求應采取書(shū)面形式，并附送英文函；同時(shí)，一并報送電子文檔。

第十二條  總局收到省以下稅務(wù)機關(guān)請求締約國主管當局提供專(zhuān)項情報交換的請求后，應進(jìn)行認真審核。

有下列情形的專(zhuān)項情報交換請求，總局不予批準或責成重新辦理。

(一)有本規程第九條所列情形之一；

(二)所提供的信息無(wú)法讓締約國主管當局有效啟動(dòng)情報收集和調查程序；

(三)英文函表述不夠準確、規范；

(四)總局審核認定的其他情形。

第十三條  我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執法行為的依據，并可以在訴訟程序中出示。

雖有前款規定，締約國主管當局明確要求我國稅務(wù)機關(guān)在訴訟程序中出示其提供的稅收情報應事先征得其同意的，主管稅務(wù)機關(guān)應當逐級上報，由總局與締約國主管當局協(xié)商處理。

第十四條  我國國內法對締約國主管當局提供的稅收情報作為證據出示在格式或其他方面有特殊要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應逐級上報，由總局與締約國主管當局協(xié)商處理。

締約國國內法對我國提供的稅收情報作為證據出示在格式或其他方面有特殊要求的，由總局與締約國主管當局協(xié)商并協(xié)調主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

第十五條  涉嫌犯罪的稅務(wù)案件依法移送司法部門(mén)后，司法部門(mén)需使用締約國提供的稅收情報作為定案證據而締約國主管當局明確要求需事先征得其同意的，稅務(wù)機關(guān)應告知司法部門(mén)并逐級上報總局，由總局與締約國主管當局協(xié)商，決定該稅收情報的使用范圍和程度。    
 

第三章　稅收情報的保密
 

第十六條  稅收情報應作密件處理。制作、收發(fā)、傳遞、使用、保存或銷(xiāo)毀稅收情報，應按照《中華人民共和國保守國家秘密法》、《中共中央保密委員會(huì )辦公室、國家保密局關(guān)于國家秘密載體保密管理的規定》、《經(jīng)濟工作中國家秘密及其密級具體范圍的規定》以及有關(guān)法律法規的規定執行。

第十七條  確定稅收情報密級的原則如下:

(一)稅收情報一般應確定為秘密級。

(二)屬以下情形的，應確定為機密級:

1.稅收情報事項涉及偷稅、騙稅或其他嚴重違反稅收法律法規的行為；

2.締約國主管當局對稅收情報有特殊保密要求的。

(三)稅收情報事項涉及最重要的國家秘密，泄露會(huì )使國家的安全和利益遭受特別嚴重的損害，應確定為絕密級。

(四)稅收情報的內容涉及其他部門(mén)或行業(yè)的秘密事項，按有關(guān)主管部門(mén)的保密范圍確定密級。

對于難以確定密級的情報，主管稅務(wù)機關(guān)應逐級上報總局決定。

第十八條  在確定密級時(shí)，應該同時(shí)確定保密期限。

絕密級情報保密期限一般為30年，機密級情報保密期限一般為20年，秘密級情報保密期限一般為10年。

對保密期限有特殊要求或者需要變更密級或保密期限的，主管稅務(wù)機關(guān)應報送上一級稅務(wù)機關(guān)批準，并在稅收情報密件中標明。

第十九條  稅務(wù)機關(guān)在調查、收集、制作稅收情報時(shí)，遇有納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當事人申明被調查的事項涉及國家秘密并拒絕提供有關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)應要求其提供由國家保密主管部門(mén)出具的國家秘密鑒定證明。

稅務(wù)機關(guān)在上報稅收情報時(shí)，應對上述情況作出說(shuō)明。

第二十條  稅收情報的收發(fā)必須設置密件登記薄，逐件編號、登記。

收到絕密級情報后，必須按照規定的范圍閱讀和使用，并對接觸和知悉絕密級稅收情報內容的人員作出文字記載。傳遞絕密級稅收情報，必須通過(guò)機要交通、機要通信遞送。

第二十一條  傳遞稅收情報，應當包裝密封，并按有關(guān)保密規定傳遞。

包裝密封稅收情報，應在封套上加蓋密級章、標明編號和收發(fā)單位名稱(chēng)等內容。

第二十二條  對制發(fā)的稅收情報和相關(guān)文件，應指定專(zhuān)人負責保管。

保存稅收情報等秘密載體，應當選擇安全保密的場(chǎng)所和部位，并配備必要的保密設備。

絕密級稅收情報，須在機要室存放并由專(zhuān)人保管。

第二十三條  需要歸檔的稅收情報和相關(guān)文件，應當按照國家有關(guān)檔案法律規定歸檔。

需要銷(xiāo)毀的稅收情報和相關(guān)文件，應經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)主管領(lǐng)導批準后由保密部門(mén)按密件銷(xiāo)毀規定銷(xiāo)毀。

第二十四條  稅收情報工作人員要嚴格遵守保密紀律，履行保密義務(wù)，并在上崗前接受保密教育和保密培訓。

離崗、離職前，情報工作人員應將所保管的稅收情報全部清理、移交。移交應履行正式移交手續，移交人員和接任人員須在情報清單上簽字。

第二十五條  稅收情報必須由專(zhuān)人使用專(zhuān)用計算機制作、處理和存儲，并對計算機設備采取訪(fǎng)問(wèn)控制、數據加密等有效的保密措施。

第二十六條  稅收情報的翻譯應由稅收情報工作人員承擔。

因特殊情況需由稅務(wù)部門(mén)以外的專(zhuān)業(yè)機構或人員翻譯的，應與其訂立保密協(xié)議或采取其他保密措施，確保稅收情報不被泄露。

第二十七條  稅務(wù)機關(guān)可以將收集情報的目的、情報的來(lái)源和內容告知相關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當事人，以及執行稅收協(xié)定所含稅種相應的國內法有關(guān)的部門(mén)或人員，并同時(shí)告知其保密義務(wù)。

雖有前款規定，有下列情形之一的，未經(jīng)總局批準，稅務(wù)機關(guān)不得告知:(一)納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當事人有重大稅收違法犯罪嫌疑，告知后會(huì )影響案件調查的；(二)締約國一方聲明不得將情報的來(lái)源和內容告知納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當事人的。

第二十八條  稅收情報在訴訟程序中作為證據使用時(shí)，稅務(wù)機關(guān)應根據行政訴訟法等法律規定，向法庭申請不在開(kāi)庭時(shí)公開(kāi)質(zhì)證。

第二十九條  除稅收協(xié)定另有規定外，締約國雙方交換的稅收情報不得轉交或透露給與稅收無(wú)關(guān)的其他人員或部門(mén)。

國家審計部門(mén)、紀律檢查部門(mén)、反金融犯罪部門(mén)需要相關(guān)稅收情報的，應經(jīng)總局批準后方可提供。

第三十條  各級稅務(wù)機關(guān)不得在稅收情報涉及的稅收違法案件公告、通告，以及《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)處罰決定書(shū)》等稅務(wù)文書(shū)中披露稅收情報的來(lái)源和內容。

第三十一條  對情報交換的一般性工作和利用稅收情報查處的稅收違法案件，一般不在廣播、電視、網(wǎng)站和刊物等各種新聞媒體上宣傳報道；如確有必要進(jìn)行宣傳報道的，必須逐級上報總局批準，且不得在宣傳材料中披露稅收情報的來(lái)源和內容。
 

第四章　情報交換的管理程序
 

第一節 專(zhuān)項情報、自動(dòng)情報、自發(fā)情報管理程序

第三十二條  總局向締約國主管當局請求、提供或者總局收到締約國主管當局提供、請求的專(zhuān)項情報、自動(dòng)情報或自發(fā)情報(以下統稱(chēng)三類(lèi)情報)，應按下列程序辦理:(一)登記建檔。內容包括三類(lèi)情報涉及的締約國主管當局名稱(chēng)、份數、日期和介質(zhì)等。登記可以采取紙質(zhì)形式，也可以電子形式進(jìn)行。

登記完畢后，應將締約國主管當局來(lái)函、復函原件或向締約國主管當局發(fā)函、復函復印件以及情報原件立卷歸檔。

(二)分類(lèi)審核。審核三類(lèi)情報是否滿(mǎn)足收集或調查的要求，包括信息是否完整、特別是收集或調查的事項和年度是否明確，線(xiàn)索是否清晰，是否有本規程第九條、第十條、第十一條、第十二條所列情形等。對自動(dòng)情報，應將其轉換為可識別的格式，然后按不同地區對情報進(jìn)行分類(lèi)和統計，并登記入冊。

具備使用、查處與互相交換條件的，歸類(lèi)為可用情報；反之，歸類(lèi)為不可用情報。對不可用情報，若從涉稅事項和金額判斷，需進(jìn)一步調查核實(shí)的，可由總局與締約國主管當局協(xié)商并提出補充相關(guān)情報信息的請求，或要求省局提供相關(guān)補充信息。

(三)轉發(fā)查證。對可用的三類(lèi)情報，以秘密件通過(guò)郵寄或網(wǎng)絡(luò )系統，轉發(fā)至省局，并以公文說(shuō)明上述情報轉發(fā)日期、方式、涉及的國家、數量(份數)、要求查復的限期等。

(四)請求(提供)情報。向締約國主管當局請求(提供)的三類(lèi)情報以及核查情況，應進(jìn)行加密處理，并加蓋英文保密章。

第三十三條  對省以下稅務(wù)機關(guān)上報的提供給締約國的專(zhuān)項情報核查報告和英文函，總局應進(jìn)行認真審核。對沒(méi)有按照締約國專(zhuān)項情報請求事項要求查實(shí)的情報，應退回核查單位重新核查。

審核的內容主要包括:

(一)提供該專(zhuān)項情報是否具有法律依據；

(二)是否滿(mǎn)足專(zhuān)項情報請求函提及的內容要求，包括:來(lái)函編號、日期以及要求調查的人等；

(三)根據專(zhuān)項情報請求事項所提供的相關(guān)信息以及資料，如合同、財務(wù)報表、發(fā)票、完稅憑證復印件等進(jìn)行核查處理過(guò)程中，是否對有關(guān)國內法律、法規予以適當解釋并提供相關(guān)法律、法規名稱(chēng)、生效日期和相關(guān)條款；

(四)專(zhuān)項情報所請求的事項沒(méi)有滿(mǎn)足的，是否列明未滿(mǎn)足事項及說(shuō)明未滿(mǎn)足的原因；

(五)是否注明貨幣和計量單位；

(六)涉及納稅情況時(shí)，是否已說(shuō)明在我國納稅情況，包括稅率、繳納或扣繳稅額等；

(七)是否注明納稅年度或期間；

(八)是否說(shuō)明同意將交換的情報(證明文件或支持材料)全部或部分告知情報接收方納稅人或其他相關(guān)當事人；

(九)是否說(shuō)明需要對方將情報的使用情況反饋給我方；

(十)是否加蓋英文保密章。

第三十四條  省以下稅務(wù)機關(guān)收到締約國請求、提供或者我國向締約國請求、提供的三類(lèi)情報后，應按下列程序辦理:(一)登記建檔。內容包括:收文文號、情報類(lèi)型、數量(份數)、締約國國別、要求查處期限等；同時(shí)，需在三類(lèi)情報處理過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節補充登記相關(guān)內容，并填寫(xiě)《國際稅收情報交換統計表》，年終報送總局。

登記建檔，應堅持一文一檔的原則。

(二)分類(lèi)審核。審核請求或提供的三類(lèi)情報是否符合相關(guān)要求，包括信息是否完整、特別是收集或調查的事項和年度是否明確，線(xiàn)索是否清晰，請求是否有第九條、第十條、第十一條所列情形等。

對不可用情報或出現第九條、第十條、第十一條所列情況之一的，屬轉發(fā)情報的應逐級上報總局處理；屬對外請求情報的，應要求有關(guān)稅務(wù)機關(guān)提供補充資料或對情報請求不予批準。

(三)調查使用:按調查要求和時(shí)限，將三類(lèi)情報與稅收征管信息比對；凡發(fā)現有疑點(diǎn)或有稅收違法嫌疑的，應依照稅收法律、法規的規定，通過(guò)詢(xún)問(wèn)、檢查、稽查等手段進(jìn)行核查。

在核查過(guò)程中，應分別填寫(xiě)《核查締約國專(zhuān)項情報工作情況底稿》、《核查締約國自發(fā)情報工作情況底稿》、《核查自動(dòng)情報情況匯總表》，按其要求核查后將工作情況底稿隨正式報告一并報送總局，并附送英文回復函。

(四)異地轉發(fā)。省局收到的三類(lèi)情報如不屬本機關(guān)管轄的，應辦理《國際稅收情報轉送函》，加蓋本稅務(wù)機關(guān)公章后將有關(guān)情報轉發(fā)至相關(guān)省局并抄報總局。相關(guān)省局接到此類(lèi)情報后應視同總局直接下發(fā)的情報予以查處。并按本規程要求，向總局上報核查報告。

(五)協(xié)查聯(lián)查。省局收到的三類(lèi)情報需要其他省局協(xié)助核查或聯(lián)查的，應辦理《國際稅收情報協(xié)查函》，并報總局備案。

(六)請求(提供)情報。省級以下稅務(wù)機關(guān)需向締約國主管當局請求或提供三類(lèi)情報的，應填寫(xiě)《向締約國請求專(zhuān)項情報工作情況底稿》、《向締約國提供自發(fā)情報工作情況底稿》、《向締約國提供自動(dòng)情報情況表》，并按相關(guān)要求辦理。

第三十五條  我國與締約國主管當局在使用三類(lèi)情報過(guò)程中需要進(jìn)一步向對方核實(shí)確認有關(guān)情報的，適用本規程規定辦理。

第三十六條  請求情報的稅務(wù)機關(guān)收到總局轉發(fā)的情報后，對線(xiàn)索不清楚、需要向締約國主管當局進(jìn)一步請求相關(guān)情報信息的，應將請求事項、原因和要求回復的日期等，逐級書(shū)面上報總局，同時(shí)附送英文函件。

對于締約國未按要求內容或期限回復的，總局應及時(shí)發(fā)函催辦。

第三十七條  省以下稅務(wù)機關(guān)在三類(lèi)情報調查和使用完畢，包括在納稅評估、涉外稅務(wù)審計以及其他稅源管理工作中利用三類(lèi)情報后，應對調查和使用情況加以總結，并形成書(shū)面文字存檔備查。對總局要求上報調查和使用情況的，應以正式文件逐級上報總局。上報內容主要包括與情報相關(guān)的納稅人收入及納稅情況、處理結論及相關(guān)證明文件資料等。同時(shí)，隨附英文回復函。

對于三類(lèi)情報核查、處理過(guò)程中所涉及的當事人已經(jīng)離境或因其他原因無(wú)法直接接觸的，可將《稅務(wù)事項告知書(shū)》交其同住成年家屬或其代理人簽收。
 

第二節 其他情報管理程序

第三十八條  對締約國主管當局提出的同期稅務(wù)檢查、授權代表訪(fǎng)問(wèn)或行業(yè)范圍情報交換請求等，由總局決定并組織、指導實(shí)施。

第三十九條  省以下稅務(wù)機關(guān)確因稅款征收、管理和檢查的需要，需向締約國主管當局提出同期稅務(wù)檢查、授權代表訪(fǎng)問(wèn)或行業(yè)范圍稅收情報交換請求的，應逐級上報總局批準。

第四十條  總局應對申請事項的必要性和可行性進(jìn)行調查研究，并履行審批手續。

申請獲得批準的，由總局與締約國主管當局協(xié)商組織實(shí)施。需要省以下稅務(wù)機關(guān)參與的，由總局確定。

申請未獲批準的，總局應給省以下稅務(wù)機關(guān)發(fā)文說(shuō)明理由。
 

第五章　附則
 

第四十一條  違反本規程情報交換管理程序造成稅收情報遺失，或違反本規程保密規定造成稅收情報泄密的，除按有關(guān)規定對責任人員進(jìn)行處理外，由總局對遺失或泄露情報的稅務(wù)機關(guān)予以通報批評。

第四十二條  省以下稅務(wù)機關(guān)在三類(lèi)情報處理過(guò)程中存在以下情況的，總局除發(fā)文催辦或敦促補充核查、重新核查外，視具體情況在年度稅收情報工作總結中予以批評:

(一)不按規定時(shí)間上報稅收情報核查報告的；

(二)上報的核查報告質(zhì)量差，核查不徹底，不能滿(mǎn)足征管工作或總局對外回復需要的；

(三)不按規定的時(shí)間和數量向總局上報自動(dòng)情報的；

(四)上報自動(dòng)情報質(zhì)量差或格式錯誤的；

(五)應該提出專(zhuān)項情報請求而沒(méi)有提出，并影響情報交換和稅收工作的。

第四十三條  本規程同時(shí)適用于《內地和香港特別行政區關(guān)于對所得避免雙重征稅的安排》和《內地和澳門(mén)特別行政區關(guān)于對所得避免雙重征稅的安排》。

第四十四條  本規程自發(fā)文之日起執行，《稅收情報交換管理規程(試行)》和《稅收情報交換工作保密規則》同時(shí)廢止。


 

本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā)〔2006〕70號 國家稅務(wù)總局, 國際稅收情報, 交換, 工作規程, 通知

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