外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明的辦理流程

一、標題:
外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明的辦理流程
 

二、業(yè)務(wù)概述:
按照我國同其他國家締結的避免雙重征稅協(xié)定、互免海運企業(yè)國際運輸收入協(xié)定、海運協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)議或者換文，納稅人可以享受企業(yè)所得稅減稅或者免稅待遇的，須自行或委托其扣繳義務(wù)人分別向當地主管?chē)叶悇?wù)局填報《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》。主管?chē)叶悇?wù)局在收到申請人辦理免稅證明申請及所附證明文件后，應當認真審核《居民身份證明》等證明文件的合法性，凡符合“協(xié)定或協(xié)議”規定，可以對其國際運輸收入免征企業(yè)所得稅的，應當及時(shí)為申請人開(kāi)具《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》。
 

三、政策依據:
《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的通知》（國稅發(fā)〔2001〕139號）； 《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知）（國稅發(fā)〔2002〕107號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印制使用<外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表> 和<外國公司船舶運輸收入免征營(yíng)業(yè)稅證明表> 的通知》（國稅函〔2002〕160號）。
 

四、辦理部門(mén):
外國公司自行或委托其扣繳義務(wù)人辦理免征企業(yè)所得稅待遇，不論經(jīng)營(yíng)航線(xiàn)多少，均采取一站審核程序， 申請人可以選擇業(yè)務(wù)發(fā)生地之一的主管外商投資企業(yè)所得稅的地市國家稅務(wù)局作為其辦理免稅證明的一站審核稅務(wù)機關(guān)，辦理《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》。 凡經(jīng)營(yíng)多條船舶運輸航線(xiàn)的，申請人可以向其他業(yè)務(wù)發(fā)生地的地市國家稅務(wù)局出示由一站審核稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》復印件。
 

五、納稅人辦理時(shí)限:
暫時(shí)沒(méi)有內容!
 

六、稅務(wù)機關(guān)辦結時(shí)限:
暫時(shí)沒(méi)有內容!
 

七、辦理地點(diǎn):
外國公司自行或委托其扣繳義務(wù)人辦理免征企業(yè)所得稅待遇，不論經(jīng)營(yíng)航線(xiàn)多少，均采取一站審核程序， 申請人可以選擇業(yè)務(wù)發(fā)生地之一的主管外商投資企業(yè)所得稅的地市國家稅務(wù)局作為其辦理免稅證明的一站審核稅務(wù)機關(guān)，辦理《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》。 凡經(jīng)營(yíng)多條船舶運輸航線(xiàn)的，申請人可以向其他業(yè)務(wù)發(fā)生地的地市國家稅務(wù)局出示由一站審核稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》復印件。
 

八、應提供資料:
對一站審核的國家稅務(wù)局中，納稅人應提供以下資料：

一、《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》（應當使用中文或中英文填寫(xiě)）。

二、居民證明文件： 視外國公司所在國家（地區）的不同，提供以下“居民身份證明”中的任何一種：

（一）由外國公司為其居民的締約國（地區）有關(guān)稅務(wù)機關(guān)填寫(xiě)《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》、《外國公司船舶運輸收入免征營(yíng)業(yè)稅證明表》第三欄（居民身份證明欄）簽字并蓋章；

（二）由外國公司為其居民的締約國（地區）有關(guān)稅務(wù)機關(guān)另行出具《居民身份證明》；

（三）由外國公司為其居民的締約國（地區）政府有關(guān)航運主管部門(mén)出具的專(zhuān)用證明；

（四）由香港公司為其居民的香港特別行政區稅務(wù)局出具的《香港公司商業(yè)登記核證本》原件（樣式附后）。無(wú)特殊需要，不再要求申請人提供由香港稅務(wù)局出具的《香港公司居民身份證明》。

上述“居民身份證明”自外國公司為其居民的締約國（地區）有關(guān)機關(guān)簽署之日起三年內有效。三年內，凡納稅人居民身份發(fā)生變更，或所持“居民身份證明”有效期滿(mǎn)的，應及時(shí)提供有效的“居民身份證明”，并按上述程序重新辦理免稅證明手續。 凡經(jīng)營(yíng)多條船舶運輸航線(xiàn)的，申請人可以向其他業(yè)務(wù)發(fā)生地的地市國家稅務(wù)局出示由一站審核稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》復印件，并提交納稅人的《居民身份證明》等證明文件復印件，辦理支付運費的免稅手續。
 

九、辦事程序:
一站審核稅務(wù)機關(guān)在收到申請人辦理免稅證明申請及所附證明文件后，應當認真審核《居民身份證明》等證明文件的合法性，凡符合“協(xié)定或協(xié)議”規定，可以對其國際運輸收入免征企業(yè)所得稅的，應當及時(shí)為申請人開(kāi)具《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》，并在納稅人的《居民身份證明》等證明文件上加蓋“免征所得稅證明開(kāi)出”章后留存該證明文件備查。申請人保存《居民身份證明》等證明文件復印件以備向同一地區地方稅務(wù)局或其他地區主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)事項。 其他地區的地市國家稅務(wù)局在收到申請人的申請后，對其出示的《外國公司船舶運輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》復印件加蓋本局公章及加注日期并留存一份，同時(shí)留存納稅人的《居民身份證明》等證明文件的復印件備查。
 

十、告知文書(shū):
暫時(shí)沒(méi)有內容!
 

十一、其他說(shuō)明:
一、無(wú)特殊需要，非一站審核地的其他地區的國家稅務(wù)局不再審核納稅人的《居民身份證明》等正本文件。

二、證明表自主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)之日起三年內有效。如果納稅人在三年內居民身份變更，或所持證明表三年期滿(mǎn)后，仍需享受免稅待遇的，須向主管稅務(wù)機關(guān)重新申請免稅。

三、納稅人不能及時(shí)提交免稅證明的，可先按規定征稅，待補交證明后辦理退稅。

本文關(guān)鍵詞： 外國公司, 船舶運輸, 收入, 企業(yè)所得稅, 免征, 辦理流程

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