公司籌建期間虧損額企業(yè)所得稅處理解析

公司自成立至開(kāi)展實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，往往會(huì )有一段籌辦或準備期。這一期間不會(huì )取得收入，但會(huì )發(fā)生管理費用等期間費用，這些期間費用，因不符合《企業(yè)會(huì )計準則—基本準則》規定的資產(chǎn)確認條件，不能作為其他流動(dòng)資產(chǎn)或長(cháng)期待攤費用予以確認，故財務(wù)報表將其列示在《利潤表》的相關(guān)欄目，最終體現為虧損。企業(yè)辦稅人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)，往往按財務(wù)報表體現的虧損數，作為當期的應納稅所得額進(jìn)行申報，這樣處理是不正確的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國稅函2010年79號）第七條：“企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問(wèn)題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定執行。”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問(wèn)題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條：“新稅法中開(kāi)（籌）辦費未明確列作長(cháng)期待攤費用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。”

根據上述規定，公司不屬于開(kāi)始計算損益年度發(fā)生的期間費用，應全額作納稅調整增加處理，不得作為虧損申報；這些費用，可于開(kāi)始計算損益年度，按稅法規定計算扣除。

本文關(guān)鍵詞： 公司籌建期間, 虧損額, 企業(yè)所得稅

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/sszc/415.html