國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報100問(wèn)

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報100問(wèn)

尊敬的納稅人：

為方便廣大納稅人更好的學(xué)習、理解和用好關(guān)聯(lián)申報相關(guān)政策，規避合規風(fēng)險，貴州省稅務(wù)局依據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》)及其實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“42號公告”)等精神，在總結實(shí)踐經(jīng)驗的基礎上，梳理總結了“關(guān)聯(lián)申報100問(wèn)”，請您自行學(xué)習參考。





 

關(guān)聯(lián)申報基本政策規定

(一)關(guān)聯(lián)申報

1.關(guān)聯(lián)申報主體是哪些?

答：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

2.關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)?

答：不是。關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個(gè)人。

3.企業(yè)在報告年度存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但與關(guān)聯(lián)方?jīng)]有發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，是否還需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報?

答：報告年度內沒(méi)有與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的企業(yè)不需要填報關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表。

4.關(guān)聯(lián)申報報送途徑?

答：目前企業(yè)可以通過(guò)直接上門(mén)(前臺)申報、電子稅務(wù)局(網(wǎng)上申報)兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

5.關(guān)聯(lián)申報期限是怎樣的?

答：企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。例如，企業(yè)2020年度的關(guān)聯(lián)申報應在2021年5月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

6.如何確定關(guān)聯(lián)申報報告年度所屬期間?

答：正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，填報公歷當年1月1日至12月31日;年度中間開(kāi)業(yè)的企業(yè)，填報實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至當年12月31日;年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報公歷當年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日;年度中間開(kāi)業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

7.關(guān)聯(lián)申報延期申報的規定是怎樣的?

答：企業(yè)在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表確有困難，需要延期的，應當按照《稅收征管法》第二十七條及其實(shí)施細則第三十七條的有關(guān)規定辦理。

《稅收征管法》第二十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。

《稅收征管法實(shí)施細則》第三十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內辦理。

8.不符合42號公告規定的關(guān)聯(lián)申報條件，但是進(jìn)行了關(guān)聯(lián)申報“0”申報，是否需要刪除關(guān)聯(lián)申報表?

答：42號公告中明確規定了應當進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的情形，無(wú)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)則無(wú)需報送。

9.企業(yè)不按規定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的法律責任?

答：《稅收征管法》第六十二條規定：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》第四十四條規定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機關(guān)有權依法核定其應納稅所得額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)第四條第六款規定：未按規定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)在實(shí)施特別納稅調查時(shí)會(huì )將其作為應當重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險特征企業(yè);

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預約定價(jià)安排管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第64號)第六條第三款第2項規定：未按照有關(guān)規定填報年度關(guān)聯(lián)申報表的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預約定價(jià)安排談簽意向。

10.什么是國別報告?

答：國別報告屬于《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》的一部分，具體包括G114010-G114031等6份表單，主要用于披露企業(yè)的最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國別分布情況。

11.國別報告的申報主體是哪些?

答：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，填報國別報告：

(1)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì )計年度合并財務(wù)報表中的各類(lèi)收入金額合計超過(guò)55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實(shí)體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

成員實(shí)體應當包括：

①實(shí)際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

②跨國企業(yè)集團持有該實(shí)體股權且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應被納入但實(shí)際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

③僅由于業(yè)務(wù)規?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

④獨立核算并編制財務(wù)報表的常設機構。

(2)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

12.國別報告的豁免是怎樣規定的?

答：最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規定，豁免填報部分或者全部國別報告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。

13.國別報告的填報原則?

答：跨國企業(yè)集團應當按照各成員實(shí)體所在國的會(huì )計準則填報國別報告相關(guān)表單。

14.國別報告的填寫(xiě)語(yǔ)言?

答：國別報告應當以中英文雙語(yǔ)填寫(xiě)，即《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》等3張中文表應當使用中文填寫(xiě);《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表(英文)》等3張表應當使用英文填寫(xiě)。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱(chēng)，也無(wú)英文名稱(chēng)，企業(yè)應當自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報告-附加說(shuō)明表》中進(jìn)行說(shuō)明。

15.居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)，如果跨國集團的最終控股企業(yè)的會(huì )計年度與中國不同，比如最終控股企業(yè)的會(huì )計年度截止日是6月30日。2021年5月31日集團2020年7月1日—2021年6月30日的會(huì )計年度尚未結束，2021年5月31日前如何報送集團的國別報告?

答：報送申報當期集團最終控股企業(yè)已經(jīng)結束的會(huì )計年度的國別報告。即：報送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經(jīng)結束的會(huì )計年度的國別報告。對于該企業(yè)，2021年5月31日前，原則上應該報送最終控股企業(yè)2019年7月1日- 2020年6月30日會(huì )計年度的國別報告。

16.對于所屬跨國企業(yè)集團按照其他國家有關(guān)規定應當準備國別報告，且符合第八條規定的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調查時(shí)要求企業(yè)提供國別報告。如果稅務(wù)機關(guān)在調查期間要求企業(yè)提供國別報告時(shí)，還未到跨國企業(yè)集團準備國別報告的截止期限，企業(yè)是否會(huì )被要求自行準備跨國企業(yè)集團的國別報告?

答:如果企業(yè)能夠提供資料證明，依照其他國家規定企業(yè)集團未到國別報告準備截止期限，可以申請延期提供。

如果企業(yè)存在其他在調查時(shí)不能按要求提供國別報告的情形，需提供相關(guān)說(shuō)明材料。

17.42號公告中規定“存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，填報國別報告：(一)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì )計年度合并財務(wù)報表中的各類(lèi)收入金額合計超過(guò)55億元。”請問(wèn)如何理解“上一會(huì )計年度”?

答：“上一會(huì )計年度”應為企業(yè)申報所屬年度的上一年度而非申報當年的上一年度。例如，若企業(yè)合并財務(wù)報表中的各類(lèi)收入金額合計2018年度未超過(guò)55億，2019年度超過(guò)，那么該企業(yè)2020年不需要填報國別報告，而該企業(yè)應于2021年申報期填報國別報告，填報數據為2020年度的數據。

18.關(guān)聯(lián)交易包括哪些類(lèi)型?

答：關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型主要包括：有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓、金融資產(chǎn)的轉讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓、資金融通、勞務(wù)交易。

19.42號公告中的“超過(guò)”是否包含本數?

答：全國人大法制委員會(huì )2009的《立法技術(shù)規范》第24條規定：規范年齡、期限、尺度、重量等數量關(guān)系，“以上、以下、以?xún)?rdquo;均含本數，“不滿(mǎn)、超過(guò)”均不含本數。

(二)關(guān)聯(lián)申報表

20.2016版關(guān)聯(lián)申報表包含哪些內容?

答：2016年及以后會(huì )計年度，企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報時(shí)，向稅務(wù)機關(guān)報送的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表一共包括22張表單，分為三部分。

21.這22張表單是如何分類(lèi)的?

答：分為三部分：

(1)基礎信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表;

(2)關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權交易表》《無(wú)形資產(chǎn)所有權交易表》《有形資產(chǎn)使用權交易表》《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權益性投資表》《成本分攤協(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個(gè)別報表信息)》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)合并報表信息)》，共13張表;

(3)國別報告表：包括《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表(英文)》《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實(shí)體名單》《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實(shí)體名單(英文)》《國別報告-附加說(shuō)明表》以及《國別報告-附加說(shuō)明表(英文)》，共6張表。

22.需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，是否22張表單都要填報?

答：企業(yè)在報告年度內發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的，除填報表G000000、表G100000、表G101000外，應根據發(fā)生的交易類(lèi)型據實(shí)選填表G102000-G108000，并同時(shí)填報表G109000及表G113010，如發(fā)生境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的還需按要求填報表G112000。報告年度所屬期間有編制合并財務(wù)報表的企業(yè)需額外填報表G113020。

23.我公司記賬本位幣為美元，能否以美元填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》?

答：不能?！吨腥A人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》除表內標明其他幣種填報的項目外，均應以人民幣填報，金額列至小數點(diǎn)后兩位。

(三)關(guān)聯(lián)關(guān)系及判定

24.什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系?

答：42號公告所規定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，依據不同的內容和特點(diǎn)，可以分為以下七類(lèi)：股權關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權關(guān)系、購銷(xiāo)和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。

25.如何判定股權關(guān)系?

答：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的構成股權關(guān)聯(lián)關(guān)系。

26.間接持股的情形，如何計算持股比例?

答：如果一方通過(guò)中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

27.親屬共同持股的情形，如何計算持股比例?

答：兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計算。

28.如何判定資金借貸關(guān)系?

答：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到股權關(guān)系的規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外)的構成資金關(guān)聯(lián)關(guān)系。

29.如何確定借貸資金總額占實(shí)收資本比例?

答：借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實(shí)收資本

30.能否舉例說(shuō)明借貸資金總額占實(shí)收資本比例的計算方法?

答：例如，甲公司直接持有乙公司24%的股權。2018年，甲從乙借入3筆借款分別為3000萬(wàn)(使用50天)，2000萬(wàn)(使用60天)，1000萬(wàn)(使用30天)。假設甲2018年實(shí)收資本為3000萬(wàn)元，且全年無(wú)變化。甲乙雙方年度借貸資金總額占甲方實(shí)收資本比例為：

(3000×50+2000×60+1000×30)/365/3000=27.4%<50%

如果乙2018年實(shí)收資本為1500萬(wàn)元，且全年無(wú)變化，則甲乙雙方年度借貸資金總額占乙方實(shí)收資本比例為：

(3000×50+2000×60+1000×30)/365/1500=54.8%>50%

雖然借貸資金總額未占甲實(shí)收資本的50%，但乙已達到借貸資金關(guān)聯(lián)關(guān)系的認定標準，因此可以認定甲乙雙方構成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

31.如何判定特許權關(guān)系?

答：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到股權關(guān)系認定的規定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權等特許權才能正常進(jìn)行的構成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

32.如何判定購銷(xiāo)和勞務(wù)關(guān)系?

答：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到股權關(guān)系認定的規定，但一方的購買(mǎi)、銷(xiāo)售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制的構成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

33.如何判定任命或委派關(guān)系?

答：一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員(包括上市公司董事會(huì )秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。屬于前述情形的，雙方構成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

34.如何判定親屬關(guān)系?

答：具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有股權關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權關(guān)系、購銷(xiāo)和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系之一的構成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

35.如何判定實(shí)質(zhì)關(guān)系?

答：雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益的構成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

36.國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門(mén)委派董事、高級管理人員的情形是否構成關(guān)聯(lián)關(guān)系?

答：僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門(mén)委派董事、高級管理人員的，不構成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

37.報告年度所屬期內關(guān)聯(lián)關(guān)系發(fā)生變化的，如何確定存續期間?

答：除資金關(guān)聯(lián)關(guān)系外，其他類(lèi)型的關(guān)聯(lián)關(guān)系在年度內發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續期間認定。

38.總公司和分公司是否構成關(guān)聯(lián)關(guān)系?分公司有關(guān)聯(lián)交易是否需要申報?

答：構成關(guān)聯(lián)關(guān)系。分公司由總公司匯總納稅，由總公司統一進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

關(guān)聯(lián)申報表填報常見(jiàn)問(wèn)題

(一)G000000《報告企業(yè)信息表》

39.怎樣區分“正常報告”、“更正報告”和“補充報告”?

答：正常報告，是指報告期內第一次年度報告;更正報告，是指報告期內企業(yè)對已報告內容進(jìn)行更正的為“更正報告”;補充報告，是指報告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務(wù)機關(guān)等發(fā)現以前年度報告有誤而更改的報告。因此，前臺操作人員在為納稅人進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報時(shí)，應區分不同情況，勾選不同的報告類(lèi)型。

40.我公司屬于上市公司子公司，需要被母公司合并報表，在填報“115上市公司”這一選項時(shí)，應如何選擇?

答：“115上市公司”選項基于報告企業(yè)自身實(shí)際情況填報，報告企業(yè)為上市公司主體的選擇“是”，否則選擇“否”。

41.“203員工數量”與企業(yè)所得稅年度申報表《基礎信息表》“104從業(yè)人數”填報口徑是否一致?

答：不一致?！秷蟾嫫髽I(yè)信息表》“203員工數量”填報的是本報告年度所屬期間內企業(yè)內部各職能部門(mén)全年從業(yè)員工數量，具體計算公式如下：從業(yè)員工數量=(年初值+年末值)÷2。企業(yè)所得稅年度申報表《企業(yè)基礎信息表》“104從業(yè)人數”填報的是納稅人全年平均從業(yè)人數，從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和;從業(yè)人數指標，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4，年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。因此，企業(yè)填報時(shí)，應將2份表格的填報口徑加以區分。

42.在填報“400企業(yè)股東信息(前五位)”時(shí)，如果當年度前五位股東曾發(fā)生變更，應以哪個(gè)時(shí)點(diǎn)為準?

答：應填報本報告年度最后一日持股比例排序前5位股東的信息，與第5位股東持股比例相同的股東，其信息也應填報。

43.“119企業(yè)集團最終控股企業(yè)”如何填報?

答：企業(yè)根據實(shí)際情況選填。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團所有成員實(shí)體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

44.如果“119企業(yè)集團最終控股企業(yè)”選擇“否”，企業(yè)是否還需填報最終控股企業(yè)信息?

答：需要。“119企業(yè)集團最終控股企業(yè)”選擇“否”的企業(yè)也應如實(shí)填報“120企業(yè)集團最終控股企業(yè)名稱(chēng)”和“121企業(yè)集團最終控股企業(yè)所在國家(地區)”。

45.被指定為國別報告的報送企業(yè)應該填報什么表?

答：被指定為國別報告的報送企業(yè)需要填報表G000000和表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031。

46.“300企業(yè)高級管理人員信息”中，高級管理人員指哪些?

答：高級管理人員是指上市公司董事會(huì )秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規定的其他人員。

47.我公司股東有境外注冊的有限責任公司和自然人，“404登記注冊類(lèi)型”應如何填報?

答：“404登記注冊類(lèi)型”應按照股東所在注冊地的登記類(lèi)型填報，如為境外注冊的有限責任公司，應選擇“有限責任公司”填報。如為自然人投資的，填報自然人。

48.對于境外股東，在境外注冊機構出具的證件種類(lèi)名稱(chēng)各不相同，“405證件種類(lèi)”應如何選擇?

答：針對此情形，建議按照境外注冊的證件類(lèi)型實(shí)質(zhì)選擇較為接近的證件種類(lèi)。

49.《報告企業(yè)信息表》(G000000)中“407持股起始日期”如何填報?

答：填報持股比例最近一次發(fā)生變動(dòng)的日期。

(二)G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》

50.G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“匯總表”)上的數據是否全部自動(dòng)生成?

答：不是?！秴R總表》中“100關(guān)聯(lián)交易信息”、“200關(guān)聯(lián)債資信息”和“300成本分攤協(xié)議信息”的金額信息能夠自動(dòng)根據其他表單匯總生成，而“301簽訂或者執行成本分攤協(xié)議”和“400本年度準備同期資料”項目仍需手工勾選。

51.如何計算得出“203債資比例”?

答：“203債資比例=201年度平均關(guān)聯(lián)債權投資金額÷202年度平均權益投資金額”，“201年度平均關(guān)聯(lián)債權投資金額”=表G107000第N行第8列，“202年度平均權益投資金額”=表G109000“100權益性投資情況”中第13行第4列。

(三)G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》

52.G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》是不是需要填報所有的關(guān)聯(lián)方信息?

答：不是。只填報本報告年度所屬期內與企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方。

53.若一個(gè)關(guān)聯(lián)方涉及多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型的，G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》第6列應如何填報?

答：“關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型”一欄應對照42號公告中第二條關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系所定義的七種類(lèi)型并參照《填報說(shuō)明》填列代碼A-G，若同一關(guān)聯(lián)方涉及多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型的，應同時(shí)選填多個(gè)代碼。

54.填報《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》時(shí)，關(guān)聯(lián)關(guān)系“起始日期”和“截止日期”是指關(guān)聯(lián)關(guān)系存續期間的起止日期嗎?

答：不是?！蛾P(guān)聯(lián)關(guān)系表》第7列“起始日期”和第8列“截止日期”應填報報告年度所屬期間內構成關(guān)聯(lián)關(guān)系的起止時(shí)間，年度內關(guān)聯(lián)關(guān)系未發(fā)生變化的，填報報告年度的起止時(shí)間。即，關(guān)聯(lián)關(guān)系在2020年內沒(méi)有發(fā)生變化的，填報“起始日期”為2020-01-01,“截止日期”為2020-12-31。

(四)G102000《有形資產(chǎn)所有權交易表》

55.有形資產(chǎn)所有權交易具體指哪些交易?

答：有形資產(chǎn)所有權交易包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等所有權轉移交易。

56.我公司與多個(gè)關(guān)聯(lián)方發(fā)生多類(lèi)關(guān)聯(lián)交易，應該如何確定前5位關(guān)聯(lián)方?

答：企業(yè)應按照關(guān)聯(lián)方、類(lèi)型(有形資產(chǎn)所有權交易、無(wú)形資產(chǎn)所有權交易、有形資產(chǎn)使用權交易、無(wú)形資產(chǎn)使用權交易、金融資產(chǎn)交易、勞務(wù)交易)、交易方式(轉讓/受讓)及境內外分別匯總本企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易金額，排序確認各類(lèi)別前5位關(guān)聯(lián)方后，分別填報于G102000-G106000、G108000等6份表單中。對于同一類(lèi)關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方超過(guò)5個(gè)的，應將前5位關(guān)聯(lián)方的情況單獨填列一行，同時(shí)將第6位(含)之后的所有關(guān)聯(lián)交易金額的合計數填報在“其他關(guān)聯(lián)方”一行。

57.我公司在報告年度所屬期內向同一關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售原材料、產(chǎn)品、機器設備等，G102000《有形資產(chǎn)所有權交易表》第3列應如何填報交易內容?

答：若企業(yè)在報告年度所屬期內與同一關(guān)聯(lián)方發(fā)生涉及多種交易內容的有形資產(chǎn)所有權出讓交易，則G102000《有形資產(chǎn)所有權交易表》第3列“關(guān)聯(lián)交易內容”根據企業(yè)實(shí)際情況選填“原材料-來(lái)料加工”(按照企業(yè)年度進(jìn)口報關(guān)價(jià)格計算)、“原材料-其他”、“半成品”、“產(chǎn)品(商品)-來(lái)料加工”(按照企業(yè)年度出口報關(guān)價(jià)格計算)、“產(chǎn)品(商品)-其他”、“固定資產(chǎn)-房屋及建筑物”、“固定資產(chǎn)-機械機器設備(包括飛機、火車(chē)、輪船)”、“固定資產(chǎn)-器具工具家具”、“固定資產(chǎn)-運輸工具(不包括飛機、火車(chē)、輪船)”、“固定資產(chǎn)-電子設備”、“林木類(lèi)生物資產(chǎn)”、“畜類(lèi)生物資產(chǎn)”、“周轉材料-低值易耗品”、“周轉材料-包裝物”、“其他有形資產(chǎn)”?？蛇x填多項。

G102000-G106000、G108000等6份表單的“關(guān)聯(lián)交易內容”均可據實(shí)選填多項。

58.G102000《有形資產(chǎn)所有權交易表》的第 15行“境內外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權出讓合計”及第30行“境內外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權受讓合計”是否自動(dòng)計算生成?

答：不是，需要企業(yè)手工填列(保留小數點(diǎn)后兩位)。企業(yè)應該對報告年度所屬期內發(fā)生的所有有形資產(chǎn)所有權出讓、受讓交易進(jìn)行分類(lèi)匯總(包括非關(guān)聯(lián)交易)，并將匯總金額分別填列在第 15行“境內外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權出讓合計”及第30行“境內外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權受讓合計”，第15行的金額應大于等于第7行及第14行的合計數，第30行的金額應大于等于第22行及第29行的合計數。

G103000-G106000、G108000等6份表單相應行次的填列均應遵循此原則。

59.我公司為一家來(lái)料加工企業(yè)，主要關(guān)聯(lián)交易是為關(guān)聯(lián)方提供來(lái)料加工服務(wù)，并向關(guān)聯(lián)方收取加工費，填報關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，是應該填報G102000《有形資產(chǎn)所有權交易表》還是G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》呢?

答：來(lái)料加工企業(yè)應在G102000《有形資產(chǎn)所有權交易表》上進(jìn)行填報，其中“原材料—來(lái)料加工”按照企業(yè)年度進(jìn)口報關(guān)價(jià)格計算填報，“產(chǎn)品(商品)—來(lái)料加工”按照企業(yè)年度出口報關(guān)價(jià)格計算。

(五)G103000《無(wú)形資產(chǎn)所有權交易表》

60.無(wú)形資產(chǎn)所有權交易具體指哪些交易?

答：無(wú)形資產(chǎn)所有權交易包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、市場(chǎng)調查成果、特許經(jīng)營(yíng)權、政府許可、土地使用權、商譽(yù)、著(zhù)作權等權屬轉移交易。

(六)G104000《有形資產(chǎn)使用權交易表》

61.有形資產(chǎn)使用權交易具體指哪些交易?

答：有形資產(chǎn)使用權交易包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等使用權轉移交易。

62.關(guān)聯(lián)方向企業(yè)提供周轉箱服務(wù)并收取一定費用，該交易額應填報在《有形資產(chǎn)使用權交易表》還是《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》?

答：如果企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付的是周轉箱的使用費，應在《有形資產(chǎn)使用權交易表》填報。

63.融資租賃企業(yè)，因融資租賃而購入的資產(chǎn)需要填寫(xiě)哪張關(guān)聯(lián)報告表?

答：可根據具體融資租賃簽訂的合同條款，首先判定資產(chǎn)所有權最終是否發(fā)生轉移。如果為轉移資產(chǎn)所有權的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)申報時(shí)填寫(xiě)《有形資產(chǎn)所有權交易表(G102000)》;出讓資產(chǎn)使用權的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)申報時(shí)填寫(xiě)《有形資產(chǎn)使用權交易表(G104000)》。

(七)G105000《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》

64.無(wú)形資產(chǎn)使用權交易具體指哪些交易?

答：無(wú)形資產(chǎn)使用權交易包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、市場(chǎng)調查成果、特許經(jīng)營(yíng)權、政府許可、土地使用權、商譽(yù)、著(zhù)作權等非權屬轉移交易。

65.我公司有一地塊出租，賬面該地塊記入“投資性房地產(chǎn)”，其出租收入應在《有形資產(chǎn)使用權交易表》還是在《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》填報?

答：土地使用權出租收入應在《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》填報。

66.我公司為一家專(zhuān)門(mén)從事市場(chǎng)調查的服務(wù)公司，并將市場(chǎng)調查成果出讓給關(guān)聯(lián)方，需要填報G105000《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》嗎?

答：需要。市場(chǎng)調查成果屬于無(wú)形資產(chǎn)，其出讓與受讓均需填報G105000《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》，企業(yè)可根據實(shí)際情況在表中第3列“關(guān)聯(lián)交易內容”選填“市場(chǎng)調查成果”。

(八)G106000《金融資產(chǎn)交易表》

67.金融資產(chǎn)轉讓交易具體指哪些?

答：金融資產(chǎn)轉讓交易包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等的轉讓交易。

68.我公司年度內發(fā)生應收賬款變化的，是否需要填報《金融資產(chǎn)交易表》?

答：在《金融資產(chǎn)交易表》填報的是應收賬款轉讓的交易金額，如你公司在年度內沒(méi)有發(fā)生應收賬款轉讓交易，僅發(fā)生應收賬款余額變動(dòng)的，不需要就應收賬款余額變動(dòng)情況填報《金融資產(chǎn)交易表》。

(九)G107000《融通資金表》

69.資金融通具體包括哪些交易?

答：資金融通包括各類(lèi)長(cháng)短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類(lèi)應計息預付款和延期收付款等。

70.G107000《融通資金表》是否與表G102000-G106000一樣，僅需填報前5位關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易情況?

答：不是。G107000《融通資金表》中需逐筆填報報告所屬期內與企業(yè)發(fā)生的所有關(guān)聯(lián)融通資金交易的情況，若行數不夠，可自行增行填列。

71.我公司在年度內收回部分關(guān)聯(lián)借出資金，剩余關(guān)聯(lián)借出資金該如何在《融通資金表》反映?

答：年度內收回部分關(guān)聯(lián)借出資金的，剩余關(guān)聯(lián)借出資金視同新一筆關(guān)聯(lián)債權，重新填報。

72.《融通資金表》第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額(利息)”和“境內關(guān)聯(lián)交易金額(利息)”是否僅包括實(shí)際收付的利息?

答：不是。第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額(利息)”和“境內關(guān)聯(lián)交易金額(利息)”填報包括由于直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權投資而實(shí)際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權性投資擔保費或者抵押費、特別納稅調整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關(guān)聯(lián)債權性投資有關(guān)的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關(guān)聯(lián)債權性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費用。

(十)G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》

73.關(guān)聯(lián)勞務(wù)具體包括哪些?

答：勞務(wù)包括市場(chǎng)調查、營(yíng)銷(xiāo)策劃、代理、設計、咨詢(xún)、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

74.我公司的境外關(guān)聯(lián)方為我公司提供技術(shù)服務(wù)，是否將年度內發(fā)生并在賬上反映的技術(shù)服務(wù)費填報《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》中?

答：對于技術(shù)服務(wù)費，不屬于特許權使用費范疇的，應作為勞務(wù)費在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報;屬于特許權使用費范疇的，應在《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》填報。

75.我公司委托境外關(guān)聯(lián)方為我司提供合約研發(fā)服務(wù)，向關(guān)聯(lián)方支付合約研發(fā)費用，相關(guān)費用是否應填報在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》?

答：研發(fā)費用中費用化部分應在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報，資本化部分應在《無(wú)形資產(chǎn)所有權交易表》填報。

(十一)G109000《權益性投資表》

76.我公司在報告年度內發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)，但權益性投資沒(méi)有發(fā)生變化，仍需要填報《權益性投資表》嗎?

答：《權益性投資表》適用于企業(yè)填報報告年度所屬期間內獲得或者存續的權益性投資情況。企業(yè)即使在報告年度內權益性投資沒(méi)有發(fā)生變化，也應反映存續的權益性投資情況，因此發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)一般均應填報《權益性投資表》。

77.G109000《權益性投資表》中每月“所有者權益金額”、“實(shí)收資本(股本)金額”、“資本公積金額”應按什么口徑填列?

答：“所有者權益金額”、“實(shí)收資本(股本)金額”、“資本公積金額”應按當月《資產(chǎn)負債表》月初月末平均值填列，即(月初值+月末值)÷2。

78.“平均權益投資金額”是否等于“所有者權益金額”?

答：不一定。若所有者權益大于實(shí)收資本(股本)與資本公積之和，則權益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權益金額;若所有者權益小于實(shí)收資本(股本)與資本公積之和，則權益投資為實(shí)收資本與資本公積之和;若實(shí)收資本(股本)與資本公積之和小于實(shí)收資本(股本)，則權益投資為實(shí)收資本(股本)金額。例如，A企業(yè)3月份賬載的所有者權益為1000萬(wàn)元，實(shí)收資本為800萬(wàn)元，資本公積為300萬(wàn)元，則當月的平均權益投資金額為1100萬(wàn)元。

79.我公司在報告年度所屬期內作出了利潤分配決定，但實(shí)際未支付股息紅利，是否需要填報“權益性投資股息、紅利分配情況”?

答：需要。本項應填報年度內企業(yè)股東會(huì )或股東大會(huì )作出利潤分配或轉股決定分配的股息、紅利情況。因此，企業(yè)已作決定但未實(shí)際分配的股息、紅利也應在本項填列。

80.G109000《權益性投資表》的中分配給境外股東的股息、紅利金額是否應與企業(yè)申報的“股息紅利所得”性質(zhì)的非居民源泉扣繳申報金額一致?

答：不一定。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第37號)的規定，非居民企業(yè)取得應源泉扣繳的所得為股息、紅利等權益性投資收益的，相關(guān)應納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權益性投資收益實(shí)際支付之日;G109000《權益性投資表》中分配給境外股東的股息、紅利金額按報告年度內企業(yè)股東會(huì )或股東大會(huì )作出利潤分配或轉股決定時(shí)確認，與實(shí)際支付扣繳稅款的時(shí)間點(diǎn)存在差異，導致兩者金額可能不一致。

81.《權益性投資表》中包括分配給“非關(guān)聯(lián)方股東”的股息、紅利，“非關(guān)聯(lián)方股東”是指哪些股東?

答：根據42號公告關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定，股權關(guān)聯(lián)要求一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的才構成股權關(guān)聯(lián)關(guān)系。因此《權益性投資表》中“非關(guān)聯(lián)方股東”是指直接持股比例不足25%，且不滿(mǎn)足其他關(guān)聯(lián)關(guān)系判定條件的股東。

(十二)G110000《成本分攤協(xié)議表》

82.哪些企業(yè)需要填報《成本分攤協(xié)議表》?

答：《成本分攤協(xié)議表》適用于本報告年度所屬期間內已簽訂或者正在執行成本分攤協(xié)議的企業(yè)填報。

83.企業(yè)既執行預約定價(jià)安排，又簽訂成本分攤協(xié)議的，是否不需填報《成本分攤協(xié)議表》?

答：不是。根據42號公告規定：企業(yè)執行預約定價(jià)安排的，雖可以不準備預約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，但并不能免除關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的申報義務(wù)。

(十三)G111000《對外支付款項情況表》

84.《對外支付款項情況表》是否與其它相關(guān)表單存在邏輯對應關(guān)系?

答：不一定?！秾ν庵Ц犊铐椙闆r表》采用收付實(shí)現制填報口徑，而各關(guān)聯(lián)交易額申報表采用權責發(fā)生制填報口徑。

85.向境外關(guān)聯(lián)方支付股息是否需要報送關(guān)聯(lián)申報?

答：根據42號公告，企業(yè)應就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，該企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付股息屬于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)，應當填報關(guān)聯(lián)申報G111000《對外支付款項情況表》。若報告年度內企業(yè)股東會(huì )或股東大會(huì )作出轉股決定分配股息，則還應填報G109000《權益性投資表》。

(十四)G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》

86.是不是所有的境外關(guān)聯(lián)方都要填寫(xiě)G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》?

答：不是。該表僅需要填報G102000《有形資產(chǎn)所有權交易表》、G103000《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》、G104000《有形資產(chǎn)使用權交易表》、G105000《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》、G106000《金融資產(chǎn)交易表》、G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》中列明的境外關(guān)聯(lián)方信息。

87.與多個(gè)境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，是否每一個(gè)關(guān)聯(lián)方都要單獨填報G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》?

答：是。G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》應根據表G102000、表G103000、表G104000、表G105000、表G106000、表G108000中填寫(xiě)的境外關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息逐戶(hù)填報。

88.“適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱(chēng)”是什么意思?

答：“適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱(chēng)”應填報境外關(guān)聯(lián)方所在國適用所得稅性質(zhì)的稅種名稱(chēng)，應當以中文填報。

89.“實(shí)際稅負”如何確定?

答：“實(shí)際稅負”填報境外關(guān)聯(lián)方在所在國最近年度實(shí)際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅負。實(shí)際稅負=實(shí)際繳納所得稅性質(zhì)的稅種的稅款金額(扣除各種稅收返還)÷所得稅性質(zhì)的稅種的應納稅所得額×100%。所得稅性質(zhì)的稅種的應納稅所得額小于零的，按零填報。

90.“享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠”包括哪些?

答：“享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠”應填報境外關(guān)聯(lián)方在所在國享受所得稅性質(zhì)的稅種的稅收優(yōu)惠，包括各種稅額減免、稅率優(yōu)惠、減計收入、加計扣除、稅收返還等，如填報“享受法定稅率XX%的減按XX%征收”等。

91.《境外關(guān)聯(lián)方信息表》的“上市公司”是否就是《報告企業(yè)信息表》的“上市公司”?

答：不是，主體不同?！毒惩怅P(guān)聯(lián)方信息表》填報的是境外關(guān)聯(lián)方的信息，如境外關(guān)聯(lián)方為上市公司的，如實(shí)填報“上市股票代碼”和“上市交易所”相關(guān)信息;而《報告企業(yè)信息表》116-118項上市公司相關(guān)信息是基于報告企業(yè)自身信息填報的。

(十五)G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個(gè)別報表信息)》

92.我公司在報告年度內發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)，需要填報G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個(gè)別報表信息)》嗎?

答：年度內發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)，且編制個(gè)別財務(wù)報表的企業(yè)，應填報G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個(gè)別報表信息)》。

93.G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個(gè)別報表信息)》劃分標準說(shuō)明應如何填寫(xiě)?

答：企業(yè)應當依據財務(wù)會(huì )計核算明細準確劃分境外關(guān)聯(lián)交易、境外非關(guān)聯(lián)交易、境內關(guān)聯(lián)交易、境內非關(guān)聯(lián)交易。無(wú)法準確劃分的，應當確定其他劃分方法，并說(shuō)明具體的劃分標準。

94.來(lái)料加工企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”需要與《有形資產(chǎn)所有權交易表》的數據相配比嗎?

答：由于來(lái)料加工企業(yè)填報《有形資產(chǎn)所有權交易表》時(shí)包含了料值，但企業(yè)編制財務(wù)報表時(shí)僅計算工繳費，因此企業(yè)填報的《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》數據中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”一般會(huì )少于《有形資產(chǎn)所有權交易表》“境外關(guān)聯(lián)有形資產(chǎn)所有權出讓”交易額。

(十六)G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)合并報表信息)》

95.什么企業(yè)需填報G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)合并報表信息)》?

答：G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)合并報表信息)》適用于在報告年度所屬期間內有編制合并財務(wù)報表的企業(yè)填報。

(十七)G114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》

96.G114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》中“收入”的填報口徑包括哪些內容?

答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》中“收入”包括銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入、特許權使用費收入、利息收入及其他收入。從其他成員實(shí)體收取的，在其他成員實(shí)體所屬?lài)?地區)被認定為股息的款項，不計入收入。

97.填報G114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》時(shí)，成員實(shí)體與最終控股企業(yè)會(huì )計年度截止日期不一致的，應如何處理?

答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》應當涵蓋最終控股企業(yè)的完整會(huì )計年度。成員實(shí)體與最終控股企業(yè)會(huì )計年度截止日期不一致的，成員實(shí)體信息披露期間可以采用以下方式之一：

使用成員實(shí)體的會(huì )計年度，即成員實(shí)體會(huì )計年度截止日期在最終控股企業(yè)會(huì )計年度截止日期前12個(gè)月內的會(huì )計年度;

使用最終控股企業(yè)會(huì )計年度。上述方法一經(jīng)確定，無(wú)特殊情況不得修改。

98.G114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》填報的收入、利潤及稅負情況是否需與跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表數據一致?

答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》中所報告的收入、利潤及稅負情況并不要求與跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表完全一致。如果采用各獨立實(shí)體的法定財務(wù)報表數據進(jìn)行披露，所有金額均應按照年度平均匯率轉換成最終控股企業(yè)使用的貨幣單位，并在表G114030《附加說(shuō)明表》中說(shuō)明。

99.G114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》中的非關(guān)聯(lián)方確定口徑與關(guān)聯(lián)交易申報各表所確定的非關(guān)聯(lián)方是否一致?

答：不一致?！秶鴦e報告》的非關(guān)聯(lián)方是指跨國企業(yè)集團以外的交易對象，而關(guān)聯(lián)交易申報各表所確定的非關(guān)聯(lián)方是基于42號公告關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標準不構成關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易對象，關(guān)聯(lián)交易申報各表所確定的非關(guān)聯(lián)方范圍大于國別報告范圍。

100.G114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》中第11列“有形資產(chǎn)(除現金及現金等價(jià)物)”填報說(shuō)明寫(xiě)的是此處所指的“有形資產(chǎn)”不包括現金及現金等價(jià)物和金融資產(chǎn)，請問(wèn)該處的“金融資產(chǎn)”是狹義定義還是按會(huì )計口徑包括應收賬款等的廣義定義?

答：根據該表的填表說(shuō)明第10和12項，應為會(huì )計意義上的“金融資產(chǎn)”;根據42號公告，金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

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