國家稅務(wù)總局運城市稅務(wù)局助力企業(yè)抗洪救災稅收優(yōu)惠政策匯集（2021年10月12日）

國家稅務(wù)總局運城市稅務(wù)局助力企業(yè)抗洪救災稅收優(yōu)惠政策匯集（2021年10月12日）

面對極端強降雨造成的洪澇災害，國家稅務(wù)總局運城市稅務(wù)局黨委高度重視，第一時(shí)間梳理有關(guān)抗洪救災稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)用足用好政策“紅利”，為守護人民生命財產(chǎn)安全和助力企業(yè)渡過(guò)難關(guān)貢獻稅務(wù)力量。

一、增值稅

1、在自然災害中，受損商品等的進(jìn)項稅額無(wú)需做進(jìn)項轉出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。納稅人因自然災害造成的損失不屬于非正常損失，不需要做進(jìn)項轉出。

——《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》

2、被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目。

——《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)

二、企業(yè)所得稅

1、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定扣除。

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

三、個(gè)人所得稅

1、自2019年1月1日起，在山西省范圍內，納稅人因自然災害遭受重大損失的，災害發(fā)生年度起兩年內取得的經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅減征90%，但減征稅額每戶(hù)累計不超過(guò)30000元。

——《山西省人民政府關(guān)于明確我省個(gè)人所得稅減征政策的通知》(晉政發(fā)〔2020〕3號)

2、個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過(guò)納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除;國務(wù)院規定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規定。

——《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

3、下列各項個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：(四)福利費、撫恤金、救濟金;(五)保險賠款;

——《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

四、房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅

1、納稅人符合下列情形之一，且繳納城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，可申請困難減免稅：(一)因風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的。

——《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2021年第3號)

2、經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

3、房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

——《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規定》(財稅地字〔1986〕第008號)

五、契稅

省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：(二)因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。

前款規定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。

——《中華人民共和國契稅法》

六、資源稅

自2020年9月1日起，在山西省范圍內，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，減征當年度百分之三十資源稅，但減稅額不超過(guò)當年度直接經(jīng)濟損失的百分之三十。

——《山西省人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項的決定》

七、車(chē)船稅

1、對受?chē)乐刈匀粸暮τ绊懠{稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車(chē)船稅。具體辦法由國務(wù)院規定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車(chē)船，可以在一定期限內減征或者免征車(chē)船稅。具體減免期限和數額由省、自治區、直轄市人民政府確定，報國務(wù)院備案。

——《中華人民共和國車(chē)船稅法》

《中華人民共和國車(chē)船稅法實(shí)施條例》

2、在一個(gè)納稅年度內，已完稅的車(chē)船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

——《中華人民共和國車(chē)船稅法實(shí)施條例》

八、耕地占用稅

農村居民在規定用地標準以?xún)日加酶匦陆ㄗ杂米≌?，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅;其中農村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

——《中華人民共和國耕地占用稅法》

九、印花稅

搶險救災物資運輸。凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證，免納印花稅。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1990〕173號)

十、征收管理

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月。

納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱(chēng)特殊困難：(一)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的

——《中華人民共和國稅收征收管理法》

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》




 

國家稅務(wù)總局運城市稅務(wù)局

2021年10月12日

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