國稅發(fā)〔2004〕4號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見(jiàn)》

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見(jiàn)

國稅發(fā)〔2004〕4號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內各單位：

為進(jìn)一步加強稅收征管，堵塞漏洞，提高效率，方便納稅人，現就加強國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的協(xié)作配合工作提出以下意見(jiàn)：

一、充分認識加強協(xié)作的必要性和可行性

黨的十六屆三中全會(huì )明確提出要“完善政府社會(huì )管理和公共服務(wù)職能”，為稅務(wù)部門(mén)在新的發(fā)展時(shí)期更新觀(guān)念、轉變職能，建立行為規范、運轉協(xié)調、公正透明、廉潔高效的稅收行政管理體系指明了方向，也提出了更新更高的要求。國稅局、地稅局都是政府的重要職能部門(mén)，二者之間的協(xié)作是政府整合行政資源、提高行政效率的內在要求，也是轉變職能、實(shí)現高效管理的重要途徑。加強國稅局、地稅局之間的協(xié)作，對加強稅收征管，拓展服務(wù)渠道，統一服務(wù)平臺，降低征納成本，減輕納稅人負擔，優(yōu)化為納稅人服務(wù)，切實(shí)提高稅務(wù)機關(guān)的監管能力與水平，樹(shù)立并不斷改善稅務(wù)部門(mén)形象，都具有十分重要的意義。國稅局與地稅局雖為兩個(gè)獨立的行政執法主體，有著(zhù)各自的工作職責和工作范圍，但共同執行統一的稅收法律和法規，面對共同的納稅人，稅收征管的流程也基本一致。國稅局、地稅局之間的協(xié)作與配合較之與其他單位的協(xié)調配合應當更直接、更密切、更方便、更有效。因此，各級國稅局、地稅局務(wù)必高度重視，精心組織，精心指導，齊心協(xié)力地加強國、地稅局協(xié)作，抓出實(shí)效。

二、加強協(xié)作的主要內容

（一）定期交換數據

1．納稅人戶(hù)籍數據

國稅局、地稅局之間應運用軟盤(pán)和網(wǎng)絡(luò )等方式，定期相互傳遞稅務(wù)登記戶(hù)數、變更戶(hù)數、遷移戶(hù)數及注銷(xiāo)戶(hù)數等信息。對納入由國務(wù)院信息辦等四部門(mén)國信辦〔2003〕47號《關(guān)于深化擴大企業(yè)基礎信息共享和應用試點(diǎn)的通知》組織的企業(yè)基礎信息共享試點(diǎn)范圍及其他有條件的地方，可以進(jìn)行國稅局、地稅局聯(lián)網(wǎng)或借助由地方政府搭建的企業(yè)基礎信息平臺，實(shí)現登記信息在國稅局、地稅局之間的實(shí)時(shí)交換。

2．貨運發(fā)票數據

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號）規定，國稅局、地稅局之間要做好協(xié)作與配合，確保數據及時(shí)準確的傳遞，以加強對貨物運輸發(fā)票的監管，強化營(yíng)業(yè)稅管理，規范增值稅抵扣。

3．城市維護建設稅稅基的“兩稅”數據

（1）國稅局要根據地稅局所提需求，向同級地稅局傳遞增值稅、消費稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“兩稅”）分戶(hù)征收信息。

（2）對由國稅局臨時(shí)開(kāi)票征收“兩稅”的納稅人，地稅局可以委托國稅局代征城市維護建設稅；經(jīng)雙方協(xié)商同意，也可以采取其他征管方式。

（3）國稅局在檢查或采取強制執行措施追繳納稅人應繳的“兩稅”時(shí)，應及時(shí)向同級地稅局通報情況，提供追補“兩稅”的信息，以便地稅局據以追補城市維護建設稅及教育費附加。

（4）地稅局發(fā)現納稅人有漏報、少報銷(xiāo)售收入偷漏“兩稅”的，應及時(shí)向國稅局通報情況，提供相關(guān)信息，并與國稅局共同做好稅款補征工作。

4．國稅局、地稅局雙方的收入數據

國稅局和地稅局應按照國家稅務(wù)總局的規定，以縣以上稅務(wù)局為單位，定期相互提供稅收會(huì )計和統計報表。對國稅局、地稅局之間信息系統已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)的，可以通過(guò)網(wǎng)上交換；對沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)但有電子會(huì )統報表數據的，可以通過(guò)軟盤(pán)交換；對沒(méi)有電子會(huì )統報表數據的，可以根據各自的需求，進(jìn)行紙質(zhì)報表交換。

（二）密切配合，通力協(xié)作

1．共同開(kāi)展稅收宣傳

（1）共同開(kāi)展“稅收宣傳月”活動(dòng)。在稅收宣傳月期間，國稅局、地稅局應統一行動(dòng)，統一刊登宣傳公告，統一組織宣傳活動(dòng)，并視情況，可以聯(lián)合印發(fā)稅法宣傳的相關(guān)資料。

（2）共同開(kāi)展稅法普及教育。國稅局、地稅局聯(lián)合編發(fā)基礎性的稅法普及教材，進(jìn)一步加大對納稅人涉稅法律、法規的宣傳教育力度，增強納稅人遵從稅法和依法保護自身合法權益的意識，為稅收征管工作的開(kāi)展營(yíng)造良好的社會(huì )環(huán)境。

（3）共同開(kāi)展涉稅事務(wù)咨詢(xún)活動(dòng)。國稅局、地稅局共同在報刊、電視等媒體開(kāi)辟專(zhuān)欄，開(kāi)展稅收政策咨詢(xún)活動(dòng)。

2．共同辦好12366服務(wù)熱線(xiàn)

國稅局、地稅局已共同建立12366咨詢(xún)服務(wù)平臺的，應共同對前臺接聽(tīng)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，統一對外服務(wù)，定期（每周或每月）歸集問(wèn)題加以分類(lèi)，以及制作標準答案提供給前臺接聽(tīng)人員，不斷改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量；遇有疑難問(wèn)題，雙方可通過(guò)后臺專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)支持，進(jìn)一步改善服務(wù)，提高服務(wù)水平。

對國稅局、地稅局都已單獨建立12366咨詢(xún)服務(wù)平臺的，應當進(jìn)行資源整合，通過(guò)技術(shù)手段，形成統一的12366咨詢(xún)服務(wù)平臺；也可以相互協(xié)作接轉咨詢(xún)電話(huà)。對未建立或正在建立12366咨詢(xún)服務(wù)平臺的，國稅局、地稅局之間應當共同建立統一的12366咨詢(xún)服務(wù)平臺或者預留共建服務(wù)平臺的接口。

國稅局、地稅局建立12366咨詢(xún)服務(wù)平臺也可以利用外部資源，委托公共呼叫中心開(kāi)展稅收熱線(xiàn)服務(wù)，即以租賃方式，租用現成的呼叫網(wǎng)絡(luò )和前臺接聽(tīng)人員，通過(guò)必要的業(yè)務(wù)培訓，向社會(huì )提供稅收服務(wù)，以節省投資，提高效率。

3．聯(lián)合加強稅務(wù)登記管理

國稅局、地稅局之間應積極創(chuàng )造條件，實(shí)現稅務(wù)登記的聯(lián)合辦證。原則是：凡繳納增值稅的納稅人，統一向國稅局辦理稅務(wù)登記；凡繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人，統一向地稅局辦理稅務(wù)登記。核準流程是：由國稅局或地稅局受理申請，并將信息傳遞給對方核準，核準信息反饋后，由受理申請的國稅局或地稅局打印并發(fā)放加蓋雙方稅務(wù)機關(guān)印章的稅務(wù)登記證件。也可以因地制宜，采取其他行之有效的方法聯(lián)合辦證。持聯(lián)合辦理的稅務(wù)登記證件可以到國稅局或地稅局辦理涉稅事項，雙方必須認可。

對采取上述方法辦理稅務(wù)登記的，納稅人辦理稅務(wù)登記的變更、注銷(xiāo)、停業(yè)、歇業(yè)等，都由原發(fā)證機關(guān)負責。原發(fā)證機關(guān)在辦理非正常戶(hù)注銷(xiāo)時(shí)，應征得另一方主管稅務(wù)機關(guān)的同意。

4．聯(lián)合核定個(gè)體納稅戶(hù)的稅額

對于國稅局、地稅局共管的個(gè)體納稅戶(hù)，國稅局、地稅局之間應加強協(xié)作，聯(lián)合進(jìn)行個(gè)體工商戶(hù)稅額的核定工作。國稅局、地稅局應當定期聯(lián)合開(kāi)展分行業(yè)、分不同規模業(yè)戶(hù)的典型調查，共同評估、確定應納稅收入、毛利率、純利率等指標，并以此為基礎共同研究確定分戶(hù)應繳納的各項稅額及總的應納稅額，聯(lián)合發(fā)布公告，以避免出現對同一納稅人核定稅基不一致的問(wèn)題，進(jìn)而從節省成本出發(fā)，確定采取集中征收或委托代征等形式，確保方便納稅人和稅款及時(shí)入庫。

5．聯(lián)合核定企業(yè)所得稅

對財務(wù)制度不健全等需要核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，國稅局和地稅局在核定企業(yè)所得稅或制定核定標準時(shí)，應密切配合，聯(lián)合轉發(fā)國家稅務(wù)總局有關(guān)核定征收企業(yè)所得稅的文件，并制定統一的核定征收辦法。對經(jīng)營(yíng)規模、方式、范圍基本相似的企業(yè)，其核定的定額或執行的核定標準應基本一致，避免因主管稅務(wù)機關(guān)不同而形成稅收負擔不公。

6．聯(lián)合評定信用等級

國稅局、地稅局在納稅信用等級評定工作上要密切配合，按照國家稅務(wù)總局制定的辦法，在納稅人納稅信用等級評定標準的制訂、評估、審定、公告等環(huán)節上要協(xié)商一致。雙方協(xié)商不一致時(shí)，要本著(zhù)“就低不就高”的原則，按評定等級較低一方的意見(jiàn)統一對外公布；對外公布時(shí)，同一納稅人信用等級評定不得同時(shí)出現兩種結果。

7．協(xié)調進(jìn)行稅務(wù)檢查

國稅局、地稅局要加強信息互通和合作執法，盡量聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查，促進(jìn)檢查的針對性和有效性，降低檢查成本，提高檢查效率，避免重復檢查，保護納稅人合法權益。

（1）制定年度稅務(wù)檢查計劃時(shí)，國稅局、地稅局要協(xié)商確定部分聯(lián)合檢查的重點(diǎn)，共同實(shí)施檢查，依法分別作出稅務(wù)處理（處罰）決定。

（2）國稅局、地稅局辦理重大案件時(shí)，發(fā)現涉及對方業(yè)務(wù)的重大稅收違法的線(xiàn)索和情況，要及時(shí)通報對方；或商請對方介入，實(shí)行聯(lián)合檢查。

（3）國稅局、地稅局要建立經(jīng)常性的稽查情況通報制度和聯(lián)席會(huì )議制度，互相通報稅務(wù)檢查計劃制定及實(shí)施情況，共同分析稅收違法行為的動(dòng)態(tài)，研究重大稅收違法案件的法律適用、定性和量罰等問(wèn)題，協(xié)調和部署專(zhuān)項行動(dòng)，交流執法辦案工作的經(jīng)驗。

（4）國稅局、地稅局對各自接到的舉報案件，凡不屬自己管轄范圍的，要及時(shí)向對方傳遞信息，確保稅收違法案件的及時(shí)查處。

8．共同加強國際稅務(wù)事項管理

（1）對在中國境內從事承包工程和提供勞務(wù)的外國企業(yè)，國稅局、地稅局之間應當就其是否構成常設機構的認定上協(xié)調一致，并就稅源管理、稅款征收等方面加強合作和信息交換。國稅局、地稅局一方根據工程時(shí)間或非獨立個(gè)人工作時(shí)間判定構成常設機構后，應在十天以?xún)葧?shū)面通知對方。

（2）對外國企業(yè)駐華代表機構的稅收管理中，國稅局、地稅局之間應該互通相關(guān)信息，在納稅人身份認定、稅基的核定上協(xié)調一致。對需上報總局批準的征免事項，國稅局、地稅局之間應聯(lián)合行文報批。

（3）在售付匯稅務(wù)憑證管理中，國稅局、地稅局之間應當就出具稅務(wù)憑證、征免稅情況等信息，及時(shí)傳遞給同級對方稅務(wù)機關(guān)，在協(xié)調一致后再提供給相關(guān)納稅人。

（4）按照《稅收情報交換規程（試行）》（國稅發(fā)〔2001〕3號）【全文廢止，參見(jiàn)：國稅發(fā)〔2006〕70號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國際稅收情報交換工作規程》的通知】規定，對情報交換的查實(shí)、處理、信息采集等問(wèn)題，國稅局、地稅局之間應及時(shí)溝通，配合查處。

（5）凡審計調查跨國交易避稅行為時(shí)，涉及到國稅局、地稅局分管稅種的，國稅局、地稅局之間應當互相通報，通過(guò)聯(lián)合調查或通過(guò)聯(lián)席會(huì )議等形式，加強協(xié)作與溝通。

三、建立國稅局、地稅局協(xié)調工作機制

國稅局、地稅局要共同成立協(xié)調領(lǐng)導小組，建立聯(lián)席會(huì )議制度，及時(shí)處理協(xié)作有關(guān)事宜?？砂丛抡匍_(kāi)協(xié)調會(huì )或例會(huì )，國稅局、地稅局局長(cháng)輪流主持，及時(shí)交流溝通，協(xié)調解決工作中遇到的問(wèn)題。明確指定雙方各自的一個(gè)綜合部門(mén)，負責承辦、組織各項協(xié)作事務(wù)，切實(shí)把該項工作落到實(shí)處。

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