國稅發(fā)〔2010〕63號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開(kāi)具工作的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開(kāi)具工作的通知




國稅發(fā)〔2010〕63號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^）國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，保護納稅人的合法權益，現就個(gè)人所得稅完稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)完稅憑證）開(kāi)具及相關(guān)工作事項通知如下：

一、切實(shí)提高對完稅憑證開(kāi)具工作重要性的認識

由稅務(wù)機關(guān)直接向個(gè)人所得稅納稅人開(kāi)具完稅憑證，告知其納稅情況，是貫徹落實(shí)“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的工作要求的具體體現，是優(yōu)化納稅服務(wù)的客觀(guān)需要，更是進(jìn)一步推動(dòng)全員全額扣繳明細申報、提升個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要舉措，也為個(gè)人所得稅制改革奠定基礎。各級稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步統一思想，提高認識，按照“明確目標、全力推進(jìn)、多措并舉、逐步到位”的基本原則，以強化全員全額扣繳明細申報為契機，創(chuàng )造條件，采取多種方式，堅定不移地推進(jìn)完稅憑證的開(kāi)具工作，加大工作力度，切實(shí)滿(mǎn)足納稅人稅收知情權的訴求。

二、工作目標和要求

工作目標：按照個(gè)人所得稅制改革方向和優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，通過(guò)多種方式，保證納稅人能夠方便、快捷、準確知曉個(gè)人所得稅納稅情況，保護其知情權。保證稅務(wù)機關(guān)能歸集和掌握個(gè)人收入和納稅信息，加強個(gè)人所得稅征收管理。具體要求是：

（一）稅務(wù)機關(guān)直接征收稅款的（如個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、自行納稅申報納稅的）、納稅人申請開(kāi)具完稅憑證的，稅務(wù)機關(guān)應當為納稅人開(kāi)具通用完稅證或繳款書(shū)、完稅證明。

（二）凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細申報，且具備條件的地區，2010年應當向納稅人告知個(gè)人所得稅納稅情況，具體方式如下：

1．直接為納稅人開(kāi)具《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《完稅證明》）。

《完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國家稅務(wù)總局統一制定，式樣附后（見(jiàn)附件1；完稅證明開(kāi)具示例見(jiàn)附件2與附件3）?！锻甓愖C明》比照《稅收轉賬專(zhuān)用完稅證》，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收票證管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕32號）【全文廢止】的規定嚴格管理。

自2010年8月1日起，凡向個(gè)人納稅人開(kāi)具的完稅證明，統一按此格式開(kāi)具，原《國家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細申報后的納稅人開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明的通知》（國稅發(fā)〔2005〕8號）文件規定的證明樣式停止使用。

2．通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站，由納稅人網(wǎng)絡(luò )查詢(xún)、打印納稅情況，并告知納稅人開(kāi)具完稅證明的方法和途徑。

3．通過(guò)手機短信等方式告知納稅人納稅情況（如每半年或一年向納稅人發(fā)送短信一次），并告知納稅人到稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具完稅證明的方法和途徑。

4．其他方式。各地可以結合本地的實(shí)際，確定告知納稅人納稅情況的方式。

（三）扣繳義務(wù)人未實(shí)行全員全額扣繳明細申報和實(shí)行明細申報但不具備開(kāi)具條件的地區，應積極創(chuàng )造條件，推廣應用個(gè)人所得稅管理系統，擴大全員全額扣繳明細申報覆蓋面，盡快實(shí)現直接為納稅人開(kāi)具完稅證明。同時(shí)，要做好本地的宣傳解釋工作，說(shuō)明不能直接開(kāi)具完稅證明的原因，并采取有效措施，保護納稅人的稅收知情權。

（四）督促扣繳義務(wù)人履行告知義務(wù)。一方面，要督促扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資扣繳個(gè)人所得稅后，在工資單上注明個(gè)人已扣繳稅款的金額。另一方面，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人必須開(kāi)具。

前款所稱(chēng)個(gè)人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書(shū)、代扣代收稅款憑證，以及個(gè)人所得稅完稅證明。

三、發(fā)布個(gè)人所得稅完稅憑證索取指引

各地應自本通知發(fā)布之日起1個(gè)月內，結合本地實(shí)際，發(fā)布個(gè)人所得稅完稅憑證的索取指引，向納稅人告知如下事項（不限于）：

（一）明確告知個(gè)人所得稅完稅憑證的種類(lèi)。

（二）具體說(shuō)明納稅人在不同情形下，應取得完稅憑證的種類(lèi)。

（三）詳盡描述開(kāi)具不同完稅憑證的時(shí)間、地點(diǎn)、流程及附送資料，保證納稅人按照索取指引，即可獲取完稅憑證。

四、協(xié)同配合做好完稅憑證開(kāi)具工作

各級稅務(wù)機關(guān)要按照國稅發(fā)〔2005〕8號文件和本通知的要求，進(jìn)一步做好完稅憑證的開(kāi)具工作。各部門(mén)之間要明確職責、密切配合，所得稅部門(mén)要積極推廣應用個(gè)人所得稅管理系統，全面實(shí)行全員全額扣繳明細申報，推進(jìn)為納稅人直接開(kāi)具完稅證明的基礎工作。收入規劃核算部門(mén)要協(xié)助做好完稅證明開(kāi)具的具體工作，研究完善代扣代收稅款憑證開(kāi)具工作。納稅服務(wù)部門(mén)要做好宣傳解釋工作，讓納稅人知曉獲取完稅證明和納稅信息的渠道。征管科技部門(mén)和電子稅務(wù)管理部門(mén)要配合加快個(gè)人所得稅管理系統的推廣應用，加大自然人數據庫歸集數據工作力度，提高數據質(zhì)量，為全員全額扣繳明細申報和開(kāi)具完稅證明工作提供技術(shù)支撐。

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