上海市長(cháng)寧區國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局長(cháng)寧區分局關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯繳準備階段若干事項的提醒

上海市長(cháng)寧區國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局長(cháng)寧區分局關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯繳準備階段若干事項的提醒

尊敬的納稅人：

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節，是納稅人依法履行納稅義務(wù)、享受稅收優(yōu)惠政策的法定程序。按照國家稅務(wù)總局持續深化稅務(wù)系統“放管服”改革、不斷優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的工作部署，在2017年度匯算清繳期間，一批新的稅收政策、管理要求進(jìn)入實(shí)施階段，企業(yè)所得稅年度申報表也進(jìn)行了修訂。為了進(jìn)一步做好2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現就匯繳準備階段的若干事項提醒如下：

一、學(xué)習申報表的修訂

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》，在保持2014年版申報表整體架構不變的前提下，遵循“精簡(jiǎn)表單、優(yōu)化結構、方便填報”的原則，進(jìn)一步優(yōu)化納稅人填報體驗，在填報難度上做“減法”，在填報質(zhì)量上做“加法”，在填報服務(wù)上做“乘法”。具體做法如下：

一是為減輕納稅人填報負擔，取消了《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》《資產(chǎn)損失(專(zhuān)項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠明細表》4張表單，調整后的表單數量為37張。

二是為落實(shí)捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈支出及納稅調整明細表》《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》等表單，調整了《期間費用明細表》《納稅調整項目明細表》《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》《抵扣應納稅所得額明細表》等表單的部分數據項。

三是為減少涉稅信息重復填報，對《企業(yè)基礎信息表》《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調整明細表》《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》《所得減免優(yōu)惠明細表》《減免所得稅優(yōu)惠明細表》《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》等表單的數據項進(jìn)行了調整和優(yōu)化。

四是根據有關(guān)意見(jiàn)建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》《職工薪酬支出及納稅調整明細表》《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》等表單中部分數據項的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了調整和優(yōu)化。

調整后的申報表繼續采取了“組合型、多級式”的表單架構，以滿(mǎn)足不同類(lèi)型納稅人、重要征管事項的申報要求。從內容看，全套報表由反映納稅人整體情況和基本財務(wù)、納稅調整、彌補虧損、稅收優(yōu)惠、境外稅收、匯總納稅等明細情況的“1+6”表單體系組成。從結構看，全套報表分為主表、一級明細表、二級明細表和三級明細表，表單數據逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。目前，申報表中的絕大多數表單屬于選填表，納稅人可以根據行業(yè)類(lèi)型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況自行選擇填報。

二、理解最新稅收政策

黨的十八大以來(lái)，根據形勢發(fā)展的需要，我國陸續推出和完善了一系列減稅措施，特別是2017年，更是聚焦供給側結構性改革，持續推進(jìn)大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新，推出“一攬子”減稅政策，不斷激發(fā)市場(chǎng)活力、擴大有效供給，增強市場(chǎng)主體的創(chuàng )新動(dòng)力。

1、《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）：科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）：在《財政部國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）規定基礎上，完善和明確了部分研發(fā)費用掌握口徑。

3、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對年應納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》(財稅〔2017〕38號)：公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，該合伙創(chuàng )投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

5、《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于繼續實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）：對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年5200元。

6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）：明確高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的期間、稅務(wù)機關(guān)日常管理的范圍、程序和追繳期限、優(yōu)惠備案要求、執行時(shí)間和銜接四個(gè)方面問(wèn)題。

7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第41號）：企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實(shí)施工程項目（包括但不限于工程建設、基礎設施建設等項目，下同），其來(lái)源于境外所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，可按本公告規定以總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)開(kāi)具的《境外承包工程項目完稅憑證分割單（總分包方式）》或《境外承包工程項目完稅憑證分割單（聯(lián)合體方式）》作為境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免。

8、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2017〕84號）：企業(yè)可以選擇按國（地區）別分別計算（即“分國（地區）不分項”），或者不按國（地區）別匯總計算（即“不分國（地區）不分項”）其來(lái)源于境外的應納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。

9、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第34號）：全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，改制中資產(chǎn)評估增值可不計入應納稅所得額，資產(chǎn)的計稅基礎按其原有計稅基礎確定，資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷(xiāo)不得在稅前扣除。

10、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）：對化妝品制造或銷(xiāo)售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

11、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）：符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構按照一定比例提取的擔保賠償準備、未到期責任準備可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）：自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(mén)(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。

13、《關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問(wèn)題的通知》（組通字〔2017〕38號）：國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）黨組織工作經(jīng)費，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

三、重溫重要優(yōu)惠政策

企業(yè)在2017年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照規定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續，妥善保管留存備查資料。企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時(shí)在一所大廳完成備案。各優(yōu)惠事項具體備案方式及資料見(jiàn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）?，F梳理若干分局涉及到的優(yōu)惠事項如下：

（一）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅

居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。所稱(chēng)股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條、第八十三條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國稅函〔2010〕79號）。

（二）國債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)持有國務(wù)院財政部門(mén)發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）。

（三）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營(yíng)利組織取得的捐贈收入、不征稅收入以外的政府補助收入、會(huì )費收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等免征企業(yè)所得稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕122號）；《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2014〕13號）

（四）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條第二款。

（五）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除

企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50％加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本150％攤銷(xiāo)。

科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)?？萍夹椭行∑髽I(yè)辦理研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠備案時(shí)，還應按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規定取得的相應年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》“具有相關(guān)資格的批準文件（證書(shū)）及文號（編號）”欄次。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）；《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）

（六）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資加計扣除

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第78號）

（七）符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對年應納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據：財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅〔2017〕43號）

（八）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規定的范圍、研究開(kāi)發(fā)費用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規定比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規定比例、科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規定比例，以及高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規定的其他條件的企業(yè)。

政策依據：《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

（九）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅

從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于繼續實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕84號）。

（十）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

對經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕79號）

（十一）符合條件的軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

我國境內符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）；《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）

（十二）國家規劃布局內集成電路設計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

國家規劃布局內的集成電路設計企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）；《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）

（十三）固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

對生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，輕工、紡織、機械、汽車(chē)等行業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）；《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）

四、掌握其他重要事項

（一）資產(chǎn)損失報損

企業(yè)在2017年度發(fā)生資產(chǎn)損失，應分別按以下要求完成資產(chǎn)損失申報：

①本市居民企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，分別按照清單申報和專(zhuān)項申報的要求準備相關(guān)資產(chǎn)損失申報材料，同時(shí)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》的附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090）》,相關(guān)材料隨企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送管理所。

②外省市總機構在滬二級分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專(zhuān)項申報和清單申報的有關(guān)要求準備相關(guān)資產(chǎn)損失申報材料和填報相應的明細表（同本市居民企業(yè)），向管理所報送申報外，還應將申報材料和明細表上報總機構。

各類(lèi)資產(chǎn)損失備案資料清單詳見(jiàn)滬國稅所〔2011〕101號文。

（二）跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)管理

金稅三期系統不再事先采集總機構的三項因素，總機構應在企業(yè)所得稅一季度預繳（4月份）申報時(shí)，自行填報參與分配的各分支機構上年度的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三項因素數據（今年第一季度預繳應根據各分支機構2017年度會(huì )計報表數據分析填列），系統將自動(dòng)計算各分支機構分配比例。各分支機構每年一季度填報的三項因素一經(jīng)確定，當年度預繳申報不應再發(fā)生變化?？倷C構在季度預繳申報及匯繳申報時(shí)應自行核對分配表申報數據，如發(fā)現系統帶出三項因素數據有誤可直接修改，確保各分支機構三項因素在同一年度內保持一致。

如總機構參與分配的分支機構數量發(fā)生變化，在所屬季度預繳申報或匯算清繳申報前應先至辦稅服務(wù)廳辦理“匯總納稅企業(yè)情況登記”，確認信息維護正確后再進(jìn)行相關(guān)申報。

因金稅三期系統不再進(jìn)行分配比例備案，所以系統已不存在“分攤比例備案表”或“不就地預繳證明”文書(shū)打印功能。

（1）對于就地預繳分支機構，總機構可將季度預繳申報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》轉送分支機構進(jìn)行納稅申報；

（2）對于不就地預繳分支機構，總機構可在辦理“匯總納稅企業(yè)情況登記”后，將《上海市跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅總機構信息備案表》轉送相關(guān)分支機構，或企業(yè)自行出具書(shū)面情況說(shuō)明。

（三）政策性搬遷事項管理

根據《上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂〈企業(yè)政策性搬遷搬遷開(kāi)始受理規程〉的通知》（滬國稅函〔2016〕96號）的規定，區局將對當年搬遷開(kāi)始和搬遷完成項目，按照政策性搬遷核查指引的要求，就企業(yè)政策性搬遷單獨進(jìn)行稅務(wù)管理、核算和保存備查資料等情況進(jìn)行全面核查?，F對以下政策口徑予以明確：

受理時(shí)間：屬于自搬遷開(kāi)始年度至次年5月31日前申報。

搬遷開(kāi)始年度：應當按照簽訂政策性搬遷合同、協(xié)議且資產(chǎn)交接時(shí)所屬年度確認，并報送備案資料。

搬遷完成年度：

（1）從搬遷開(kāi)始，5年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。

（2）從搬遷開(kāi)始，搬遷時(shí)間滿(mǎn)5年（包括搬遷當年度）的年度。

在搬遷完成年度的企業(yè)所得稅年度申報表中填報A105110《政策性搬遷納稅調整明細表》。

（四）企業(yè)特殊性重組事項管理

企業(yè)當年度完成重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）的規定報送相關(guān)資料，不遲于年度匯算清繳納稅申報時(shí)在一所大廳完成備案。






 

上海市長(cháng)寧區國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局長(cháng)寧區分局

2018年1月17日

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