滬國稅函〔2018〕18號《上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》

上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知




滬國稅函〔2018〕18號

各區稅務(wù)局、市稅務(wù)三分局：

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的規定，現將本市2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)工作通知如下：

一、匯算清繳對象

2017年度內在本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2017年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。對于外省市總機構在滬二級分支機構，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

各分局應在2018年5月底之前完成受理納稅人2017年度企業(yè)所得稅納稅申報，并結清企業(yè)所得稅稅款。

三、匯算清繳工作內容和要求

（一）準備階段

企業(yè)所得稅匯算清繳工作是對全市深入貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的全面檢驗，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節，是提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量的有效抓手。2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳，查賬征收企業(yè)首次使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》，各分局要高度重視新納稅申報表的貫徹實(shí)施工作，充分認識修訂納稅申報表的重要意義，統籌安排對內、對外培訓和宣傳工作，把學(xué)習、消化、運用新納稅申報表作為當前一項重要工作抓好抓實(shí)。同時(shí)，應充分做好其他各項前期準備工作，及時(shí)完成企業(yè)所得稅納稅人相關(guān)基礎信息的維護，并告知納稅人匯算清繳各類(lèi)相關(guān)事項，以確保2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有序、穩步開(kāi)展。

1.機制保障

為提高匯算清繳工作質(zhì)量，各級部門(mén)要加強組織領(lǐng)導，成立市局、分局匯算清繳工作小組，工作小組成員應包含所得稅、納稅服務(wù)、征收管理、信息技術(shù)等部門(mén)相關(guān)人員，共同制定切實(shí)可行的工作方案和工作計劃，各司其責、統籌部署匯算清繳工作。各分局要落實(shí)專(zhuān)人，建立匯算清繳信息定期報送制度，編制《2017年度匯算清繳工作情況交流》以交流匯算清繳各階段工作信息。

建立信息反饋機制，發(fā)揮市局工作交流互動(dòng)平臺信息共享作用，各分局應指定專(zhuān)人負責收集匯算清繳工作中遇到的問(wèn)題并及時(shí)上傳互動(dòng)平臺，由市局統一反饋和答復，確保匯算清繳工作有序開(kāi)展。其中，企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問(wèn)題由市局所得稅處聯(lián)系解決，電子申報問(wèn)題由市局電稅中心聯(lián)系解決，金稅三期系統問(wèn)題由市局金稅三期運維項目組聯(lián)系總局項目組解決。

各分局應于2018年3月12日之前將匯算清繳工作小組的組成人員名單和市局工作交流互動(dòng)平臺專(zhuān)責人員名單上報市局。

2.培訓輔導

各分局要加強內部學(xué)習，全面準確掌握企業(yè)所得稅法規，特別是新出臺的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》。在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，要采取積極有效措施，大力組織對所得稅部門(mén)、辦稅服務(wù)廳、12366納稅咨詢(xún)熱線(xiàn)、稅源管理、稅務(wù)稽查等人員培訓，重點(diǎn)把握新納稅申報表的設計理念、報表體系、填報要求、政策口徑、邏輯關(guān)系、信息化管理等內容，保證2017年版企業(yè)所得稅納稅申報表扎實(shí)落實(shí)到位。

要充分利用辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、稅務(wù)網(wǎng)站專(zhuān)欄、微信微博等多種渠道廣泛宣傳匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報送資料、納稅申報系統操作及其他應注意事項，使納稅人盡早了解企業(yè)所得稅政策、明晰匯算清繳權利和義務(wù)、熟悉匯算清繳操作流程；開(kāi)展分類(lèi)、分級的納稅輔導，有針對性地幫助納稅人知曉匯算清繳各環(huán)節要求、納稅申報表填報、申報系統操作等相關(guān)事項；建立健全企業(yè)所得稅政策快速溝通和解決機制，做好匯算清繳日常咨詢(xún)、申報提醒、風(fēng)險提示工作，解決好匯算清繳個(gè)性化問(wèn)題，幫助納稅人自核自繳，促進(jìn)納稅人提高稅法遵從度。

3.相關(guān)事項

（1）匯算清繳軟件下載和填報

納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH3）或者從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.tax.sh.gov.cn）的“專(zhuān)欄專(zhuān)頁(yè)/企業(yè)納稅人/征管服務(wù)/上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心”欄目?jì)认螺d“居民企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)端軟件（介質(zhì)版）”，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及有關(guān)規定，如實(shí)、正確填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》以及財務(wù)會(huì )計報表等各類(lèi)報表，并對納稅申報的真實(shí)性、準確性負法律責任。

（2）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理

納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的，采用“自行判別、預先享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。即納稅人應當根據自身經(jīng)營(yíng)情況，自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項規定的條件。凡符合條件的，納稅人可以按照相關(guān)文件規定的時(shí)間享受優(yōu)惠事項，并按照規定歸集和留存相關(guān)備查資料。

對于納稅人享受優(yōu)惠政策需要稅務(wù)部門(mén)向其他部門(mén)轉請資料的，可通過(guò)“上海市稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”按照規定提交相關(guān)資料。

（3）資產(chǎn)損失申報

納稅人2017年發(fā)生資產(chǎn)損失的，應當在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》相關(guān)行次進(jìn)行資產(chǎn)損失申報，并將資產(chǎn)損失的證明材料和納稅資料留存備查。

企業(yè)資產(chǎn)損失按損失情形和資料歸集要求的不同，分為清單申報和專(zhuān)項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按資產(chǎn)損失的類(lèi)別匯總資產(chǎn)損失相關(guān)證明材料和納稅資料。屬于專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）歸集資產(chǎn)損失相關(guān)的證明材料和納稅資料。

（二）申報階段

1.相關(guān)資料

各分局要積極利用信息手段及時(shí)監控納稅人匯算清繳申報情況，在納稅人完成申報后，應及時(shí)督促納稅人報送下列相關(guān)納稅申報資料，并出具相應的申報受理憑證：

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表。查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類(lèi)，2015年版）》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機構在滬二級分支機構報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2015年版）》并加蓋納稅人公章。

（2）年度財務(wù)會(huì )計報告。若經(jīng)中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過(guò)程、調整金額等內容的報告。當年發(fā)生研發(fā)支出的企業(yè)，應按照國家稅務(wù)總局公告2015年第97號規定，填報《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，在報送《年度財務(wù)會(huì )計報告》的同時(shí)隨附注一并報送。

納稅人使用CA認證且采用網(wǎng)上電子申報方式進(jìn)行匯算清繳申報的，上述第（1）、（2）項資料由納稅人留存備查，無(wú)需報送紙質(zhì)資料。

（3）項目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復印件）。若納稅人為本市跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機構，且由其直接管理的跨地區經(jīng)營(yíng)項目部在項目所在地按項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%預繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時(shí)應報送該項目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復印件）。

（4）《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2015年版）》（復印件）。若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2015年版）》（復印件）。

（5）企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應在該重組業(yè)務(wù)完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第48號附件1、附件2）。

（6）居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權）劃轉適用特殊性稅務(wù)處理的，應報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》和相關(guān)資料（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第40號附件）。

（7）非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號第一條規定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應在非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2015年第33號附件）。

2.更正申報

今年，市局將繼續推進(jìn)企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)工作。各分局在掌握企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)指標要求的基礎上，對于納稅人收到的疑點(diǎn)信息，應及時(shí)做好宣傳、輔導，并提醒納稅人提交相應的情況說(shuō)明或更正申報。

在匯算清繳期間，各分局還應利用信息化手段，認真做好納稅人匯算清繳年度申報數據、填報項目、附報資料的完整性和邏輯性的審核，發(fā)現納稅人填報項目不完整的、填報錯誤或者有疑點(diǎn)的，應及時(shí)告知納稅人進(jìn)行更正申報。

3.其他事項

（1）落實(shí)稅收優(yōu)惠政策

各分局應切實(shí)關(guān)注企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策落實(shí)情況，尤其要在落實(shí)小型微利企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上狠下功夫。對于科技型中小企業(yè)，各分局應當利用信息手段加強提示與輔導，持續推進(jìn)優(yōu)惠政策精準落地。各分局要加強政策宣傳培訓力度，豐富培訓手段，確保納稅人應知盡知、應享盡享。

（2）核定征收企業(yè)管理

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的相關(guān)規定，對符合查賬征收條件的納稅人要及時(shí)調整征收方式，實(shí)行查賬征收。因此，對于符合查賬征收條件的納稅人，應在當年企業(yè)所得稅匯算清繳之前及時(shí)調整征收方式，實(shí)行查賬征收。

（3）延期申報

若納稅人因不可抗力，無(wú)法在申報期內辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，各分局應督促納稅人按照稅收征管法的規定辦理延期納稅申報。

（4）匯算清繳申報率

各分局應及時(shí)梳理2017年度應參加匯算清繳的納稅人范圍，為了確保本市企業(yè)所得稅匯算清繳申報率，對應申報而未申報的納稅人，要認真調查核實(shí)，及時(shí)采取措施，杜絕匯算清繳的盲區或漏報戶(hù)。

（三）結清稅款階段

各分局對納稅人申報年度的預繳稅款少于或超過(guò)全年應繳稅款的，應在規定期限內完成補、退稅手續。對于本市跨地區經(jīng)營(yíng)的總機構及其所屬本市分支機構、外省市在滬分支機構應按照57號公告的有關(guān)規定計算并結清本年應補（退）的所得稅額。

對于納稅人不按規定期限辦理申報、拒不申報，不按規定期限結清稅款的，應依照稅收征管法的有關(guān)規定處理。

納稅人如有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補繳稅款的，各分局可按征管法的有關(guān)規定，予以辦理延期繳納稅款手續。

（四）數據匯總階段

各分局應組織人員做好匯算清繳數據的審核、匯總、分析工作。在數據匯總過(guò)程中，對數據反映出的納稅人相關(guān)信息不全或錯誤的情況，做好納稅人信息的完善工作，保證匯算清繳數據的準確性；要結合本地區行業(yè)特點(diǎn)、稅源結構，逐步建立企業(yè)所得稅政策效應評價(jià)機制，提高企業(yè)所得稅匯算清繳數據的應用；通過(guò)數據分析，進(jìn)一步反映企業(yè)所得稅管理不足之處，提出有效的改進(jìn)措施，共同提高企業(yè)所得稅征管水平。

（五）總結分析階段

匯算清繳工作結束后，各分局應認真開(kāi)展匯算清繳年度總結，撰寫(xiě)企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)項工作總結報告，并在6月20日前內上報市局?？偨Y報告的內容包括：

1.匯算清繳工作的基本情況，主要包括匯算清繳工作的主要做法，匯算清繳戶(hù)數、企業(yè)所得稅數據總體情況；

2.企業(yè)所得稅稅源結構的分布情況，主要從企業(yè)的經(jīng)濟類(lèi)型、國民經(jīng)濟行業(yè)的角度分析企業(yè)所得稅收入的分布情況，著(zhù)重分析本地區的重點(diǎn)稅源；

3.企業(yè)所得稅收入增減變化及原因，主要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)所得稅政策執行等原因分析企業(yè)所得稅收入增減變化以及趨勢分析；

4.企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議，主要是本年度企業(yè)所得稅各類(lèi)政策、各項征收管理規定的執行情況分析以及執行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對問(wèn)題提出改進(jìn)建議；

5.需要說(shuō)明的其他事項。

各分局在做好企業(yè)所得稅匯算清繳總結的同時(shí)，應對納稅人實(shí)際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況，做好匯總、績(jì)效分析和總結工作，并報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執行情況分析報告，具體內容包括：

1.優(yōu)惠政策執行結果和效應分析，對典型案例進(jìn)行分析（不少于3個(gè)）；

2.應享受未享受優(yōu)惠政策企業(yè)的分析；

3.第三方涉稅信息對比情況；

4.落實(shí)優(yōu)惠政策的主要措施和經(jīng)驗；

5.優(yōu)惠政策執行中存在問(wèn)題和完善建議；

6.全面落實(shí)優(yōu)惠政策的措施設想。

在優(yōu)惠政策執行情況分析中，還要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕35號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕108號）要求專(zhuān)題分析小微企業(yè)政策的落實(shí)情況；按照國家稅務(wù)總局績(jì)效考評要求專(zhuān)題報告2017年度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策執行情況，并對享受加計扣除前10名的企業(yè)，針對技術(shù)研發(fā)取得的成效（如形成的技術(shù)成果相應的績(jì)效等）進(jìn)行逐戶(hù)分析。

（六）匯算清繳后續管理階段

各分局應當在匯算清繳申報期結束后,結合稅收征管數據、歷年匯算清繳數據、財務(wù)會(huì )計數據、第三方涉稅信息等，依托信息化手段和專(zhuān)家團隊管理，重點(diǎn)對實(shí)際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)、存在跨年度涉稅事項的企業(yè)進(jìn)行相關(guān)數據分析，對于重大事項、高風(fēng)險事項和重點(diǎn)行業(yè)建立跟蹤管理和動(dòng)態(tài)監控制度，著(zhù)力構建企業(yè)所得稅后續管理的長(cháng)效機制，進(jìn)一步提升稅法遵從度，不斷提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。

四、相關(guān)工作考核

市局將對各分局匯算清繳工作情況進(jìn)行績(jì)效考核，主要包括匯算清繳申報面、企業(yè)所得稅匯算清繳稅款補退情況、匯算清繳數據差錯率、匯算清繳數據分析和工作總結等。

特此通知。




 

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

2018年3月2日

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