《安徽省清稅注銷(xiāo)管理辦法（試行）》安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局公告2018年第5號

安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省清稅注銷(xiāo)管理辦法（試行）》的公告




安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局公告2018年第5號

現將安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局共同制定的《安徽省清稅注銷(xiāo)管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2018年4月1日起施行。

特此公告。



 

安徽省國家稅務(wù)局

安徽省地方稅務(wù)局

2018年2月28日




 

安徽省清稅注銷(xiāo)管理辦法（試行）

第一條  為了規范清稅注銷(xiāo)管理，夯實(shí)稅收征管基礎，防止國家稅款流失，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法實(shí)施細則》)以及《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第36號公布)的有關(guān)規定，結合全省實(shí)際，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱(chēng)清稅是指稅務(wù)機關(guān)對申請清稅注銷(xiāo)的納稅人、扣繳義務(wù)人，核實(shí)其申報納稅情況、稅款繳納情況的活動(dòng)。對增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，還應當核實(shí)清稅注銷(xiāo)前尚未抵扣的進(jìn)項稅額等。

第三條  安徽省各級稅務(wù)機關(guān)辦理納稅人、扣繳義務(wù)人清稅注銷(xiāo)，適用本辦法。

第四條  清稅注銷(xiāo)工作應當遵循合法和效率原則，由納稅人、扣繳義務(wù)人主管?chē)悪C關(guān)、地稅機關(guān)協(xié)同按照法定權限和法定程序實(shí)施，切實(shí)保護納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權益。

第五條  納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情形之一的，應當到主管稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)部門(mén)申請辦理清稅注銷(xiāo)：

(一)因解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等情形，依法終止納稅義務(wù)的；

(二)按規定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記，但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準或宣告終止的；

(三)被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被其他機關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的；

(四)住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)跨省轄市變動(dòng)的；

(五)境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項目完工、離開(kāi)中國的；

(六)外國企業(yè)常駐代表機構駐在期屆滿(mǎn)、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的；

(七)非境內注冊居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認終止居民身份的；

(八)其他需要申請辦理清稅注銷(xiāo)的情形。

第六條  納稅人、扣繳義務(wù)人清稅注銷(xiāo)，應當按照以下期限提出申請：

(一)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前提出；

(二)按規定不需在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內提出；

(三)被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被其他機關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內提出；

(四)跨區域遷移的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更登記或者遷出前提出；

(五)境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應當在項目完工、離開(kāi)中國前15日內提出；

(六)非境內注冊居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面通知之日起15日內提出。

第七條  納稅人、扣繳義務(wù)人申請清稅注銷(xiāo)前，應當分不同情形辦結以下事項：

(一)辦理各稅種(含基金費)的納稅申報和財務(wù)報表報送；企業(yè)所得稅納稅人在年度中清稅注銷(xiāo)的，應當辦理當期企業(yè)所得稅年度納稅申報；

(二)依法需要進(jìn)行企業(yè)所得稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅等稅種清算的納稅人應當辦理相應稅種清算；

(三)結清申報稅款、欠繳稅款、多退(免)稅款、多繳稅款、預繳稅款、查補稅款、代扣代繳稅款、代收代繳稅款、滯納金和罰款；

(四)具有出口退(免)稅備案的，應當先申請撤回出口退(免)稅備案；

(五)總分機構納稅人登記有分支機構的，應當先辦理分支機構注銷(xiāo)登記；

(六)納稅人跨區域經(jīng)營(yíng)的，應當按照規定結清經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)的應納稅款以及其他涉稅事項，填報《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項反饋表》；

(七)存在尚未處理違章記錄的，應當到違章行為處理部門(mén)辦結違章事項；

(八)其他需要辦結的事項。

第八條  納稅人、扣繳義務(wù)人辦結上述事項后，根據不同情況向主管稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)部門(mén)提交下列資料：

(一)《發(fā)票領(lǐng)用簿》、未驗舊的發(fā)票、未使用完的發(fā)票及稅控專(zhuān)用設備；

(二)依法需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的納稅人應當提供《企業(yè)所得稅清算申報表》及附表；

(三)依法需要進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人應當提供《土地增值稅納稅申報表(二)(從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人清算適用)》《土地增值稅納稅申報表(三)(非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用)》；

(四)經(jīng)上級主管部門(mén)或董事會(huì )決定注銷(xiāo)的應當提交上級主管部門(mén)批復文件或董事會(huì )決議；

(五)非居民企業(yè)應當提供項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件；

(六)破產(chǎn)企業(yè)應當提交人民法院破產(chǎn)終結裁定書(shū)、破產(chǎn)財產(chǎn)分配報告。

納稅人應當按照稅務(wù)機關(guān)有關(guān)報送資料的要求提交上述資料的原件或者復印件。

第九條  主管稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)部門(mén)接收納稅人、扣繳義務(wù)人申請后，應當根據下列情況分別作出處理：

(一)不屬于管轄范圍的，應當告知納稅人向有管轄權的稅務(wù)機關(guān)申請；

(二)報送的資料存在當場(chǎng)可以更正的錯誤的，應當允許納稅人當場(chǎng)更正；

(三)報送的資料不齊全或不符合法定形式的，應當當場(chǎng)一次性告知納稅人需要補正的全部?jì)热荩?br />
(四)存在本辦法第七條規定的未辦結事項的，應當告知納稅人、扣繳義務(wù)人先辦結有關(guān)事項后，再提出申請；

(五)拒不更正或補正申請資料的，決定不予受理；

(六)申請資料齊全、符合受理條件的，應當予以受理。

第十條  受理或不予受理清稅注銷(xiāo)申請，均應當向納稅人、扣繳義務(wù)人出具《稅務(wù)事項通知書(shū)》。

第十一條   納稅服務(wù)部門(mén)受理清稅注銷(xiāo)申請后，應當制作《清稅申報表》交納稅人、扣繳義務(wù)人簽字確認，并繳銷(xiāo)其有關(guān)證件及其未使用完的發(fā)票、稅控專(zhuān)用設備，對結存發(fā)票進(jìn)行驗舊處理。

第十二條   稅務(wù)機關(guān)清稅應當先進(jìn)行書(shū)面審查。對經(jīng)書(shū)面審查發(fā)現疑點(diǎn)的，應當進(jìn)行調查巡查。

第十三條  開(kāi)展調查巡查的，應當由兩名以上稅收執法人員共同實(shí)施，并依法出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。

第十四條  調查巡查應當制作《納稅人涉稅事項調查表》，并由納稅人、扣繳義務(wù)人的法定代表人、財務(wù)主管人員簽字確認。對納稅人、扣繳義務(wù)人提出的疑義，應當分項核對，直至核對無(wú)誤。

第十五條  清稅結束后，核查人員應當根據清稅情況制作清稅注銷(xiāo)工作報告，提交實(shí)施清稅的部門(mén)集體審議。

第十六條  納稅人、扣繳義務(wù)人根據清稅結果結清應納稅款、多退(免)稅款、多繳稅款、代扣代繳稅款、代收代繳稅款、滯納金和罰款后，主管稅務(wù)機關(guān)在《清稅申報表》中簽署意見(jiàn)，核準其清稅注銷(xiāo)。

第十七條  清稅注銷(xiāo)應當自稅務(wù)機關(guān)受理后20個(gè)工作日內完成。

第十八條  對無(wú)欠稅、無(wú)應繳銷(xiāo)發(fā)票、無(wú)在查案件的實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)申請辦理清稅注銷(xiāo)的，可以不進(jìn)行清稅，主管稅務(wù)機關(guān)于受理后當場(chǎng)核準清稅注銷(xiāo)。

第十九條  對取得人民法院破產(chǎn)終結裁定書(shū)且無(wú)欠稅，或雖有欠稅但無(wú)法獲得清償且死欠稅款已被核銷(xiāo)的納稅人、扣繳義務(wù)人申請辦理清稅注銷(xiāo)，可以不進(jìn)行清稅，主管稅務(wù)機關(guān)于受理后5個(gè)工作日內核準清稅注銷(xiāo)。

第二十條  核準清稅注銷(xiāo)的，主管稅務(wù)機關(guān)同時(shí)取消其已經(jīng)認定的各類(lèi)稅務(wù)資格。

第二十一條  核準清稅注銷(xiāo)后，納稅服務(wù)部門(mén)應當出具下列文書(shū)，依法送達納稅人、扣繳義務(wù)人：

(一)《清稅證明》；

(二)《稅務(wù)事項通知書(shū)(跨區域遷出)》；

(三)《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項留抵稅額轉移單》(增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動(dòng)力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人的，納稅服務(wù)部門(mén)根據稅源管理部門(mén)的核查意見(jiàn)出具)；

(四)《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項稅額轉移單》(增值稅一般納稅人跨區遷移，在辦理清稅注銷(xiāo)前有尚未抵扣的進(jìn)項稅額的，納稅服務(wù)部門(mén)根據稅源管理部門(mén)的核查意見(jiàn)出具)。

第二十二條  稅務(wù)機關(guān)清稅時(shí)，發(fā)現下列情形之一的，清稅注銷(xiāo)程序中止，并告知納稅人、扣繳義務(wù)人：

(一)涉嫌逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票、非法制售或偽造發(fā)票等，需要移交稅務(wù)稽查處理的；

(二)涉嫌避稅，需要實(shí)施反避稅調查的；

(三)已列入風(fēng)險應對任務(wù)計劃或正在進(jìn)行風(fēng)險應對以及出口貨物稅收函調調查尚未辦結的；

(四)納稅人有欠稅未繳納的；

(五)其他清稅注銷(xiāo)程序中止的情形。

中止清稅注銷(xiāo)期間，清稅注銷(xiāo)期限暫停計算。

第二十三條  稅務(wù)機關(guān)清稅時(shí)，發(fā)現下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)不予批準其清稅注銷(xiāo)申請，清稅注銷(xiāo)程序終止：

(一)納稅人、扣繳義務(wù)人主動(dòng)申請終止注銷(xiāo)程序的；

(二)納稅人、扣繳義務(wù)人查無(wú)下落，無(wú)法實(shí)施清稅的；

(三)其他清稅注銷(xiāo)程序終止的情形。

第二十四條  納稅人未按規定期限申報辦理清稅注銷(xiāo)的，主管稅務(wù)機關(guān)應當按照《稅收征管法》第六十條第一款的規定處理。

第二十五條  納稅人、扣繳義務(wù)人提交虛假資料騙取主管稅務(wù)機關(guān)核準其清稅注銷(xiāo)申請，導致未繳、少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應當按照《稅收征管法》第六十三條的規定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第二十六條  納稅人、扣繳義務(wù)人有其他涉稅違法違章行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應當按照《稅收征管法》的有關(guān)規定處理。

第二十七條  稅務(wù)機關(guān)工作人員未按規定辦理清稅注銷(xiāo)的，應當按照《稅收征管法》及《稅收違法違紀行為處分規定》等有關(guān)規定進(jìn)行責任追究。

第二十八條  企業(yè)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記、長(cháng)江經(jīng)濟帶納稅人跨區遷移按照有關(guān)規定執行，不適用本辦法。

第二十九條  本辦法由安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局負責解釋。

第三十條  本辦法自2018年4月1日起施行。2014年12月25日安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局發(fā)布的《安徽省注銷(xiāo)稅務(wù)登記管理辦法(試行)》(安徽省國家稅務(wù)局公告2014年第16號)同時(shí)廢止。

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