國稅發(fā)〔2010〕54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知



國稅發(fā)〔2010〕54號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局,西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^）國家稅務(wù)局：

近年來(lái)，隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，城鄉居民收入水平不斷提高，個(gè)人收入差距擴大的矛盾也日益突出。為強化稅收征管，充分發(fā)揮稅收在收入分配中的調節作用，現就進(jìn)一步加強高收入者個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、認真做好高收入者應稅收入的管理和監控

各地稅務(wù)機關(guān)要繼續深入貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個(gè)人所得稅管理的工作思路，夯實(shí)高收入者個(gè)人所得稅征管基礎。

（一）摸清本地區高收入者的稅源分布狀況

各地要認真開(kāi)展個(gè)人所得稅稅源摸底工作，結合本地區經(jīng)濟總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來(lái)源特點(diǎn)，重點(diǎn)監控高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規律，掌握高收入人群的主要所得來(lái)源，建立高收入者所得來(lái)源信息庫，完善稅收征管機制，有針對性地加強個(gè)人所得稅征收管理工作。

（二）全面推進(jìn)全員全額扣繳明細申報管理

1.要認真貫徹落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)全員全額扣繳明細申報的部署和要求，并將全員全額扣繳明細申報管理納入稅務(wù)機關(guān)工作考核體系。稅務(wù)總局將不定期進(jìn)行抽查、考評和通報相關(guān)情況。

2.要督促扣繳義務(wù)人按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十七條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號）的規定，實(shí)行全員全額扣繳申報。

扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務(wù)機關(guān)要促使其提高申報質(zhì)量，特別是要求其如實(shí)申報支付工薪所得以外的其他所得（如勞務(wù)報酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達到費用扣除標準的支付信息。

扣繳義務(wù)人未依法實(shí)行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照稅收征管法有關(guān)規定對其進(jìn)行處罰。

（三）加強年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報管理

年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報是納稅人的法定義務(wù)，是加強高收入者征管的重要措施。各地稅務(wù)機關(guān)要健全自行納稅申報制度，優(yōu)化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實(shí)行常態(tài)化管理。通過(guò)對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務(wù)人明細申報信息的審核比對，以及加強與工商、房管、人力資源和社會(huì )保障、證券機構等部門(mén)的協(xié)作和信息共享，進(jìn)一步促進(jìn)年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報。要注重提高自行納稅申報數據質(zhì)量。采取切實(shí)措施,促使納稅人申報其不同形式的所有來(lái)源所得，不斷提高申報數據的真實(shí)性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補繳稅款；納稅人應申報未申報、申報不實(shí)少繳稅款的，要按照稅收征管法相關(guān)規定進(jìn)行處理。

（四）積極推廣應用個(gè)人所得稅信息管理系統

沒(méi)有推廣應用個(gè)人所得稅信息管理系統和推廣面較小的地區，省級稅務(wù)機關(guān)要加大工作力度，按照稅務(wù)總局工作部署和要求，確保個(gè)人所得稅管理系統推廣到所有實(shí)行明細申報的扣繳義務(wù)人。已經(jīng)全面推廣應用個(gè)人所得稅信息管理系統的地區，要按照要求，盡快將個(gè)人所得稅明細數據向稅務(wù)總局集中。

二、切實(shí)加強高收入者主要所得項目的征收管理

（一）加強財產(chǎn)轉讓所得征收管理。

1.加強限售股轉讓所得征收管理。要加強與證券機構的聯(lián)系，主動(dòng)掌握本地區上市公司和即將上市公司的股東構成情況，做好限售股轉讓所得個(gè)人所得稅征收工作。

2.加強非上市公司股權轉讓所得征收管理。要繼續加強與工商行政管理部門(mén)的合作，探索建立自然人股權變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時(shí)獲取股權轉讓信息。對平價(jià)或低價(jià)轉讓的，要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權轉讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）【全文廢止】的規定，依法核定計稅依據。

3.加強房屋轉讓所得征收管理。要切實(shí)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕33號)等相關(guān)文件規定，繼續做好房屋轉讓所得征收個(gè)人所得稅管理工作。

4.加強拍賣(mài)所得征收管理。主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)了解拍賣(mài)相關(guān)信息，嚴格執行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規范個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號）的規定，督促拍賣(mài)單位依法扣繳個(gè)人所得稅。

（二）加強利息、股息、紅利所得征收管理

1.加強股息、紅利所得征收管理。重點(diǎn)加強股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴格執行現行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規定。加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個(gè)人所得稅。

2.加強利息所得征收管理。要通過(guò)查閱財務(wù)報表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤(pán)查等方式，調查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計征個(gè)人所得稅。

3.加強個(gè)人從法人企業(yè)列支消費性支出和從投資企業(yè)借款的管理。對投資者本人、家庭成員及相關(guān)人員的相應所得，要根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規定，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。

（三）加強規模較大的個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收管理

1.加強建賬管理。主管稅務(wù)機關(guān)應督促納稅人依照法律、行政法規的規定設置賬簿。對不能設置賬簿的，應按照稅收征管法及其實(shí)施細則和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）等有關(guān)規定，核定其應稅所得率。稅務(wù)師、會(huì )計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類(lèi)中介機構不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

2.加強非法人企業(yè)注銷(xiāo)登記管理。企業(yè)投資者在注銷(xiāo)工商登記之前，應向主管稅務(wù)機關(guān)結清有關(guān)稅務(wù)事宜，未納稅所得應依法征收個(gè)人所得稅。

3.加強個(gè)人消費支出與非法人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出管理。對企業(yè)資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費性和財產(chǎn)性支出的部分，應按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）等有關(guān)規定，依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目計征個(gè)人所得稅。

（四）加強勞務(wù)報酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理

各地稅務(wù)機關(guān)要與有關(guān)部門(mén)密切合作，及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報酬支付信息，切實(shí)加強對各類(lèi)勞務(wù)報酬，特別是一些報酬支付較高項目（如演藝、演講、咨詢(xún)、理財、專(zhuān)兼職培訓等）的個(gè)人所得稅管理，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)。

對高收入行業(yè)的企業(yè)，要匯總全員全額明細申報數據中工資、薪金所得總額，與企業(yè)所得稅申報表中工資費用支出總額比對，規范企業(yè)如實(shí)申報和扣繳個(gè)人所得稅。

（五）加強外籍個(gè)人取得所得的征收管理

要積極與公安出入境管理部門(mén)協(xié)調配合，掌握外籍人員出入境時(shí)間及相關(guān)信息，為實(shí)施稅收管理和離境清稅等提供依據；積極與銀行及外匯管理部門(mén)協(xié)調配合，加強對外支付稅務(wù)證明管理，把住資金轉移關(guān)口。各級國稅局、地稅局要密切配合，建立外籍個(gè)人管理檔案，掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點(diǎn)加強來(lái)源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。

三、扎實(shí)開(kāi)展高收入者個(gè)人所得稅納稅評估和專(zhuān)項檢查

各地稅務(wù)機關(guān)要將高收入者個(gè)人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內容，充分利用全員全額扣繳明細申報數據、自行納稅申報數據和從外部門(mén)獲取的信息，科學(xué)設定評估指標，創(chuàng )新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對納稅評估發(fā)現的疑點(diǎn)，要進(jìn)行跟蹤核實(shí)、約談和調查，督促納稅人自行補正申報、補繳稅款。發(fā)現納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門(mén)立案檢查。

稽查部門(mén)要將高收入者個(gè)人所得稅檢查列入稅收專(zhuān)項檢查范圍，認真部署落實(shí)。在檢查中，要特別關(guān)注高收入者的非勞動(dòng)所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應申報未申報、申報不實(shí)等情形，要嚴格按照稅收征管法相關(guān)規定進(jìn)行處理。對典型案例，要通過(guò)媒體予以曝光。

四、不斷改進(jìn)納稅服務(wù)，引導高收入者依法誠信納稅

各地稅務(wù)機關(guān)在加強高收入者個(gè)人所得稅征收管理的同時(shí)，要切實(shí)做好納稅服務(wù)工作。要有針對性地對高收入者開(kāi)展個(gè)人所得稅法宣傳和政策輔導，引導高收入者主動(dòng)申報、依法納稅,形成誠信納稅的良好氛圍；要推進(jìn)“網(wǎng)上稅務(wù)局”建設，建立多元化的申報方式，為納稅人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申報納稅服務(wù)；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢(xún)渠道，提高咨詢(xún)回復質(zhì)量和效率；要做好為納稅人開(kāi)具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實(shí)維護納稅人合法權益。

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