國稅發(fā)〔2008〕88號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)






國稅發(fā)〔2008〕88號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀(guān)，全面落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，進(jìn)一步加強新形勢下企業(yè)所得稅管理，特提出以下意見(jiàn)。

一、指導思想和主要目標

加強企業(yè)所得稅管理的指導思想是：以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為統領(lǐng)，堅持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化和精細化管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調節經(jīng)濟、調節收入分配和保障國家稅收權益的職能作用。

加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認真落實(shí)企業(yè)所得稅各項政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

二、總體要求

根據加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類(lèi)管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

（一）分類(lèi)管理

分類(lèi)管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結合當地情況，對企業(yè)按行業(yè)和規?？茖W(xué)分類(lèi)，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點(diǎn)，加強薄弱環(huán)節監控，實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理。

1.分行業(yè)管理

針對企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)實(shí)施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)核算特點(diǎn)、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現漏洞的環(huán)節，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點(diǎn)，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。

稅務(wù)總局負責編制企業(yè)所得稅管理規范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗基礎上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對稅務(wù)總局沒(méi)有編制管理操作指南的當地較大行業(yè)，由省局負責組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。

2.分規模管理

按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模和稅源規模進(jìn)行分類(lèi)，全面了解不同規模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)會(huì )計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，實(shí)行分層級管理。

對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專(zhuān)業(yè)化管理相結合的征管模式，試行在屬地管理基礎上集中、統一管理，充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)化管理優(yōu)勢?？茖W(xué)劃分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)和上級稅務(wù)機關(guān)管理職責，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作，縣市以上稅務(wù)機關(guān)負責對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務(wù)檢查和反避稅等工作事項實(shí)施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。

對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當地稅務(wù)機關(guān)負責加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作。根據稅務(wù)總局制定的《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規定的核定征收條件，對達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，促使其完善會(huì )計核算和財務(wù)管理；達到查賬征收條件后要及時(shí)轉為查賬征收。

3.特殊企業(yè)和事項管理

匯總納稅企業(yè)管理。建立健全跨地區匯總納稅企業(yè)信息管理系統，實(shí)現總分機構所在地稅務(wù)機關(guān)信息傳遞和共享?？倷C構主管稅務(wù)機關(guān)督促總機構按規定計算傳遞分支機構企業(yè)所得稅預繳分配表，切實(shí)做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務(wù)機關(guān)監管分支機構企業(yè)所得稅有關(guān)事項，查驗核對分支機構經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實(shí)分支機構財產(chǎn)損失。建立對總分機構聯(lián)評聯(lián)查工作機制，稅務(wù)總局和省局分別組織跨省、跨市總分機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)共同開(kāi)展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。

事業(yè)單位、社會(huì )團體和民辦非企業(yè)單位管理。通過(guò)稅務(wù)登記信息掌握其設立、經(jīng)營(yíng)范圍等情況，并按照稅法規定要求其正常納稅申報。加強非營(yíng)利性組織資格認定和年審。嚴格界定應稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應稅收入和不征稅收入所對應的成本費用。

減免稅企業(yè)管理。加強企業(yè)優(yōu)惠資格認定工作，與相關(guān)部門(mén)定期溝通、通報優(yōu)惠資格認定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時(shí)取消其減免稅待遇。落實(shí)優(yōu)惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環(huán)節、審批程序等規定，并實(shí)行集體審批制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實(shí)行臺賬管理，對不需要審批的企業(yè)實(shí)行跟蹤管理。

異常申報企業(yè)管理。對存在連續三年以上虧損、長(cháng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿(mǎn)后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監控的重點(diǎn)。

企業(yè)特殊事項管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實(shí)施企業(yè)事先報告制度和稅務(wù)機關(guān)跟蹤管理制度。要專(zhuān)門(mén)研究企業(yè)特殊事項的特點(diǎn)和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。

4.非居民企業(yè)管理

強化非居民企業(yè)稅務(wù)登記管理，及時(shí)掌握其在中國境內投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，規范所得稅申報和相關(guān)資料報送制度，建立分戶(hù)檔案、管理臺賬和基礎數據庫。

加強外國企業(yè)在中國境內設立常駐代表機構等分支機構管理、非居民企業(yè)預提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)的管理、中國居民企業(yè)對外支付以及國際運輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。

（二）優(yōu)化服務(wù)

優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過(guò)創(chuàng )新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點(diǎn)，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1.創(chuàng )新服務(wù)理念

按照建設服務(wù)型政府的要求，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促使企業(yè)自覺(jué)依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結合企業(yè)所得稅政策復雜、涉及面廣和申報要求高等特點(diǎn)，探索創(chuàng )新服務(wù)方式。根據企業(yè)納稅信用等級和不同特點(diǎn)，分別提供有針對性?xún)热莸馁N近式、全過(guò)程服務(wù)，不斷豐富服務(wù)方式和手段。

2.突出服務(wù)重點(diǎn)

堅持依法行政，公平公正執法。在出臺新稅收政策、企業(yè)設立、預繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點(diǎn)環(huán)節，及時(shí)做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導工作。提高“12366”納稅服務(wù)熱線(xiàn)工作人員素質(zhì)，及時(shí)更新企業(yè)所得稅知識庫，通過(guò)在線(xiàn)答疑、建立咨詢(xún)庫等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢(xún)解答服務(wù)。加強稅務(wù)部門(mén)網(wǎng)站建設，全面實(shí)施企業(yè)所得稅政務(wù)公開(kāi)。通過(guò)各種途徑和方式，及時(shí)聽(tīng)取企業(yè)對有關(guān)政策和管理的意見(jiàn)建議。加強國際稅收合作與交流，制定發(fā)布企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南，為“走出去”企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。嚴格執行保密管理規定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。

3.降低納稅成本

針對各類(lèi)納稅人、各類(lèi)涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。提高稅收綜合征管信息在企業(yè)所得稅征管中的應用效率，避免重復采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項，簡(jiǎn)化審批手續，提高審批效率。逐步實(shí)現企業(yè)財務(wù)數據采集信息化。對納稅信用A級的企業(yè)，在企業(yè)所得稅征管中給予更多便利。

（三）核實(shí)稅基

核實(shí)稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強稅源基礎管理，綜合運用審批、備案、綜合比對等方法，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅前扣除、關(guān)聯(lián)交易和企業(yè)清算管理工作，確保稅基完整和準確。

1.稅源基礎管理

通過(guò)企業(yè)辦理設立、變更、注銷(xiāo)、外出經(jīng)營(yíng)等事項的稅務(wù)登記，及時(shí)掌握企業(yè)總機構、境內外分支機構、境內外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強國稅和地稅部門(mén)之間、與相關(guān)部門(mén)之間的協(xié)調配合，全面掌握戶(hù)籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實(shí)行稅源靜態(tài)信息采集與動(dòng)態(tài)情況調查相結合。強化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時(shí)掌握稅源和收入變化動(dòng)態(tài)。引導企業(yè)建立健全財務(wù)會(huì )計核算制度，實(shí)行會(huì )計核算制度和方法備案管理。

加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監控機制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動(dòng)的應稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。

2.收入管理

完善不同收入項目的確認原則和標準。依據企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財務(wù)核算軟件的電子數據，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟合同、賬款、資金結算、貨物庫存和銷(xiāo)售等情況，核實(shí)企業(yè)應稅收入。加強與相關(guān)部門(mén)的信息交換，及時(shí)掌握企業(yè)股權變動(dòng)情況，保證股權轉讓所得稅及時(shí)征繳入庫。依據財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金專(zhuān)用票據，核實(shí)不征稅收入。依據對外投資協(xié)議、合同、資金往來(lái)憑據和被投資企業(yè)股東大會(huì )、董事會(huì )關(guān)于稅后利潤分配決議，核實(shí)股息、紅利等免稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項，實(shí)行分戶(hù)分項目臺賬管理。

充分利用稅控收款機等稅控設備，逐步減少手工開(kāi)具發(fā)票。利用稅收綜合征管系統，比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉稅及其他稅種收入數據、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對應扣除數據等信息，準確核實(shí)企業(yè)收入。

3.稅前扣除管理

分行業(yè)規范成本歸集內容、扣除范圍和標準。利用跨地區匯總納稅企業(yè)信息交換平臺審核比對總分機構有關(guān)信息。嚴格查驗原材料購進(jìn)、流轉、庫存等環(huán)節的憑證。依據行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無(wú)合理解釋的成本項目。

加強費用扣除項目管理，防止個(gè)人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用扣除。利用個(gè)人所得稅和社會(huì )保險費征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數額。加大大額業(yè)務(wù)招待費和大額會(huì )議費支出核實(shí)力度。對廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、長(cháng)期股權投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實(shí)行臺賬管理。加強發(fā)票核實(shí)工作，不符合規定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據。認真落實(shí)不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規定。

規范財產(chǎn)損失稅前扣除，明確稅前扣除的條件、標準、需報送的證據材料和辦理程序，并嚴格按規定審批。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉讓損失、合理?yè)p耗、清理報廢等損失，要嚴格審核證據材料，實(shí)行事后跟蹤管理。要對大額財產(chǎn)損失實(shí)地核查。

4.關(guān)聯(lián)交易管理

對企業(yè)所得稅實(shí)際稅負有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格、費用標準等實(shí)行備案管理。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來(lái)源渠道，充分利用國家宏觀(guān)經(jīng)濟數據、行業(yè)協(xié)會(huì )價(jià)格和盈利等分析數據、國內外大型商業(yè)數據庫數據等信息開(kāi)展關(guān)聯(lián)交易管理。加強關(guān)聯(lián)交易行為調查，審核關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價(jià)和不合理分攤費用。加強對跨省市大企業(yè)和企業(yè)集團關(guān)聯(lián)交易管理，實(shí)行由稅務(wù)總局牽頭、上下聯(lián)動(dòng)、國稅和地稅互動(dòng)的聯(lián)合納稅評估和檢查。

5.清算管理

加強與工商、國有資產(chǎn)管理等部門(mén)的相互配合，及時(shí)掌握企業(yè)清算信息。制定企業(yè)清算的所得稅管理辦法，規范企業(yè)清算所得納稅申報制度。加強企業(yè)清算后續管理，跟蹤清算結束時(shí)尚未處置資產(chǎn)的變現情況。對清算企業(yè)按戶(hù)建立注銷(xiāo)檔案，強化注銷(xiāo)檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地核查注銷(xiāo)的真實(shí)性和清算所得計算的準確性。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節。要規范預繳申報，加強匯算清繳全程管理，發(fā)揮中介機構積極作用，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

1.規范預繳申報

根據企業(yè)財務(wù)會(huì )計核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳實(shí)際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預繳期限和方法。對按照當年實(shí)際利潤額預繳的企業(yè)，重點(diǎn)加強預繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應納稅所得額的平均額計算預繳的企業(yè)，重點(diǎn)提高申報率和入庫率；對按照稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預繳的企業(yè)，及時(shí)了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確保預繳申報正常進(jìn)行。認真做好預繳稅款催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。

2.加強匯算清繳全程管理

做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導工作。按照減免稅和財產(chǎn)損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規定時(shí)限內及時(shí)辦結審批事項。審批事項不符合政策規定不予批準的，在規定時(shí)限內及時(shí)告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類(lèi)型、分層次、有針對性地開(kāi)展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓、申報輔導等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關(guān)資料。引導企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò )等手段，有序、及時(shí)、準確進(jìn)行年度納稅申報。

著(zhù)力加強受理年度納稅申報后審核控制工作。認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關(guān)系是否準確。重點(diǎn)審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意審核比對會(huì )計制度規定與稅法規定存在差異的項目。發(fā)現申報錯誤和疑點(diǎn)后，要及時(shí)要求企業(yè)重新申報或者補充申報。提高按時(shí)申報率和補稅入庫率，及時(shí)辦理退稅。

認真做好匯算清繳統計分析和總結工作。及時(shí)匯總和認真分析匯算清繳數據，充分運用匯算清繳數據分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時(shí)發(fā)現管理漏洞，研究改進(jìn)措施，鞏固匯算清繳成果。

3.發(fā)揮中介機構作用

引導中介機構在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規定做好相關(guān)事項審計鑒證工作。對法律法規規定財務(wù)會(huì )計年報須經(jīng)中介機構審計鑒證的上市公司等企業(yè)，可要求其申報時(shí)附報中介機構出具的年度財務(wù)會(huì )計審計鑒證報告，并認真審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機構出具年度財務(wù)會(huì )計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。加大對中介機構從事企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)的監管力度。

（五）強化評估

納稅評估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實(shí)納稅評估基礎，完善納稅評估機制，建立聯(lián)合評估工作制度，創(chuàng )新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1.夯實(shí)納稅評估基礎

要全面、及時(shí)、準確地采集企業(yè)年度納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表和來(lái)自第三方的涉稅信息。以省為單位建立企業(yè)所得稅納稅評估數據庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數據。研究按行業(yè)設立全國或省級企業(yè)所得稅納稅評估指標體系。根據行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)會(huì )計核算和企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，建立行業(yè)評估模型。

2.完善納稅評估機制

通過(guò)比對各種數據信息科學(xué)選擇評估對象。根據行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理和會(huì )計核算特點(diǎn)，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點(diǎn)環(huán)節，確定風(fēng)險點(diǎn)，有針對性地進(jìn)行風(fēng)險檢測、預警。運用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數據和以往歷史數據以及同行業(yè)利潤率、稅負率等行業(yè)數據，查找疑點(diǎn)，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點(diǎn)較多的企業(yè)作為納稅評估重點(diǎn)對象。

充分運用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評估。綜合采用預警值分析、同行業(yè)數據橫向比較、歷史數據縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

按程序對評估結果進(jìn)行處理。經(jīng)評估初步認定企業(yè)存在問(wèn)題的，進(jìn)行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說(shuō)明、補充舉證資料。通過(guò)約談?wù)J為需到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應實(shí)地調查核實(shí)。疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)以上程序認定沒(méi)有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正；發(fā)現有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門(mén)處理，處理結果要及時(shí)向稅源管理部門(mén)反饋。

3.完善評估工作制度

構建重點(diǎn)評估、專(zhuān)項評估、日常評估相結合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。實(shí)行企業(yè)所得稅與流轉稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區聯(lián)合評估和國稅與地稅聯(lián)合評估?？偨Y企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗。

（六）防范避稅

防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內容。要貫徹執行稅收法律、法規和反避稅操作規程，深入開(kāi)展反避稅調查，完善集中統一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護國家稅收權益。

1.加強反避稅調查

嚴格按照規定程序和方法，加大對轉讓定價(jià)、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規范調查分析工作，實(shí)行統一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對避稅風(fēng)險大的領(lǐng)域和企業(yè)開(kāi)展反避稅調查，形成重點(diǎn)突破，起到對其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調查企業(yè)時(shí)，要根據當地經(jīng)濟發(fā)展狀況、行業(yè)重點(diǎn)、可能存在的避稅風(fēng)險以及對國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進(jìn)行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點(diǎn)。繼續推進(jìn)行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團聯(lián)查等方法，統一行動(dòng)，以點(diǎn)帶面，充分形成輻射效應。

2.建立協(xié)調配合機制

要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調。通過(guò)加強關(guān)聯(lián)交易申報管理，全面獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的各項信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務(wù)稽查等信息和資料，及時(shí)發(fā)現避稅疑點(diǎn)。反避稅部門(mén)要積極向其他稅收管理部門(mén)提出信息需求，協(xié)助其他部門(mén)做好信息傳遞工作。

3.拓寬信息渠道

要充分發(fā)揮數據庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來(lái)源，積極利用所得稅匯算清繳數據、出口退稅數據、國際情報交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專(zhuān)項數據庫信息，加強分析比對，深入有效地開(kāi)展好反避稅選案、調查和調整工作。增強反避稅調查調整的可比性。

4.強化跟蹤管理

建立結案企業(yè)跟蹤管理機制，監控已結案企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過(guò)對企業(yè)年度財務(wù)會(huì )計報表的分析，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對于仍存在轉讓定價(jià)避稅問(wèn)題的企業(yè)，在跟蹤期內繼續進(jìn)行稅務(wù)調整，鞏固反避稅成果。

三、保障措施

企業(yè)所得稅管理是一項復雜的系統工程。必須進(jìn)一步統一思想，提高認識，統籌協(xié)調，狠抓落實(shí)，從組織領(lǐng)導、信息化建設和人才隊伍培養等方面采取有力措施，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。

（一）組織保障

1.強化組織領(lǐng)導

各級稅務(wù)機關(guān)要把加強企業(yè)所得稅管理作為當前和今后一個(gè)時(shí)期稅收征管的主要任務(wù)來(lái)抓，以此帶動(dòng)稅收整體管理水平的提升。主要領(lǐng)導要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調解決有關(guān)問(wèn)題。分管領(lǐng)導要認真履行職責，認真組織開(kāi)展各項工作。企業(yè)所得稅和國際稅務(wù)管理部門(mén)牽頭，法規、征管、計統、信息中心、人事、教育等部門(mén)相互配合，各負其責，確保加強企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實(shí)處。

各級稅務(wù)機關(guān)要加強調查研究，對新稅法貫徹落實(shí)情況、稅法與財務(wù)會(huì )計制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析研究，對發(fā)現的新情況、新問(wèn)題要及時(shí)向上級稅務(wù)機關(guān)反饋。要不斷完善企業(yè)所得稅制度建設，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關(guān)系，加強對各稅種管理的工作整合，統籌安排，協(xié)調征管，實(shí)現各稅種征管互相促進(jìn)。

2.明確工作職責

各級稅務(wù)機關(guān)要認真落實(shí)分層級管理要求，各負其責。稅務(wù)總局負責領(lǐng)導組織全國企業(yè)所得稅管理工作，制定相關(guān)管理制度辦法，組織實(shí)施全國性、跨省份聯(lián)評聯(lián)查和反避稅，著(zhù)力培養高素質(zhì)專(zhuān)門(mén)人才。省局要強化指導作用，細化和落實(shí)全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實(shí)施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標體系，開(kāi)展省內跨區域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專(zhuān)門(mén)人才培訓。市局做好承上啟下的各項工作，貫徹落實(shí)稅務(wù)總局和省局有關(guān)企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導基層稅務(wù)機關(guān)加強管理?？h局要負責落實(shí)上級稅務(wù)機關(guān)的管理工作要求，著(zhù)重提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，深入開(kāi)展稅源、稅基管理，切實(shí)做好定期預繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作。完善企業(yè)所得稅管理崗責考核體系，加強工作績(jì)效考核和責任追究。結合《稅收管理員制度（試行）》的修訂，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理的內控機制，深化企業(yè)所得稅征管質(zhì)量預警機制建設，降低基層執法風(fēng)險。

3.加強協(xié)同管理

建立各稅種聯(lián)動(dòng)、國稅和地稅協(xié)同、部門(mén)間配合、國際性合作的協(xié)同配合機制。利用企業(yè)所得稅與各稅費之間的內在關(guān)聯(lián)和相互對應關(guān)系，加強企業(yè)所得稅與流轉稅、個(gè)人所得稅、社會(huì )保險費的管理聯(lián)動(dòng)。加強稅務(wù)機關(guān)內部各部門(mén)之間、國稅和地稅之間、不同地區稅務(wù)機關(guān)之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力?；鶎佣悇?wù)機關(guān)要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統一落實(shí)到具體管理工作中。加強企業(yè)所得稅稽查，各地每年選擇1至2個(gè)行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強和規范發(fā)票管理工作，嚴格審核發(fā)票真實(shí)性和合法性。國稅和地稅要在納稅人戶(hù)籍管理、稅務(wù)稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關(guān)部門(mén)的協(xié)調配合，逐步實(shí)現有關(guān)涉稅信息共享。注意加強與外國稅務(wù)當局和有關(guān)國際組織合作，積極開(kāi)展稅收情報交換，促進(jìn)稅收征管互助。

（二）信息化保障

1.加快專(zhuān)項應用功能建設

完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節的專(zhuān)項應用功能，全面實(shí)現企業(yè)所得稅管理信息化。增強現有稅收綜合征管系統中企業(yè)所得稅稅源監控、臺賬管理、納稅評估、收入預測分析、統計查詢(xún)等模塊功能。加強對地稅部門(mén)企業(yè)所得稅管理信息系統建設的指導和支持。統一全國企業(yè)所得稅管理數據接口標準。

2.開(kāi)發(fā)應用匯總納稅信息管理系統

建設并不斷完善總分機構匯總納稅信息管理系統。明確總分機構主管稅務(wù)機關(guān)之間信息交換職責，規范信息交換內容、格式、路徑和時(shí)限。各省局要按規定將所轄總分機構的所有信息上傳稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局清分到有關(guān)稅務(wù)機關(guān)，實(shí)現總分機構主管稅務(wù)機關(guān)之間信息互通共享。

3.推進(jìn)電子申報

加快企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務(wù)會(huì )計報表等基礎信息的標準規范制定，加強信息采集工作。統一稅收綜合征管系統電子申報接口標準，規范稅務(wù)端接受電子信息功能。升級開(kāi)發(fā)企業(yè)端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報。加強申報數據采集應用管理，確保采集數據信息及時(shí)、準確。

（三）人才隊伍保障

1.合理配置人力資源

各級稅務(wù)機關(guān)應配備足夠數量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專(zhuān)職管理人員和反避稅管理人員。東部及中部跨國企業(yè)數量較多的市局應配備足夠數量的反避稅人員；跨國企業(yè)較少的中西部省份，反避稅人員可集中配置于省局國際稅務(wù)管理部門(mén)。國際稅務(wù)管理部門(mén)應配備足夠的非居民企業(yè)管理專(zhuān)業(yè)人員。

2.分層級多途徑培養人才

建立健全統一管理、分級負責的企業(yè)所得稅管理專(zhuān)業(yè)人才培養機制。按照職責分工和干部管理權限承擔相應的管理人才培養職責。稅務(wù)總局和省局重點(diǎn)抓好高層次專(zhuān)家隊伍和領(lǐng)導干部隊伍的培養，市局和縣局主要負責抓好基層一線(xiàn)干部隊伍和業(yè)務(wù)骨干隊伍的培養，重點(diǎn)是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。

通過(guò)內外結合的方式強化企業(yè)所得稅管理人員業(yè)務(wù)知識培訓。立足國內培訓，試行將管理人員送到企業(yè)實(shí)習鍛煉；嘗試走出國門(mén)，將管理人員送到發(fā)達國家（地區）和國際機構學(xué)習培養。

3.培養實(shí)用型的專(zhuān)業(yè)化人才

在培訓與實(shí)踐的結合中培養實(shí)用型人才，著(zhù)力培養精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、財務(wù)會(huì )計知識和其他相關(guān)知識，又具有一定征管經(jīng)驗的企業(yè)所得稅管理人才。

堅持中長(cháng)期培養與短期培訓相結合，將企業(yè)所得稅管理人才培養列入各級各類(lèi)人才培養規劃。針對新出臺的企業(yè)所得稅政策和管理制度，及時(shí)開(kāi)展專(zhuān)題培訓，不斷更新管理人員的專(zhuān)業(yè)知識。

4.保持人才隊伍活力和穩定

按照人事制度改革方向和要求，逐步完善企業(yè)所得稅管理人員評價(jià)激勵機制，激發(fā)企業(yè)所得稅人才隊伍活力。分層級建立企業(yè)所得稅管理和反避稅專(zhuān)家人才庫，發(fā)揮企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)骨干作用，保持企業(yè)所得稅干部隊伍基本穩定。

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