《國家稅務(wù)總局濟南市稅務(wù)局濟南市財政局關(guān)于規范連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局濟南市稅務(wù)局、濟南市財政局公告2019年第1號

國家稅務(wù)總局濟南市稅務(wù)局濟南市財政局關(guān)于規范連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問(wèn)題的公告







國家稅務(wù)總局濟南市稅務(wù)局、濟南市財政局公告2019年第1號

為支持我市連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)展，加強和規范連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅匯總納稅管理，保障國家稅收收入并兼顧匯總繳納增值稅企業(yè)總、分支機構所在地的財政利益，現就我市連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)政策依據

（一）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知（財稅字〔1997〕97號）

（二）山東省財政廳山東省國家稅務(wù)局轉發(fā)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》的通知（魯財稅〔1998〕29號）

（三）國內貿易部《連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規范意見(jiàn)》（內貿政體法字〔1997〕第24號）

（四）《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)國務(wù)院體改辦國家經(jīng)貿委關(guān)于促進(jìn)連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展若干意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)〔2002〕49號）

二、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)申請增值稅匯總納稅，應當同時(shí)符合以下條件

（一）屬于跨區縣經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)。直營(yíng)連鎖企業(yè)是指連鎖店的門(mén)店均由總部全資或控股開(kāi)設，在總部領(lǐng)導下統一經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)，不包括自愿連鎖企業(yè)或特許連鎖企業(yè)。

（二）采取微機聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統一采購配送商品，統一核算，統一規范化管理和經(jīng)營(yíng)?？倷C構對各分支機構的進(jìn)貨、價(jià)格、配送、人員、標識和資產(chǎn)等方面實(shí)行統一的規范化管理?？倷C構與各分支機構必須具備統一的核算管理系統，包括會(huì )計核算軟件及經(jīng)營(yíng)管理軟件。經(jīng)營(yíng)管理軟件應能實(shí)現實(shí)時(shí)監控、實(shí)時(shí)數據交換、庫存及銷(xiāo)售管理、統一配送等功能。

（三）總機構能夠準確進(jìn)行會(huì )計核算和納稅申報，能夠按照要求準確劃分各分支機構應分攤的增值稅額。

（四）總、分支機構能夠按照財稅部門(mén)的要求報送相關(guān)涉稅資料。

（五）總、分支機構均為增值稅一般納稅人。

三、申請流程及報送資料

（一）連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)應當向總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)和同級財政局提出申請。申請資料包括：

1、企業(yè)書(shū)面申請報告。內容包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)和納稅情況，以及符合本通知第二條增值稅匯總納稅有關(guān)條件的具體情況，未來(lái)一個(gè)會(huì )計年度增值稅納稅及稅款清分情況預測等。

2、《所屬分支機構申請統一繳納增值稅情況一覽表》（格式見(jiàn)附件1）

（二）總機構主管稅務(wù)機關(guān)應當審查企業(yè)申請資料是否完整，對于符合要求的應當當場(chǎng)受理，并安排開(kāi)展實(shí)地核查，出具《實(shí)地核查報告》。實(shí)地核查報告應當根據匯總納稅的條件和要求，詳細報告總機構和分支機構的核查情況，并附帶符合匯總納稅條件的其他相關(guān)證明材料。相關(guān)證明材料包括企業(yè)總分機構標識影像，經(jīng)營(yíng)管理軟件功能界面，以及進(jìn)貨、配送、銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)管理制度等。

（三）總機構主管稅務(wù)機關(guān)及同級財政局應當根據受理和實(shí)地核查結果，決定是否同意上報其匯總納稅審批資料。對于同意上報的，應通過(guò)正式公文請示上報市稅務(wù)局、市財政局。請示文件內容包括總、分支機構概況，申請事由，審核情況及請示意見(jiàn)等。

（四）市稅務(wù)局、市財政局聯(lián)合審核，對符合條件的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)簽發(fā)正式公文予以批復。

四、實(shí)行增值稅匯總納稅的銜接管理

（一）總機構主管稅務(wù)機關(guān)根據市稅務(wù)局、市財政局批復文件，在金稅三期系統中進(jìn)行增值稅匯總納稅維護操作。

（二）分支機構應及時(shí)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理發(fā)票繳銷(xiāo)、稅款清算等事宜。實(shí)行匯總納稅后，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)由總機構統一領(lǐng)用發(fā)票。分支機構應通過(guò)稅控系統總分開(kāi)票機功能開(kāi)具發(fā)票。

五、匯總納稅年度稅款清分

（一）實(shí)行增值稅匯總納稅的總分機構，以一個(gè)年度為周期進(jìn)行稅款清分。實(shí)行增值稅匯總納稅不滿(mǎn)一年的，按照實(shí)際匯總納稅期限進(jìn)行稅款清分。

（二）實(shí)行增值稅匯總納稅的總機構，應當區分一般計稅方法和簡(jiǎn)易計稅方法，分別清分匯總繳納的增值稅稅款?？倷C構應當按照《連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)及其所屬全部分支機構已交增值稅分配表》（附件2）中要求進(jìn)行計算、填報。

（三）總機構應于每年12月15日前將《連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)及其所屬全部分支機構已交增值稅分配表》，連同企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況報告（各1份），分別加蓋公章后報送主管稅務(wù)機關(guān)審核（電子版數據同步上傳）。

六、實(shí)行年度審核制度。

（一）跨區連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)行匯總納稅后，總機構應加強對其所屬統一核算分支機構銷(xiāo)售收入、發(fā)票使用等情況的內部監控管理，對不符合匯總納稅條件的，及時(shí)報告主管稅務(wù)機關(guān)，由市稅務(wù)局、市財政局審批取消其匯總納稅資格。

（二）市稅務(wù)局、市財政局每年按照一定比例，組織對跨區連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)上年度涉稅事項的進(jìn)行抽查，對在年度審核中不符合匯總納稅條件的，將取消其匯總納稅資格。

七、同區內總分機構匯總納稅申請審批事宜。

總機構和分支機構在同一區（縣、市）范圍內的，由主管稅務(wù)機關(guān)商同級財政部門(mén)自行確定匯總納稅審核規范，不需上報市稅務(wù)局、市財政局審批。

八、本公告自2019年6月1日起實(shí)行。




 

國家稅務(wù)總局濟南市稅務(wù)局

濟南市財政局

2019年4月26日

附件

1：所屬分支機構申請統一繳納增值稅情況一覽表

2：連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)及其所屬全部分支機構已交增值稅分配表

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