國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于2019年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的溫馨提示

國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于2019年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的溫馨提示

尊敬的納稅人：

為了做好2019年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號公告)有關(guān)規定，現將有關(guān)事項通知如下：

一、關(guān)聯(lián)申報主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應當進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

(一)年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的；

(二)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

二、申報期限

企業(yè)應在2020年5月31日前，就2019年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

企業(yè)在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實(shí)施細則有關(guān)規定辦理。

三、申報方式

關(guān)聯(lián)申報方式，包括上門(mén)申報、網(wǎng)上申報等。疫情期間建議納稅人選擇網(wǎng)上申報方式，通過(guò)登錄國家稅務(wù)總局福建省電子稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統，在規定時(shí)間內辦理自行申報。

四、注意事項

(一)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》全套表共22張，不屬于關(guān)聯(lián)申報主體的企業(yè)無(wú)需填報。

(二)企業(yè)在申報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》后才能進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，請合理安排申報時(shí)間。

(三)符合42號公告第五條規定的居民企業(yè),應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，填報國別報告。企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。其它納稅人請勿隨意填報。

(四)根據42號公告需要準備同期資料的企業(yè),應在《報告企業(yè)信息表》124欄“本年度準備同期資料”進(jìn)行相應勾選。不需要準備同期資料的企業(yè)，則在相應欄目勾選“無(wú)”。企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

(五)為了便于企業(yè)做好2019年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報工作,我們就申報過(guò)程中涉及到的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行解答(附件：企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報問(wèn)題解答)。企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報期間對有關(guān)政策規定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當地主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線(xiàn)12366咨詢(xún)。

五、稅務(wù)風(fēng)險提醒

(一)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第六十二條規定，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

(二)企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第四十四條規定，稅務(wù)機關(guān)有權依法核定其應納稅所得額。





附件：企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報問(wèn)題解答




 

國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局

2020年4月15日
 

企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報問(wèn)題解答

問(wèn):什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)？

答：企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構成本公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系：

1、一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過(guò)中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計算。

2、雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外)。

借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實(shí)收資本，其中：

年度加權平均借貸資金=國家稅務(wù)總局公告2016年第42號關(guān)聯(lián)申報同期資料i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數/365

年度加權平均實(shí)收資本=國家稅務(wù)總局公告2016年第42號關(guān)聯(lián)申報同期資料i筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數/365

3、雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權等特許權才能正常進(jìn)行。

4、雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第(一)項規定，但一方的購買(mǎi)、銷(xiāo)售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

5、一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員(包括上市公司董事會(huì )秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

6、具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第(1)至(5)項關(guān)系之一。

7、雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

除本條第(2)項規定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續期間認定。

僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門(mén)委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第(1)至(5)項關(guān)系的，不構成本公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

問(wèn)：哪些企業(yè)應進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報？

答：1、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

2、在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)：

符合以下兩種情形之一的，應當進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

(1)年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的；

(2)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

問(wèn)：關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報的內容是什么？

答：關(guān)聯(lián)交易主要包括：

1、有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

2、金融資產(chǎn)的轉讓。金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

3、無(wú)形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權、政府許可、著(zhù)作權等。

4、資金融通。資金包括各類(lèi)長(cháng)短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類(lèi)應計息預付款和延期收付款等。

5、勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調查、營(yíng)銷(xiāo)策劃、代理、設計、咨詢(xún)、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

問(wèn)：什么時(shí)候可以開(kāi)始申報？

答：2020年度所得稅算后可以開(kāi)始申報，申報期截止到2020年5月31日止。

問(wèn)：申報時(shí)發(fā)現關(guān)聯(lián)交易價(jià)格明顯偏低，能否自行調整申報，并自行繳納稅?

答：可以。在所得稅年度申報期間申報繳納的稅款，可以就繳納款的部分免予加收利息。

問(wèn)：申報中哪些企業(yè)應該填報國別報告？

答：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，填報國別報告：

1、該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì )計年度合并財務(wù)報表中的各類(lèi)收入金額合計超過(guò)55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實(shí)體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

2、該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

問(wèn)：哪些企業(yè)應為成員實(shí)體？

答：成員實(shí)體應當包括：

1.實(shí)際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

2.跨國企業(yè)集團持有該實(shí)體股權且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應被納入但實(shí)際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

3.僅由于業(yè)務(wù)規?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

4.獨立核算并編制財務(wù)報表的常設機構。

問(wèn)：國別報告的填報有哪些要求？

答：具體要求：

1、跨國企業(yè)集團應當按照各成員實(shí)體所在國的會(huì )計準則填報國別報告相關(guān)表單。

2、國別報告應當以中英文雙語(yǔ)填寫(xiě)，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫(xiě)；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表(英文)》等三張表應當使用英文填寫(xiě)。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱(chēng)，也無(wú)英文名稱(chēng)，企業(yè)應當自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報告－附加說(shuō)明表》中進(jìn)行說(shuō)明。

問(wèn)：國別報告可以豁免嗎？

答：如果最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規定，豁免填報部分或者全部國別報告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。

問(wèn)：在關(guān)聯(lián)申報中哪些企業(yè)應準備同期資料？

答：同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件,企業(yè)結合自身情況，只要滿(mǎn)足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔,存在企業(yè)準備多種文檔的可能性。

問(wèn)：哪些企業(yè)應準備主題文檔？

答：符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:

1、年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

2、年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

問(wèn)：哪些企業(yè)應準備本地文檔？

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔:

1、有形資產(chǎn)所有權轉讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算)超過(guò)2億元。

2、金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元。

3、無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元。

4、其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

問(wèn)：哪些企業(yè)應準備特殊事項文檔？

答：特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

問(wèn)：同期資料準備可以豁免嗎？

答：企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：

1、企業(yè)執行預約定價(jià)安排的，可以不準備預約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

2、企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

問(wèn)：同期資料的準備在時(shí)限方面有哪些規定？

同期資料主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。

企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

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