財稅字〔1995〕92號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規定〉的通知》【全文廢止】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規定〉的通知》【全文廢止】







財稅字〔1995〕92號

全文廢止，廢止依據：2016年8月18日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄（第十二批）的決定》（財政部令第83號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局：

為了認真貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于調低出口退稅率加強出口退稅管理的通知》（國發(fā)明電〔1995〕3號）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于貫徹〈國務(wù)院關(guān)于調低出口退稅率加強出口退稅管理的通知〉的補充通知》（國辦發(fā)明電〔1995〕19號）精神，制定了《出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題法規》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。






 

財政部

國家稅務(wù)總局

1995年11月23日




 

出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規定

根據《國務(wù)院關(guān)于調低出口退稅率加強出口退稅管理的通知》（國發(fā)明電〔1995〕3號）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于貫徹〈國務(wù)院關(guān)于調低出口退稅率加強出口退稅管理的通知〉的補充通知》（國辦發(fā)明電〔1995〕19號），特法規如下：

一、1995年6月30日以后報關(guān)離境的出口貨物，除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準按增值稅征稅稅率退稅的大型成套設備和大宗機電產(chǎn)品外，一律按下列稅率計算進(jìn)項稅額或退稅款：

（一）農產(chǎn)品、煤炭退稅率為3％；

（二）以農產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品和適用13％增值稅稅率的其他貨物退稅率為10％。以農產(chǎn)品為原料加工的工北品包括：

1.動(dòng)植物油，

2.食品與飲料（罐頭除外），

3.毛紗、麻紗、絲、毛條、麻條，

4.經(jīng)過(guò)加工的毛皮，5.木制品（家具除外）、木漿，

6.藤、柳、竹、草制品；

（三）適用17％增值稅稅率的其他貨物退稅率為14％；

（四）從小規模納稅人購進(jìn)并按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）法規可以辦理退稅的本條第“（二）”、第“（三）”款的貨物退稅率為6％；

（五）出口卷煙在生產(chǎn)環(huán)節免征增值稅、消費稅。出口卷煙增值稅的進(jìn)項稅額不得抵扣內銷(xiāo)貨物的應納增值稅，應計入產(chǎn)品成本處理。

二、委托外貿企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)（包括1993年12月31日以后批準設立的外商投資企業(yè)，下同）委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（含擴散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1991]3號文件法規的高稅率、貴重產(chǎn)品）和外貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。1993年12月31日前批準設立的外商投資企業(yè)委托出口的貨物免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅，應計入產(chǎn)品成本處理。委托方在申請辦理退（免）稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：

（一）“代理出口貨物證明”（格式附后）。“代理出口貨物證明”由受托方開(kāi)具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章后，由受托方交委托方。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯核銷(xiāo)的，稅務(wù)機關(guān)必須在外匯管理局辦完外匯核銷(xiāo)手續后，方能簽發(fā)“代理出口貨物證明”，并在“代理出口貨物證明”上注明“收匯已核銷(xiāo)”字樣。“代理出口貨物證明”由各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局印制。

（二）受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”復印件。

（三）“出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）”。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷(xiāo)售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）”復印件。

（四）代理出口協(xié)議副本。

（五）提供“銷(xiāo)售帳”。

三、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物，凡在1994年按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕31號文件第七條第（二）款和國稅發(fā)〔1995〕12號文件有關(guān)規定的“免、抵、退”的辦法辦理出口退稅的，今后直接出口和委托代理出口的貨物，一律免征本道環(huán)節的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅暫行條例》法規的17％或13％的稅率與本通知第一條列明的稅率（簡(jiǎn)稱(chēng)退稅率，下同）之差乘以出口貨物的離岸價(jià)格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進(jìn)項稅額中剔除，計入產(chǎn)品成本。剔除后的余額，抵減內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額。出口貨物占當期全部貨物銷(xiāo)售額50％以上的企業(yè)，對一個(gè)季度內未抵扣完的出口貨物的進(jìn)項稅額，報經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)批準可給予退稅；出口貨物占當期全部銷(xiāo)售額50％以下的企業(yè)，當期未抵扣完的進(jìn)項稅額必須結轉下期繼續抵扣，不得辦理退稅。抵、退稅的計算具體步驟及公式為：當期不予抵扣或退稅的稅額＝當期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅條例法規的稅率－出口貨物退稅率）

當期應納稅額＝當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額－（當期全部進(jìn)項稅額－當期不予抵扣或退稅的稅額）—上期未抵扣完的進(jìn)項稅額出口貨物占當期全部貨物銷(xiāo)售額50％以上的企業(yè)，若當期（季度末）應納稅額為負數，按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕31號文件第七條第（二）款和國稅發(fā)〔1995〕12號文件法規的公式計算應退稅額。

四、小規模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。

五、在1994年未按照“抵、免、退”辦法辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)（不含1993年12月31日以前批準設立的外商投資企業(yè)），今后直接出口和委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅的法規征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)在國家出口退稅計劃內依本法規第一條列明的退稅率審批退稅。納稅和退稅的計算公式為：

當期應納稅額＝當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅金＋當期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率－當期全部進(jìn)項稅額

當期應退稅額＝當期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率　

六、對非保稅區運往保稅區的貨物不予退（免）稅，保稅區內企業(yè)從區外購進(jìn)貨物時(shí)必須向稅務(wù)機關(guān)申報備案增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)內容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可按本法規辦理出口退（免）稅。

七、1994年1月1日實(shí)行新的出口退稅辦法后，國內企業(yè)報關(guān)銷(xiāo)售給外商投資企業(yè)，外商投資企業(yè)以“來(lái)料加工”、“進(jìn)料加工”報關(guān)購進(jìn)的貨物，不予退稅。

八、外貿企業(yè)出口貨物必須單獨設帳核算購進(jìn)金額和進(jìn)項稅，如購進(jìn)的貨物當時(shí)不能確定是用于出口或內銷(xiāo)的，一律記入出口庫存帳，內銷(xiāo)時(shí)必須從出口庫存帳轉入內銷(xiāo)庫存帳。征稅機關(guān)可憑該批貨物的專(zhuān)用發(fā)票或退稅機關(guān)出具的證明辦理抵扣。

九、本法規從1995年7月1日起執行。此前的法規與本法規有抵觸的，以本法規為準。



附：代理出口貨物證明【略】

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