財稅字〔1996〕8號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復使用增值稅稅收專(zhuān)用繳款書(shū)管理的通知》【全文廢止】

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復使用增值稅稅收專(zhuān)用繳款書(shū)管理的通知【全文廢止】









財稅字〔1996〕8號

全文廢止，廢止依據：2008年1月31日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄（第十批）的決定》（財政部令第48號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強出口退稅管理，防范騙取退稅犯罪行為的發(fā)生，財政部、國家稅務(wù)總局決定對出口貨物恢復使用增值稅稅收專(zhuān)用繳款書(shū)管理的辦法?，F將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、凡出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請出口貨物退稅，在提供出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票、出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口貨物銷(xiāo)售明細帳和出口收匯核銷(xiāo)單等退稅憑證的同時(shí)，必須附送“稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)”（以下稱(chēng)“專(zhuān)用繳款書(shū)”）或“出口貨物完稅分割單”（以下稱(chēng)“分割單”）。

二、對本通知第三條所述供貨企業(yè)銷(xiāo)售給出口企業(yè)和市縣外貿企業(yè)用于出口的貨物，在供貨方繳納該批貨物的增值稅時(shí)，除國家法規免稅和不予退稅的貨物外，一律由供貨方所在地的稅務(wù)機關(guān)填開(kāi)“專(zhuān)用繳款書(shū)”，并經(jīng)國庫（銀行）收款蓋章后，由供貨方將“專(zhuān)用繳款書(shū)”第二聯(lián)（收據乙）交給出口企業(yè)或市縣外貿企業(yè)，在該批貨物出口后由出口企業(yè)據以申請退稅。

三、下述企業(yè)銷(xiāo)售的下列貨物準予開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”：

（一）生產(chǎn)企業(yè)（包括1993年12月31日以后批準設立的外商投資企業(yè)，下同）銷(xiāo)售給出口企業(yè)和市縣外貿企業(yè)用于出口的貨物；

（二）農業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷(xiāo)社銷(xiāo)售給出口企業(yè)和市縣外貿企業(yè)用于出口的農業(yè)產(chǎn)品和以農業(yè)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品；

（三）成套機電設備供應公司銷(xiāo)售給出口企業(yè)用于出口的成套機電設備；

（四）非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物（以來(lái)料加工方式加工貨物除外）。

本通知所述生產(chǎn)企業(yè)指提供制造、加工業(yè)務(wù)的企業(yè)；本通知所述市縣外貿企業(yè)指經(jīng)營(yíng)出口貨物收購業(yè)務(wù)的地市級外貿企業(yè)和縣市級外貿企業(yè)，包括具有直接進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的地市級外貿企業(yè)和縣市級外貿企業(yè)；本通知所述生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售用于出口的貨物指生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物；本通知所述農業(yè)產(chǎn)品收購單位指經(jīng)營(yíng)農、林、牧、水產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的企業(yè)；本通知所述成套機電設備供應公司指經(jīng)省、自治區、直轄市和計劃單列市和國家稅務(wù)局批準認定的成套機電設備供應公司。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局須將批準認定的本地區成套機電設備供應公司名單報送國家稅務(wù)總局備案。

四、出口貨物依以下法規辦理繳納增值稅事宜：

（一）對本通知第三條第（一）、（三）、（四）款所述供貨企業(yè)銷(xiāo)售給出口企業(yè)和市縣外貿企業(yè)用于出口的貨物、以及本通知第三條第（二）款所述供貨企業(yè)銷(xiāo)售給出口企業(yè)和市縣外貿企業(yè)用于出口的以農業(yè)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品，一律先按增值稅法定稅率的40％確定征收率并計算稅款，開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”繳庫；

（二）對出口煤炭和本通知第三條第（二）款所述供貨企業(yè)銷(xiāo)售給出口企業(yè)和市縣外貿企業(yè)用于出口的農業(yè)產(chǎn)品，應先按3％的退稅率作為征收率計算稅款，開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”繳庫；對上述第（一）、（二）款繳納的增值稅稅金，其少繳部分應補繳入庫；多繳部分經(jīng)主管征稅的稅務(wù)機關(guān)審查確屬自產(chǎn)產(chǎn)品，并核實(shí)進(jìn)項發(fā)票真實(shí)、資金往來(lái)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模正常、沒(méi)有偷漏和欠繳增值稅情況后，允許在當期或下期應繳納增值稅稅款中予以抵減。對本通知第二條所述供貨企業(yè)銷(xiāo)售給出口企業(yè)和市縣外貿企業(yè)用于出口的貨物，如一個(gè)季度內銷(xiāo)售給出口企業(yè)用于出口的貨物金額占該企業(yè)全部銷(xiāo)售額50％以上的，對其多繳納而又未抵減完的稅款，可以從國庫退還，暫由地市級國家稅務(wù)局審批。

 （三）對本通知第三條第（四）款所述貨物的加工費，按17％的增值稅稅率全額征稅，開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”繳庫；

（四）對小規模納稅人銷(xiāo)售給出口企業(yè)和市縣外貿企業(yè)用于出口的貨物，一律按6％的征收率計算增值稅稅款，開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”繳庫。

五、本通知第三條所述供貨企業(yè)在繳納出口貨物增值稅的同時(shí)，必須按有關(guān)法規計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

六、“專(zhuān)用繳款書(shū)”的開(kāi)具，原則上實(shí)行供貨企業(yè)銷(xiāo)售一批用于出口的貨物只開(kāi)具一份“專(zhuān)用繳款書(shū)”的辦法。如銷(xiāo)售用于出口的貨物批量大、分次交貨的，也可根據實(shí)際銷(xiāo)貨情況分批開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”。

七、出口企業(yè)或市縣外貿企業(yè)將購進(jìn)貨物再調撥銷(xiāo)售給其他出口企業(yè)的，應將原購進(jìn)貨物的“專(zhuān)用繳款書(shū)”報經(jīng)其所在地主管征稅的縣級國家稅務(wù)局（分局）核實(shí)繳銷(xiāo)后，由該縣級國家稅務(wù)局（分局）按該批貨物的原購進(jìn)價(jià)格和已納稅額開(kāi)具相應的“分割單”一式二聯(lián)。其中第一聯(lián)隨“專(zhuān)用繳款書(shū)”留存縣級國家稅務(wù)局（分局）；第二聯(lián)隨同銷(xiāo)售貨物由出口企業(yè)或市縣外貿企業(yè)轉交購貨的其他出口企業(yè)；對出口企業(yè)或市外貿企業(yè)調撥銷(xiāo)售給其他出口企業(yè)的貨物，其調撥銷(xiāo)售環(huán)節有增值的，應按其增值額的全額和增值稅法定征稅稅率計算調撥銷(xiāo)售環(huán)節應納的增值稅稅款，并由出口企業(yè)或市縣外貿企業(yè)所在地縣級國家稅務(wù)局（分局）另行開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”繳庫。“專(zhuān)用繳款書(shū)”由出口企業(yè)或市縣外貿企業(yè)交給購貨的其他出口企業(yè)。

八、具有下列情況之一者，稅務(wù)機關(guān)不得開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”和“分割單”：（一）生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售非自產(chǎn)貨物；（二）生產(chǎn)企業(yè)、市縣外貿企業(yè)農業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷(xiāo)社和成套機電設備供應公司銷(xiāo)售給非出口企業(yè)的貨物；生產(chǎn)企業(yè)、農業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷(xiāo)社銷(xiāo)售給非市縣外貿企業(yè)的貨物；（三）非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿企業(yè)、非農產(chǎn)品收購單位、非基層供銷(xiāo)社和非成套機電設備供應公司銷(xiāo)售的貨物。非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物除外；（四）出口貨物應繳納增值稅而未繳納或未按本通知第四條法規繳納增值稅的貨物；（五）國家法規不予退稅的貨物，如原油、柴油、援外出口貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金、糖、新聞紙等；（六）國家法規不征稅或免稅的貨物，包括卷煙。

九、出口企業(yè)申請退稅時(shí)，應向主管其退稅的稅務(wù)機關(guān)提供“專(zhuān)用繳款書(shū)”或“分割單”原件。

對出口企業(yè)申請辦理具有本通知第七條所述情況貨物的退稅時(shí)，須向主管其退稅的稅務(wù)機關(guān)同時(shí)提供該批貨物的“分割單”原件和調撥銷(xiāo)售環(huán)節繳納稅款的“專(zhuān)用繳款書(shū)”原件。

對出口企業(yè)不能提供“專(zhuān)用繳款書(shū)”或“分割單”原件的，以及所提供“專(zhuān)用繳款書(shū)”和“分割單”原件內容填開(kāi)不規范、字跡不清、國庫（銀行）印章不齊的，稅務(wù)機關(guān)不得辦理退稅。

十、對已開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”和“分割單”的出口貨物，如發(fā)生退關(guān)、退貨時(shí)，出口企業(yè)應主動(dòng)、及時(shí)地向主管其退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理“專(zhuān)用繳款書(shū)”和“分割單”繳銷(xiāo)手續，否則按騙取出口退稅的有關(guān)法規處理。

十一、出口企業(yè)所在地主管退稅的稅務(wù)機關(guān)如對出口貨物“專(zhuān)用繳款書(shū)”和“分割單”發(fā)生疑問(wèn)需進(jìn)行核實(shí)的，可按國家稅務(wù)總局《出口貨物稅收函調法規》（國稅發(fā)〔1995〕37號）的法規，直接向供貨企業(yè)所在地縣級以上國家稅務(wù)局（分局）發(fā)函函調或派人調查。相關(guān)地區國家稅務(wù)局必須幫助核實(shí)并及時(shí)函復。

十二、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口企業(yè)出口的貨物和外輪供應公司、遠洋運輸供應公司、對外修理修配企業(yè)出口的貨物，不適用本通知。

 十三、出口企業(yè)出口的消費稅應納稅貨物，其“專(zhuān)用繳款書(shū)”管理辦法仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用出口貨物消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)管理辦法的通知》（國稅明電〔1993〕71號）的有關(guān)法規執行。

十四、對違反本通知法規，虛開(kāi)、偽造和非法出售“專(zhuān)用繳款書(shū)”和“分割單”的企業(yè)、單位和個(gè)人，依《中華人民共和國稅收征收管理法》和《全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》的有關(guān)法規懲處。

十五、本通知自1996年4月1日起執行。

十六、對出口企業(yè)在1996年3月31日以前購進(jìn)的貨物，經(jīng)清理登記并經(jīng)出口企業(yè)所在地主管其退稅的稅務(wù)機關(guān)核實(shí)貨源無(wú)誤后，仍按國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕31號）、財政部和國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規定》（財稅字〔1995〕92號）及其它有關(guān)法規辦理退稅。

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