國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于2020年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的提示

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于2020年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的提示

尊敬的納稅人：

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局為做好2020年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理相關(guān)工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》)及其實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“42號公告”)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表（2016年版）〉填報口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第26號)有關(guān)規定，現將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

(一)關(guān)聯(lián)申報主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應當進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

1. 年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的;

2. 年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的;

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

(二)關(guān)聯(lián)申報期限

企業(yè)需在2021年5月31日前，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報時(shí)就2020年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

(三)關(guān)聯(lián)申報內容

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》包括22張附表，分為三部分：

1. 基礎信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表。

2. 關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權交易表》《無(wú)形資產(chǎn)所有權交易表》《有形資產(chǎn)使用權交易表》《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權益性投資表》《成本分攤協(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個(gè)別報表信息)》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)合并報表信息)》，共13張表。

3. 國別報告表：包括《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表(英文)》《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實(shí)體名單》《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實(shí)體名單(英文)》《國別報告-附加說(shuō)明表》以及《國別報告-附加說(shuō)明表(英文)》，共6張表。

提示：

1. 納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

2. 《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況選擇填報。

(四)關(guān)聯(lián)申報方式

為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節約辦稅時(shí)間，建議通過(guò)國家稅務(wù)總局吉林省電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。電子稅務(wù)局提供清晰的填報指引和提示，幫助納稅人更方便、快捷和準確地完成申報。

二、國別報告

(一)國別報告報送主體

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，填報國別報告：

1. 該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì )計年度合并財務(wù)報表中的各類(lèi)收入金額合計超過(guò)55億元。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實(shí)體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。成員實(shí)體應當包括：

(1)實(shí)際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體;

(2)跨國企業(yè)集團持有該實(shí)體股權且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應被納入但實(shí)際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體;

(3)僅由于業(yè)務(wù)規?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體;

(4)獨立核算并編制財務(wù)報表的常設機構。

2. 該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

(二)國別報告填報原則

跨國企業(yè)集團應當按照各成員實(shí)體所在國的會(huì )計準則填報國別報告相關(guān)表單。

《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》(中英文表)第3列“收入-關(guān)聯(lián)方”，填報跨國企業(yè)集團在第1列填報的國家(地區)每個(gè)成員實(shí)體與該跨國企業(yè)集團在《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實(shí)體名單》(中英文表)中填報的其他成員實(shí)體發(fā)生交易取得的收入，并按第1列填報的國家(地區)匯總之和。

(三)國別報告填寫(xiě)語(yǔ)言

國別報告應當以中英文雙語(yǔ)填寫(xiě)，即《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫(xiě);《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表(英文)》等三張表應當使用英文填寫(xiě)。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱(chēng)，也無(wú)英文名稱(chēng)，企業(yè)應當自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報告-附加說(shuō)明表》中進(jìn)行說(shuō)明。

(四)國別報告豁免規定

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規定，豁免填報部分或者全部國別報告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。

三、同期資料

(一)同期資料類(lèi)型

同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件，企業(yè)結合自身情況，只要滿(mǎn)足其中一種文檔的準備條件就要準備該種同期資料，存在企業(yè)需要準備多種文檔的可能性。

(二)同期資料準備主體

1. 符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔：

(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔;

(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

2. 年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔：

(1)有形資產(chǎn)所有權轉讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算)超過(guò)2億元;

(2)金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元;

(3)無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元;

(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

3. 特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔：

(1)簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔;

(2)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔。

(三)同期資料準備與提供時(shí)限

1. 主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢。

2. 本地文檔：2021年6月30日前準備完畢。

3. 特殊事項文檔：2021年6月30日前準備完畢。

4. 同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

5. 企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

(四)同期資料免除準備規定

企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：

1. 企業(yè)執行預約定價(jià)安排的，可以不準備預約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

2. 企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

四、稅務(wù)風(fēng)險提醒

(一)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，根據《稅收征管法》第六十條和六十二條規定，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

(二)企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，依照《稅收征管法》第七十條、《稅收征管法實(shí)施細則》第九十六條，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處以一萬(wàn)元以下罰款，情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第四十四條規定，以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十五條的規定，稅務(wù)機關(guān)有權依法核定其應納稅所得額。

(三)依據《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號發(fā)布)第四條，作為實(shí)施特別納稅調查的重點(diǎn)關(guān)注對象，根據第四十四條對補征稅款加收利息將加5個(gè)百分點(diǎn)計算。

(四)未按規定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，將會(huì )被稅務(wù)機關(guān)作為轉讓定價(jià)調查的重點(diǎn)選擇對象。

(五)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，未按規定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議同期資料的，其自行分攤的成本不得稅前扣除。

(六)企業(yè)未按規定準備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則的，其超過(guò)標準比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

(七)根據國家稅務(wù)總局2016年第64號公告規定：未按照有關(guān)規定填報年度關(guān)聯(lián)申報表的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預約定價(jià)安排談簽意向。





 

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

2021年4月8日

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/tax/106406.html

本文關(guān)鍵詞： 吉林省稅務(wù)局, 2020年度, 關(guān)聯(lián), 申報, 同期, 資料, 準備, 提示