《河南省支持災后恢復重建稅費優(yōu)惠政策措施宣傳手冊》（全文）

河南省支持災后恢復重建稅費優(yōu)惠政策措施宣傳手冊

近日，河南多地出現持續強降水天氣，引發(fā)嚴重內澇災害，不少企業(yè)和個(gè)人的財產(chǎn)都遭受了嚴重損失，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也受到了嚴重影響。自然災害無(wú)情，稅費優(yōu)惠有愛(ài)，為支持受災地區生產(chǎn)自救、重建家園，鼓勵和引導社會(huì )各界力量參與救災及災后恢復重建。國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局對截至2021年7月有效的納稅人繳費人遭遇自然災害可以享受的優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，對熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了解答，編寫(xiě)成支持災后重建稅費優(yōu)惠政策宣傳手冊，為遭受內澇災害的企業(yè)和個(gè)人提供稅費援助。


 

第一部分 政策指引

一、增值稅

1.符合條件的增值稅小規模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2021年4月1日-2022年12月31日，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1．適用于增值稅小規模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人）。

2.小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第11號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）



2.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2020年3月1日至2021年12月31日，河南省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【享受條件】

享受政策的主體為增值稅小規模納稅人。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2財政部、稅務(wù)總局公告020年第13號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第24號）

4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第7號）第一條



3.自然災害造成損失對應的進(jìn)項稅額可以抵扣

【享受主體】

增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】

因自然災害造成的損失，不屬于應作進(jìn)項稅額轉出處理的“非正常損失”，損失對應的進(jìn)項稅額可以繼續抵扣。

【享受條件】

增值稅一般納稅人因自然災害造成了損失。

【政策依據】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十四條

2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第二十八條



4.被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅

【享受主體】

獲得保險賠付的被保險人

【優(yōu)惠內容】

被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。

【享受條件】

被保險人取得的收入是保險賠付。

【政策依據】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件二第一條（二）第三項



5.救災救濟糧免征增值稅

【享受主體】

糧食企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災民供應的糧食免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)以外的其他糧食企業(yè)。

2.經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災民供應的糧食。

【政策依據】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財稅字〔1999〕198號）第二條第二項



二、企業(yè)所得稅

6.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2019年1月1日至2021年12月31日，對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第12號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）



7.資產(chǎn)損失稅前扣除

【享受主體】

遭受資產(chǎn)損失的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定扣除。

【享受條件】

1.適用于遭受資產(chǎn)損失的企業(yè)

2.須為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失

3.實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失是指減除責任人賠償和保險賠款之后的余額。

4.企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）



8.公益性捐贈稅前扣除

【享受主體】

發(fā)生公益性捐贈企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

【享受條件】

1.公益性捐贈支出是指通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈支出。

2.公益慈善事業(yè)，應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動(dòng)范圍的規定。

3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

4.公益性社會(huì )組織、縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)在接受捐贈時(shí)，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門(mén)監（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應當留存相關(guān)票據備查。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

3.《財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部、稅務(wù)總局、民政部公告2020年第27號）



三、個(gè)人所得稅

9.個(gè)體工商戶(hù)應納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收

【享受主體】

個(gè)體工商戶(hù)

【優(yōu)惠內容】

2021年1月1日至2022年12月31日，對個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.不區分征收方式，均可享受。

2.在預繳稅款時(shí)即可享受。

3.按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額）×（1-50%）。

4.減免稅額填入對應經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個(gè)人所得稅減免稅事項報告表》。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第12號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）



10.取得救濟金、保險賠款、撫恤金、生活補助費免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

取得救濟金、保險賠款、撫恤金、生活補助費的納稅人

【優(yōu)惠內容】

個(gè)人按照規定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金，免征個(gè)人所得稅。

個(gè)人按照規定取得的臨時(shí)性生活困難補助免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

上述所稱(chēng)生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中向其支付的臨時(shí)性生活困難補助。

【政策依據】

1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

2.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）



11.減征個(gè)人所得稅

【享受主體】

遭受?chē)乐刈匀粸暮Φ募{稅人

【優(yōu)惠內容】

對于因嚴重自然災害造成重大損失的納稅人，可減半征收個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.納稅人因嚴重自然災害造成了重大損失。

2.向主管稅務(wù)機關(guān)備案

【政策依據】

1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

2.《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（豫地稅發(fā)〔1995〕147號）



12.公益性捐贈稅前扣除

【享受主體】

進(jìn)行公益性捐贈的個(gè)人

【優(yōu)惠內容】

個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過(guò)納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務(wù)院規定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規定。

【享受條件】

1.公益性捐贈需通過(guò)中華人民共和國境內公益性社會(huì )組織、縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)進(jìn)行。

2.捐贈用于教育、扶貧、濟困等公益性慈善事業(yè)。

3.境內公益性社會(huì )組織，包括依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì )組織和群眾團體

4.個(gè)人通過(guò)扣繳義務(wù)人享受公益捐贈扣除政策,應當告知扣繳義務(wù)人符合條件可扣除的公益捐贈支出金額，并提供捐贈票據的復印件，其中捐贈股權、房產(chǎn)的還應出示財產(chǎn)原值證明?？劾U義務(wù)人應當按照規定在預扣預繳、代扣代繳稅款時(shí)予扣除，并將公益捐贈扣除金額告知納稅人。

【政策依據】

1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第99號）



四、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅

13.停用房屋免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

房產(chǎn)稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；

房屋大修導致連續停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋需經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后享受。

2.房屋大修導致連續停用半年以上。

3.自行判定、申報享受，相關(guān)證明材料留存備查。

【政策依據】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規定》（財稅地字〔1986〕8號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項目取消后加強后續管理工作的通知》（國稅函〔2004〕839號）



14.房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅困難性減免

【享受主體】

房產(chǎn)稅，城鎮土地使用稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，符合政策規定的可申請減免房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅困難減免。

【享受條件】

1.納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營(yíng)項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策。

2.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，連續三年發(fā)生虧損，或遭受?chē)乐刈匀粸暮?，損失嚴重。

3.納稅人年度內發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當地職工平均工資水平。

4.由主管稅務(wù)機關(guān)核準。

【政策依據】

1.《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》

2.《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》

3.《河南省城鎮土地使用稅實(shí)施辦法》（河南省人民政府令第201號）

4.《河南省人民政府關(guān)于做好房產(chǎn)稅征管工作的通知》（豫政〔2020〕5號）



五、契稅

15.因不可抗力滅失住房而重新購買(mǎi)住房的，免征契稅。

【享受主體】

房產(chǎn)所有人

【優(yōu)惠內容】

因不可抗力滅失住房而重新購買(mǎi)住房的，免征契稅。

【享受條件】

1.僅限于住房。

2.不可抗力是指自然災害等不能預見(jiàn)、不能避免、不能克服的客觀(guān)情況。

【政策依據】

《中華人民共和國契稅暫行條例》（2021年9月1日期《中華人民共和國契稅法》實(shí)行）

《河南省契稅實(shí)施辦法》（河南省人民政府令第50號發(fā)布；河南省人民政府令第185號第一次修訂）



六、印花稅

16.搶險救災物資運輸運費結算憑證免征印花稅

【享受主體】

貨物運輸合同立合同人

【優(yōu)惠內容】

凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證，免納印花稅。

【享受條件】

附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證。

【政策依據】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕173號）



七、車(chē)船稅

17.受災車(chē)船減免

【享受主體】

車(chē)船稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車(chē)船，當年免征車(chē)船稅。

【享受條件】

適用于受洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難的納稅人。

【政策依據】

《中華人民共和國車(chē)船稅法》

《中華人民共和國車(chē)船稅法實(shí)施條例》

《河南省車(chē)船稅實(shí)施辦法》（河南省人民政府令第144號）



18.報廢、滅失車(chē)船退還車(chē)船稅

【享受主體】

車(chē)船稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

在一個(gè)納稅年度內，已完稅的車(chē)船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月起至該納稅年度終了期間的稅款。

【享受條件】

適用于在一個(gè)納稅年度內，已完稅的車(chē)船報廢、滅失的納稅人。

【政策依據】

《中華人民共和國車(chē)船稅法實(shí)施條例》



八、資源稅

19.因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的納稅人減征資源稅

【享受主體】

資源稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

根據《中華人民共和國資源稅法》第七條規定，河南省納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過(guò)其遭受重大損失當年應納資源稅總額。

【享受條件】

1.適用于因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的納稅人。

2.需要將縣級以上政府應急管理部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)認定的相關(guān)材料留存備查。

【政策依據】

1.《中華人民共和國資源稅法》

2.《河南省人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于河南省資源稅適用稅率等事項的決定》（河南省第十三屆人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )公告第40號）



九、社會(huì )保險費

20.執行階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策

【享受主體】

符合政策規定的繳費人

【優(yōu)惠內容】

繼續按照執行階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策至2022年4月30日之規定，做好社保費征繳服務(wù)工作。其中，失業(yè)保險費率仍按1%執行。繼續執行階段性降低工傷保險費率政策,按原統籌地區基金結余情況區別確定,截至2020年12月31日，工傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個(gè)月的統籌地區繼續執行費率下調20%的政策，累計結余可支付月數在24個(gè)月以上的統籌地區繼續執行費率下調50%的政策，累計結余可支付月數低于18個(gè)月后停止下調。

【享受條件】

所在統籌區符合優(yōu)惠政策執行條件

【政策依據】

1.《河南省人力資源和社會(huì )保障廳河南省財政廳國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于做好2021年社會(huì )保險繳費有關(guān)問(wèn)題的通知》（豫人社辦〔2021〕8號）

2.《河南省人力資源和社會(huì )保障廳關(guān)于做好2021年度階段性降低工傷保險費率的通知》（豫人社辦〔2021〕29號）



21.執行靈活就業(yè)人員繳費優(yōu)惠政策

【享受主體】

靈活就業(yè)人員

【優(yōu)惠內容】

靈活就業(yè)人員可在本省規定繳費基數上下限范圍內選擇適當的繳費基數，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費。對在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2021年12月底前進(jìn)行補繳，繳費基數按2020繳費年度個(gè)人繳費基數上下限范圍內自主選擇，補繳不加收滯納金。2021年新參保的無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員，可按規定補繳2020年1月至12月的社會(huì )保險費，但不得以事后補繳2020年以前社會(huì )保險費的方式增加繳費年限。

【享受條件】

符合優(yōu)惠政策規定

【政策依據】

1.《河南省人力資源和社會(huì )保障廳河南省財政廳國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于做好2021年社會(huì )保險繳費有關(guān)問(wèn)題的通知》（豫人社辦〔2021〕8號）

2.《河南省人力資源和社會(huì )保障廳關(guān)于做好2021年度階段性降低工傷保險費率的通知》（豫人社辦〔2021〕29號）



22.執行領(lǐng)取失業(yè)保險金人員繳費優(yōu)惠政策

【享受主體】

領(lǐng)取失業(yè)保險金或失業(yè)補助金期間的參保人員

【優(yōu)惠內容】

參保人員領(lǐng)取失業(yè)保險金或失業(yè)補助金期間，可以靈活就業(yè)人員身份由個(gè)人按規定繳納企業(yè)職工基本養老保險費。

【享受條件】

符合優(yōu)惠政策規定

【政策依據】

1.《河南省人力資源和社會(huì )保障廳河南省財政廳國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于做好2021年社會(huì )保險繳費有關(guān)問(wèn)題的通知》（豫人社辦〔2021〕8號）

2.《河南省人力資源和社會(huì )保障廳關(guān)于做好2021年度階段性降低工傷保險費率的通知》（豫人社辦〔2021〕29號）




 

第二部分 政策問(wèn)答

一、總體情況

問(wèn)題1：稅務(wù)部門(mén)支持災后重建主要有哪些稅收優(yōu)惠政策？

答：我省此次強降雨引發(fā)的洪澇災害，給很多企業(yè)和個(gè)人的財產(chǎn)帶來(lái)了嚴重損失，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也受到了嚴重影響。為支持受災地區生產(chǎn)自救、重建家園，鼓勵和引導社會(huì )各界力量參與災后恢復重建，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局對支持災后重建政策進(jìn)行了系統梳理，主要有兩個(gè)方面的優(yōu)惠政策：

一方面是普惠性的減稅降費政策，為企業(yè)減稅降負，支持企業(yè)復工復產(chǎn)。主要有：先進(jìn)制造業(yè)增值稅留抵退稅政策，對符合規定條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額；增值稅小規模納稅人起征點(diǎn)提高政策，2021年3月31日-2022年12月31日，將增值稅小規模納稅人起征點(diǎn)從每月10萬(wàn)元提高至15萬(wàn)元（按季45萬(wàn)元）；小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減稅政策，在繼續執行2019年小微企業(yè)普惠性減稅政策的基礎上，對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)應納稅所得額100萬(wàn)以下的部分，再減半征所得稅。

另一方面是支持災后重建的專(zhuān)項政策，為企業(yè)減輕損失、鼓勵社會(huì )各界參與救災，加快恢復災后重建。主要有：納稅人因自然災害造成的損失所對應的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣支持；企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，減除責任人賠償和保險賠款之后的余額，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除政策；對因嚴重自然災害造成重大損失的納稅人，減半征收個(gè)人所得稅政策；遭受?chē)乐刈匀粸暮p失嚴重的納稅人，符合困難減免條件的，可申請房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅困難減免政策；企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織、縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，用于符合法律規定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時(shí)扣除政策；被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅政策；個(gè)人按照規定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金，以及按照規定取得的臨時(shí)性生活困難補助，免征個(gè)人所得稅政策。

問(wèn)題2：稅務(wù)部門(mén)為支持災后重建推出了哪些征管服務(wù)措施？

答：考慮到災后納稅人可能面臨的困難，同時(shí)因為目前我省疫情的特殊情況，我們也推出了專(zhuān)門(mén)的征管服務(wù)措施，方便納稅人辦稅繳費。

一是延期申報和延期繳納稅款。對因受災情疫情影響，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的納稅人、扣繳義務(wù)人，可以在征期內申請延期納稅申報，主管稅務(wù)機關(guān)依法及時(shí)予以核準。因災情、疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的，免予行政處罰。對因受災情疫情影響，不能按期繳納稅款的納稅人，可以申請辦理延期繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)依法及時(shí)核準延期繳納稅款申請，核準延期繳納稅款期限最長(cháng)不超過(guò)3個(gè)月，延期期間不計滯納金。對受災情疫情影響新增欠稅，暫緩發(fā)布欠稅公告。

二是簡(jiǎn)化發(fā)票領(lǐng)用流程，實(shí)現增值稅發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)全省通辦，將納稅人離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限最長(cháng)延長(cháng)至168小時(shí)，最大限度滿(mǎn)足納稅人合理用票需求。

三是拓展辦稅方式，大力推進(jìn)非接觸式辦稅，暢通“網(wǎng)上辦”、“掌上辦”“豫事辦”等非接觸式辦稅繳費渠道，引導納稅人繳費人通過(guò)電子稅務(wù)局、手機APP等網(wǎng)上平臺辦理涉稅業(yè)務(wù)，確保辦理稅費業(yè)務(wù)安全高效。對確需到辦稅服務(wù)廳實(shí)名辦稅的人員，可通過(guò)核驗登記證件、身份證件等方式進(jìn)行驗證，暫不要求“刷臉”驗證。

四是對受災情疫情影響的企業(yè)，辦理出口退（免）稅實(shí)行“隨報隨審”，不受次數限制。對因受災情疫情造成尚未申報退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料損毀滅失的，按有關(guān)規定應補辦但確實(shí)無(wú)法補辦的，稅務(wù)機關(guān)可依據相關(guān)電子信息辦理出口退（免）稅。



二、貨物和勞務(wù)稅

問(wèn)題3：企業(yè)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)在自然災害中受損，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額是否需要做進(jìn)項稅額轉出？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十四條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十八條的規定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。根據上述規定，納稅人自然災害損失不屬于非正常損失，不必做進(jìn)項稅額轉出。

比如，某食品加工廠(chǎng)今年七月初剛購進(jìn)一批面粉，但因暴雨廠(chǎng)區積水，造成該批面粉全部被洪水浸泡，這種損失不屬于增值稅政策規定的非正常損失，企業(yè)購進(jìn)面粉取得的進(jìn)項稅額可以正常的從銷(xiāo)項稅額中抵扣，不需要做進(jìn)項轉出。

又比如，某汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)4S店尚未銷(xiāo)售的新車(chē)，被洪水浸泡后報廢，類(lèi)似這種因為自然災害造成的損失，均不屬于稅收政策規定的非正常損失，對應的進(jìn)項稅額可以正常抵扣，不需要做進(jìn)項轉出。

問(wèn)題4：企業(yè)或個(gè)人遭受洪澇災害后，獲得的保險賠付是否需要繳納增值稅？

答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規定，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目，不需要繳納增值稅。因此，企業(yè)或者個(gè)人為財產(chǎn)投交保險，在洪澇災害后經(jīng)保險公司查勘損失以后確定的保險賠付，按照稅收政策規定不屬于征收增值稅的項目，無(wú)需繳納增值稅。

問(wèn)題5：納稅人因受災導致網(wǎng)絡(luò )中斷或網(wǎng)絡(luò )不穩定，無(wú)法正常在線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票怎么辦？

答：納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)提出延長(cháng)離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限申請，主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人實(shí)際情況可將納稅人離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限從原來(lái)最長(cháng)72小時(shí)延長(cháng)至最長(cháng)168小時(shí)。

問(wèn)題6：納稅人因受災無(wú)法前往主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取增值稅發(fā)票，此種情況下納稅人應當怎么辦？

答：為充分滿(mǎn)足納稅人合理用票需求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，我省進(jìn)一步簡(jiǎn)化了發(fā)票領(lǐng)用流程，實(shí)現增值稅發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)全省通辦。納稅人可以不受經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)和所屬主管稅務(wù)機關(guān)的限制，自主選擇到省內任一辦稅服務(wù)廳申請領(lǐng)取增值稅發(fā)票。



三、企業(yè)所得稅

問(wèn)題7：此次災情中很多企業(yè)的倉庫、設備被淹，遭受了不小損失，對此企業(yè)所得稅方面有什么相應的扶持政策？

答：對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失等，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)因此次災情遭受的損失屬于因自然災害等不可抗力因素造成的損失，可以按照規定予以扣除。

在計算稅前扣除的金額上，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予扣除。比如:對企業(yè)因災情而毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)因災情導致無(wú)法收回的除貸款類(lèi)債權外的應收、預付賬款，減除可收回金額后確認的無(wú)法收回的金額，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

在稅前扣除資產(chǎn)損失的程序上，稅務(wù)機關(guān)也進(jìn)行了全面簡(jiǎn)化，企業(yè)僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》即可直接扣除，無(wú)需向稅務(wù)機關(guān)提前報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，也無(wú)需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準，相關(guān)證明資產(chǎn)損失發(fā)生的資料由企業(yè)留存備查。同時(shí)企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

企業(yè)需要保存的資產(chǎn)損失相關(guān)證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。具有法律效力的外部證據，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件；特定事項的企業(yè)內部證據，是指會(huì )計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內部證明或承擔責任的聲明。需要特別說(shuō)明的是，為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的要求，稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步簡(jiǎn)化了企業(yè)資產(chǎn)損失的留存備查資料，取消了關(guān)于資產(chǎn)損失專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)（報告）以及中介機構專(zhuān)項報告，改為留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明即可，減輕了企業(yè)負擔。

問(wèn)題8：此次防汛救災過(guò)程中，社會(huì )各界紛紛解囊相助，捐贈熱情高漲。對捐助救災的企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面有什么相應的優(yōu)惠政策？

答：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )組織、縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，用于符合法律規定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時(shí)扣除。本次應對防汛救災和災后重建的捐贈支出，屬于符合法律規定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，可以按照規定稅前扣除。

在企業(yè)計算捐贈支出稅前扣除時(shí)需要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

一是在稅前扣除的金額上，按照現行規定，企業(yè)符合條件的捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會(huì )計制度的規定計算的大于零的數額。

二是在捐贈途徑上，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構的捐贈支出準予扣除，這里所指的公益性社會(huì )組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。為方便納稅主體查詢(xún)，省級以上財政、稅務(wù)、民政部門(mén)會(huì )及時(shí)在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會(huì )組織名單公告。企業(yè)或個(gè)人可通過(guò)上述渠道查詢(xún)社會(huì )組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。

三是在捐贈票據上，公益性社會(huì )組織、縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)在接受捐贈時(shí)，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門(mén)監（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據，并加蓋本單位的印章。企業(yè)將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應當留存相關(guān)票據備查。



四、個(gè)人所得稅

問(wèn)題9：這次特大洪災中，受災縣區的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)損失特別嚴重，恢復生產(chǎn)較為困難，請問(wèn)在個(gè)人所得稅方面有何支持政策？

答：按照現行國家和我省個(gè)人所得稅政策和國家支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策規定，對于因自然災害遭受重大損失的獨資、合伙企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行減半征收個(gè)人所得稅。

問(wèn)題10：這次特大洪災給人民群眾生命財產(chǎn)造成巨大損失，為了緩解受災群眾的生活困難，各級政府、保險公司和相關(guān)部門(mén)及時(shí)對受災群眾發(fā)放了救濟金、保險賠款、撫恤金以及困難補助，請問(wèn)受災個(gè)人取得這類(lèi)救濟補助金需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：按照個(gè)人所得稅政策規定，個(gè)人按照規定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金和臨時(shí)性生活困難補助，免征個(gè)人所得稅。

問(wèn)題11：一方有難、八方支援，在我省這次特大洪災的救災及災后重建中，全國社會(huì )各界給予了大力支持和慷慨捐助，有很多個(gè)人主動(dòng)奉獻愛(ài)心，捐款捐物。請問(wèn)個(gè)人捐贈是否可以稅前扣除？

答：按照現行政策，個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過(guò)納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。您提到的這次洪災中個(gè)人捐贈，屬于公益慈善捐贈，如果個(gè)人通過(guò)公益慈善組織、縣級以上人民政府進(jìn)行的捐贈，在不超過(guò)其申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。



五、財產(chǎn)和行為稅

問(wèn)題12：納稅人房屋因災受損需要進(jìn)行大修，大修期間能享受哪些優(yōu)惠政策？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項目取消后加強后續管理工作的通知》（國稅函〔2004〕839號）規定，納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

問(wèn)題13：納稅人因災毀損的房屋能享受哪些優(yōu)惠政策？

答：按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規定》（（86）財稅地字第8號）第十六條規定，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

問(wèn)題14：納稅人因災受損嚴重，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，能否申請房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅困難減免？

答：按照《河南省人民政府關(guān)于做好房產(chǎn)稅征管工作的通知》、《河南省城鎮土地使用稅實(shí)施辦法》規定同時(shí)符合以下條件可申請房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅困難性減免：納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營(yíng)項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策；遭受?chē)乐刈匀粸暮?，損失嚴重；納稅人年度內發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當地職工平均工資水平。

問(wèn)題15：納稅人住房因災滅失，重新購買(mǎi)住房的，能否享受契稅優(yōu)惠政策？

答：按《河南省契稅實(shí)施辦法》第九條規定，納稅人遭受洪災滅失住房重新購買(mǎi)住房免征契稅。



六、資源和環(huán)境稅

問(wèn)題16：我省納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，能否減征資源稅？

答：按照《中華人民共和國資源稅法》第七條規定，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過(guò)其遭受重大損失當年應納資源稅總額。凡我省納稅人符合以上規定的，可自行申報享受該稅收優(yōu)惠政策，納稅人無(wú)需專(zhuān)門(mén)向稅務(wù)部門(mén)申請，將縣級以上政府應急管理部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)認定的相關(guān)材料留存備查即可。



七、非稅收入

問(wèn)題17：現在稅務(wù)部門(mén)除了征收稅收以外還有許多的非稅收入，面對災情和疫情，非稅收入征收管理上落實(shí)了哪些優(yōu)惠政策？

答：面對災情和疫情，稅務(wù)部門(mén)嚴格落實(shí)國務(wù)院和省政府的各項優(yōu)惠政策，抓實(shí)抓細，確保繳費人應享盡享：企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金30人以下免征、增值稅小規模納稅人教育費附加和地方教育附加減半征收、繳費人文化事業(yè)建設費全免等優(yōu)惠政策紅利。



八、社會(huì )保險費

問(wèn)題18：今年我省部分地區尤其是鄭州、新鄉、鶴壁等地受強降雨影響，受災嚴重，現在疫情防控又疊加影響。請問(wèn)稅務(wù)部門(mén)作為社保費征繳部門(mén)，在企業(yè)社保費征繳方面有哪些支持災后重建的措施？

答：這次我省受強降雨和疫情雙重影響，受災嚴重，稅務(wù)部門(mén)堅決將社保費惠企政策貫徹執行到位，全力支持災后重建，具體有三項措施：

一、繼續執行階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策。繼續按照執行階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策至2022年4月30日之規定，做好社保費征繳服務(wù)工作。其中，失業(yè)保險費率仍按1%執行。繼續執行階段性降低工傷保險費率政策,按原統籌地區基金結余情況區別確定,截至2020年12月31日，工傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個(gè)月的統籌地區繼續執行費率下調20%的政策，累計結余可支付月數在24個(gè)月以上的統籌地區繼續執行費率下調50%的政策，累計結余可支付月數低于18個(gè)月后停止下調。

二、嚴格執行靈活就業(yè)人員繳費優(yōu)惠政策。靈活就業(yè)人員可在本省規定繳費基數上下限范圍內選擇適當的繳費基數，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費。對在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2021年12月底前進(jìn)行補繳，繳費基數按2020繳費年度個(gè)人繳費基數上下限范圍內自主選擇，補繳不加收滯納金。2021年新參保的無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員，可按規定補繳2020年1月至12月的社會(huì )保險費，但不得以事后補繳2020年以前社會(huì )保險費的方式增加繳費年限。

三、嚴格執行領(lǐng)取失業(yè)保險金人員繳費優(yōu)惠政策。參保人員領(lǐng)取失業(yè)保險金或失業(yè)補助金期間，可以靈活就業(yè)人員身份由個(gè)人按規定繳納企業(yè)職工基本養老保險費。



九、納稅服務(wù)

問(wèn)題19：因災未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的是否影響納稅信用等級？

答：由于不可抗力造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的，不影響其納稅信用評價(jià)。同時(shí)稅務(wù)部門(mén)將增強主動(dòng)服務(wù)意識，優(yōu)化“銀稅智通車(chē)”線(xiàn)上平臺，全面升級“銀稅互動(dòng)”品牌，更好地幫助企業(yè)將納稅信用轉化為“活錢(qián)”，破解民營(yíng)和小微企業(yè)融資難題、幫助企業(yè)解危紓困。



十、征收管理

問(wèn)題20：稅務(wù)部門(mén)支持災后重建在征收管理方面有那些措施？

答：此次全省各地遭受特大暴雨災情和新冠肺炎突發(fā)疫情，納稅人正常辦理涉稅業(yè)務(wù)造成重大影響，為進(jìn)一步便利納稅人繳費人辦理稅費業(yè)務(wù)，支持企業(yè)災后重建，推出以下措施：

一、做好延期申報。對2021年8月份無(wú)法按期辦理納稅申報的納稅人，可在征期內提出延期納稅申報申請，主管稅務(wù)機關(guān)依法及時(shí)予以核準。對受災特別嚴重的地區，納稅人由于災情疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的，免予行政處罰，不認定為非正常戶(hù)，不調整納稅信用等級。

二、做好延期繳納稅款。對因災情疫情受到重大影響的納稅人，可依法辦理延期繳納稅款申請，稅務(wù)機關(guān)依法及時(shí)予以核準，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。

三、持續推進(jìn)“非接觸式”辦稅。全省各級稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步暢通“網(wǎng)上辦”“掌上辦”等“非接觸式”辦稅繳費渠道，積極拓展線(xiàn)上辦稅范圍，引導納稅人繳費人通過(guò)電子稅務(wù)局、手機APP等網(wǎng)上平臺辦理涉稅業(yè)務(wù)，確保辦理稅費業(yè)務(wù)安全高效。



十一、出口退稅

問(wèn)題21：企業(yè)尚未申報出口貨物退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料受災損毀、滅失的，后續如何申報辦理退（免）稅業(yè)務(wù)？

答：對受災企業(yè)申報、辦理出口貨物退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料因受災導致?lián)p毀、滅失的，應分別按照以下情況處理：

一、對企業(yè)尚未申報出口貨物退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料損毀、滅失的，稅務(wù)機關(guān)開(kāi)辟綠色通道，按有關(guān)規定為出口企業(yè)及時(shí)補辦；對確實(shí)無(wú)法補辦相關(guān)單證的，由企業(yè)提出書(shū)面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準后，依據相關(guān)單證電子信息審核辦理出口貨物退（免）稅。

二、對稅務(wù)機關(guān)已受理企業(yè)申報尚未辦理出口貨物退（免）稅的，因受災造成紙質(zhì)單證、資料損毀、滅失的，稅務(wù)機關(guān)可依據相關(guān)單證電子信息的審核結果辦理出口貨物退（免）稅。

問(wèn)題22：為幫助出口企業(yè)盡快恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)機關(guān)對出口企業(yè)申報、辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)提供了那些便利化措施？

答：為緩解災害對出口貨物退（免）稅工作帶來(lái)的不利影響，幫助出口企業(yè)盡快恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：

一、在全省范圍內，按相關(guān)規定全面實(shí)行出口退（免）稅無(wú)紙化申報，對申報、證明辦理、退庫等出口退（免）稅業(yè)務(wù)實(shí)行“網(wǎng)上辦理”，切實(shí)方便出口企業(yè)辦理退稅；

二、對新鄉衛輝等部分受災嚴重、尚未恢復工作條件的地區，實(shí)行同城通辦或市局機關(guān)待辦核準退稅，確保出口企業(yè)及時(shí)獲取相關(guān)出口退稅款。


 

第三部分 政策解讀

1.支持災后恢復重 建增值稅政策解讀

2.支持災后恢復重 建企業(yè)所得稅政策解讀

3.支持災后恢復重 建財產(chǎn)和行為稅政策解讀

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