《內蒙古自治區地方稅務(wù)局關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告》內蒙古自治區地方稅務(wù)局通告2018年第3號

內蒙古自治區地方稅務(wù)局關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告





內蒙古自治區地方稅務(wù)局通告2018年第3號

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕26號）規定，現將2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)事宜通告如下：

一、匯算清繳對象

全區地方稅務(wù)機關(guān)所轄企業(yè)所得稅納稅人（含查賬征收和定率核定征收），凡在2017年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利、虧損，均應按規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。以上納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他取得收入的組織。

跨?。ㄗ灾螀^、直轄市）和自治區境內跨盟市經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)的總機構和二級分支機構，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)57號公告）規定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

盟市境內跨旗（縣、區）經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)的二級分支機構，是否進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，按盟市地方稅務(wù)局的相關(guān)規定執行。

實(shí)行定額核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

參加匯算清繳的納稅人應在2018年5月31日前辦理2017年度企業(yè)所得稅納稅申報，結清企業(yè)所得稅稅款。

三、匯算清繳資料報送

（一）實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi)，2017年版)》。

2.年度財務(wù)會(huì )計報表。納稅人根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》A000000《企業(yè)基礎信息表》中選擇的“110適用的會(huì )計準則或會(huì )計制度”，選擇對應的財務(wù)會(huì )計報表報送。財務(wù)報表經(jīng)中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

3.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)，同時(shí)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表（2016年版）》。

4.備案事項及其他涉稅事項資料：

（1）納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“76號公告”)和《內蒙古自治區地方稅務(wù)局內蒙古自治區國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理有關(guān)問(wèn)題的公告》（內蒙古自治區地方稅務(wù)局公告2016年第6號）及其他相關(guān)規定，在金稅三期征管系統進(jìn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案，并提交相關(guān)備案資料。

（2）納稅人涉及研發(fā)費用加計扣除的，除按照76號公告規定進(jìn)行備案外，還應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）的要求報送資料。研發(fā)項目立項時(shí)應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存備查；年末匯總分析填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并在報送年度財務(wù)會(huì )計報表的同時(shí)隨附注一并報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)年度納稅申報時(shí)，根據《研發(fā)支出輔助賬匯總表》填報《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》，在年度納稅申報時(shí)隨申報表一并報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。

（3）納稅人涉及軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，應按照《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）要求向主管地方稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案并報送相關(guān)資料2套（其中1套用于提交相關(guān)部門(mén)進(jìn)行復核）。

（4）納稅人涉及股權激勵或技術(shù)入股所得稅遞延納稅的，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）要求向主管地方稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案并報送相關(guān)資料。

（5）納稅人發(fā)生股權轉讓交易，企業(yè)重組采取特殊性稅務(wù)處理的應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）要求向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。

（6）納稅人涉及政策性搬遷業(yè)務(wù)，應根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)要求向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。

（7）納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)規定向主管地方稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行清單申報或專(zhuān)項申報。匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，還需按照57號公告第二十五條的相關(guān)規定申報扣除。

（8）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對象管理問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第35號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第九條第二款規定，分別就開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本對象確定、實(shí)際毛利額與預計毛利額差異調整等事項向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)報告及資料。

（9）納稅人申報抵免境外所得稅收，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡(jiǎn)易征收和饒讓抵免的核準事項取消后有關(guān)后續管理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第70號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第41號)規定報送相關(guān)書(shū)面資料。

（10）跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅建筑企業(yè)總機構，發(fā)生按項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季向項目所在地預分企業(yè)所得稅的，在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應附送其所直接管理的跨地區經(jīng)營(yíng)項目部就地預繳稅款的完稅證明（復印件）。

（11）納稅人委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過(guò)程、調整金額等內容的報告。

5.匯總納稅企業(yè)資料報送：

（1）跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機構。除報送上述相關(guān)資料外，同時(shí)報送各分支機構的年度財務(wù)報表、分支機構的預繳稅款情況、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明。其分支機構享受所得稅優(yōu)惠政策的，總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優(yōu)惠事項，填寫(xiě)《匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管地方稅務(wù)機關(guān)。

（2）跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)二級分支機構。報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2015年版）》，以及經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件），分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明。分支機構享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)以及購置環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構向其主管地方稅務(wù)機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構統一備案。

6.主管地方稅務(wù)機關(guān)按照規定要求報送的其他有關(guān)資料。

（二）實(shí)行應稅所得率核定征收的居民企業(yè)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類(lèi)，2015年版)》。

2.財務(wù)會(huì )計報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）。

四、納稅申報方式及資料報送說(shuō)明

（一）納稅申報方式

我局2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳繼續實(shí)行網(wǎng)絡(luò )申報方式。納稅人可在規定的匯算清繳期限內自行選擇以下渠道進(jìn)行年度納稅申報、上傳年度財務(wù)報表、辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案（僅限于“備案資料”只需《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》的優(yōu)惠事項，其他優(yōu)惠事項需到主管地方稅務(wù)機關(guān)征收大廳辦理）：

1.“內蒙古地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局客戶(hù)端系統”。納稅人可以直接登錄原有的“企業(yè)所得稅年報及財務(wù)報表客戶(hù)端”，系統會(huì )自動(dòng)升級為“內蒙古地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局客戶(hù)端系統”；納稅人也可以從內蒙古地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.nmds.gov.cn/wsbst/zlj/rjxz/）“軟件下載”欄目重新下載。

2.“內蒙古地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局WEB系統”登錄地址（http://etax.nmds.gov.cn）。

納稅人按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規定，如實(shí)填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，并對納稅申報的真實(shí)性、可靠性和完整性負法律責任。

納稅人上網(wǎng)不方便或網(wǎng)上申報不成功的，可到所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。我區各主管地方稅務(wù)機關(guān)均在辦稅服務(wù)廳設立了“自助報稅服務(wù)區”，為上門(mén)申報的納稅人提供“自助式”申報服務(wù)。

（二）資料報送說(shuō)明：

對于納稅人采取電子申報方式已報送的資料，包括年度納稅申報表、年度財務(wù)會(huì )計報表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表，無(wú)需再向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送相應的紙質(zhì)資料。

五、特別提醒

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）修訂事宜

1.根據政策變化對部分表單和數據項進(jìn)行了調整。為落實(shí)捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)、軟件集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）等表單，調整了《期間費用明細表》（A104000）《納稅調整項目明細表》（A105000）《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（A105120）《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）等表單的部分數據項。

2.對部分表單進(jìn)行了精簡(jiǎn)。為減輕納稅人填報負擔，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）《資產(chǎn)損失（專(zhuān)項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091）《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）和《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（A107013）等4張表單。

3.對部分表單的數據項進(jìn)行了優(yōu)化。為減少涉稅信息重復填報,對《企業(yè)基礎信息表》（A000000）《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調整明細表》（A105080）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）等表單的數據項進(jìn)行了調整和優(yōu)化。

4.對部分表單數據項的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。根據企業(yè)所得稅政策調整和實(shí)施情況，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）》（A100000）《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》（A108030）《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）部分數據項的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。

具體修訂內容及填報說(shuō)明詳見(jiàn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）。

（二）風(fēng)險提示服務(wù)事宜

2017年度匯算清繳，我局將繼續為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。實(shí)行查賬征收方式，且通過(guò)網(wǎng)上申報的居民企業(yè)納稅人，均可使用風(fēng)險提示服務(wù)進(jìn)行風(fēng)險掃描。風(fēng)險提示服務(wù)流程及注意事項詳見(jiàn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第10號）。

（三）納稅咨詢(xún)渠道

對于在申報過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題，納稅人可通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、各主管地方稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)廳咨詢(xún)臺、短信平臺等多種渠道咨詢(xún)稅收政策、解決納稅申報中存在的疑難問(wèn)題。

特此通告。





 

內蒙古自治區地方稅務(wù)局

2018年4月17日

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