國家稅務(wù)總局揚州市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)進(jìn)行2018年度關(guān)聯(lián)申報與報送同期資料的通知

國家稅務(wù)總局揚州市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)進(jìn)行2018年度關(guān)聯(lián)申報與報送同期資料的通知

尊敬的納稅人：

為做好2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備相關(guān)工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號公告）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）有關(guān)規定，現將有關(guān)事項通知如下：

一、關(guān)聯(lián)申報主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

二、關(guān)聯(lián)申報期限

發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)應根據企業(yè)實(shí)際情況及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況，應于2019年5月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。

企業(yè)在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征收管理法及實(shí)施細則的有關(guān)規定辦理。

三、關(guān)聯(lián)申報表包含內容

2016版關(guān)聯(lián)申報表包括22張附表，分為三部分：

（一）基礎信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表；

（二）關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權交易表》《無(wú)形資產(chǎn)所有權交易表》《有形資產(chǎn)使用權交易表》《無(wú)形資產(chǎn)使用權交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權益性投資表》《成本分攤協(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個(gè)別報表信息）》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，共13張表；

（三）國別報告表：包括《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表（英文）》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實(shí)體名單》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實(shí)體名單（英文）》《國別報告－附加說(shuō)明表》以及《國別報告－附加說(shuō)明表（英文）》，共6張表。

除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據實(shí)際情況選填。

四、關(guān)聯(lián)申報方式

可以通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報或者上門(mén)申報，建議納稅人采取網(wǎng)上申報方式。

五、同期資料準備內容

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）主體文檔

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)總額超過(guò)10億元。

2.主體文檔披露內容：最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務(wù)整體情況，主要內容包括：（1）集團組織架構情況；（2）企業(yè)集團業(yè)務(wù)情況；（3）無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、應用和轉讓等情況；（4）融資活動(dòng)情況；（5）財務(wù)與稅務(wù)狀況。

（二）本地文檔

1.年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備同期資料本地文檔：（1）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）超過(guò)2億元；（2）金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元；（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元；（4）其他關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損，則應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

2.本地文檔披露內容：（1）企業(yè)概況；（2）關(guān)聯(lián)關(guān)系情況：（3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況；（4）可比性分析；（5）轉讓定價(jià)方法的選擇和使用。

（三）特殊事項文檔

特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

六、免除準備同期資料的情形

（一）企業(yè)執行預約定價(jià)安排的，可以不準備預約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)金額不計入《公告》第十三條規定的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)金額范圍。

（二）企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

七、同期資料準備與提供時(shí)間

（一）準備時(shí)間：主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在2019年6月30日之前準備完畢。

（二）提供時(shí)間：同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供，具體時(shí)間如下：

1.主體文檔：應當準備完畢之日起30日內報送。

2.本地文檔：應當自2019年7月1日起30日內報送。

3.特殊事項文檔：應當自2019年7月1日起30日內報送。

企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

八、同期資料提供方式

揚州市納稅人應按照管轄地提供同期資料至相關(guān)縣（市、區）局電子郵箱。

九、注意事項

（一）《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》全套表共22張，不屬于關(guān)聯(lián)申報主體的企業(yè)無(wú)需填報。

（二）企業(yè)在申報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》后才能進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，請合理安排申報時(shí)間。

（三）符合42號公告第五條規定的居民企業(yè),應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，填報國別報告。企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。其它納稅人請勿隨意填報。

（四）根據42號公告需要準備同期資料的企業(yè),應在《報告企業(yè)信息表》124欄“本年度準備同期資料”進(jìn)行相應勾選。不需要準備同期資料的企業(yè)，則在相應欄目勾選“無(wú)”。企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

十、法律責任

（一）企業(yè)未按規定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表、未準備同期資料或者未按照規定向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。根據《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）第四條，將會(huì )被稅務(wù)機關(guān)作為實(shí)施特別納稅調查的重點(diǎn)關(guān)注對象，根據第四十四條稅務(wù)機關(guān)補征稅款加收利息將加5個(gè)百分點(diǎn)計算。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預約定價(jià)安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號）第六條，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預約定價(jià)談簽意向。

（二）企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十六條，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條，稅務(wù)機關(guān)有權依法核定其應納稅所得額。

（三）企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分的，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預約定價(jià)安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號）第十六條，稅務(wù)機關(guān)可以?xún)?yōu)先受理企業(yè)提交的預約定價(jià)安排正式申請。




 

國家稅務(wù)總局揚州市稅務(wù)局

2019年5月6日

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