《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈委托代征和代開(kāi)普通發(fā)票管理辦法〉的公告》國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2019年第7號

《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈委托代征和代開(kāi)普通發(fā)票管理辦法〉的公告》






國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2019年第7號

為認真貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅收委托代征和代開(kāi)普通發(fā)票管理有關(guān)規定，規范委托代征和代開(kāi)普通發(fā)票行為，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局委托代征和代開(kāi)普通發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）?，F予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

特此公告。



附件：

1.委托代征協(xié)議書(shū)

2.委托代開(kāi)普通發(fā)票協(xié)議書(shū)

3.代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅費申報單

4.受托代開(kāi)單位代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章式樣

5.委托代征證書(shū)

6.終止委托代征協(xié)議通知書(shū)

7.終止委托代開(kāi)普通發(fā)票協(xié)議通知書(shū)




 

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局

2019年6月17日



 

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局委托代征和代開(kāi)普通發(fā)票管理辦法


 

第一章 總則

第一條為進(jìn)一步加強和規范委托代征和代開(kāi)普通發(fā)票管理，強化稅源監控，優(yōu)化納稅服務(wù)，防范和打擊偷逃騙稅行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《委托代征管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號發(fā)布)等有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 全省范圍內受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅費的單位和個(gè)人，申請代開(kāi)普通發(fā)票的單位和個(gè)人，以及為單位和個(gè)人代開(kāi)普通發(fā)票的主管稅務(wù)機關(guān)和受托代開(kāi)發(fā)票單位，均應遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱(chēng)的代開(kāi)普通發(fā)票，是指稅務(wù)機關(guān)以及稅務(wù)機關(guān)委托的其他單位根據收款方（或提供勞務(wù)、服務(wù)方）的申請，依照法規、規章以及其他規范性文件的規定，代為向付款方（或接受勞務(wù)、服務(wù)方）開(kāi)具普通發(fā)票的行為。

第四條 本辦法所稱(chēng)委托人，是指有稅收管轄權且依法與相關(guān)單位簽訂《委托代征協(xié)議書(shū)》和《委托代開(kāi)普通發(fā)票協(xié)議書(shū)》的縣（市、區）以上稅務(wù)局。

本辦法所稱(chēng)代征人，是指依法接受稅務(wù)機關(guān)委托、行使代征稅費權利并承擔《委托代征協(xié)議書(shū)》規定義務(wù)的單位和個(gè)人。

本辦法所稱(chēng)代開(kāi)人，是指主管稅務(wù)機關(guān)和受托代開(kāi)單位。

本辦法所稱(chēng)受托代開(kāi)單位，是指依法接受縣（市、區）以上稅務(wù)局委托，依照本辦法規定代開(kāi)普通發(fā)票，并承擔《委托代開(kāi)普通發(fā)票協(xié)議書(shū)》規定義務(wù)的單位。

第五條 委托代征和委托代開(kāi)普通發(fā)票應當使用國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局統一的委托代征和委托代開(kāi)普通發(fā)票管理系統，代開(kāi)普通發(fā)票應使用增值稅普通發(fā)票。
 

第二章 委托代征的管理規定

第六條 以下情形的稅費可實(shí)行委托代征：

（一）實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)繳納的稅費（包括個(gè)體工商戶(hù)通過(guò)財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統繳納的稅費以及個(gè)體工商戶(hù)超定額補繳的稅費）；

（二）受托代開(kāi)單位代開(kāi)普通發(fā)票過(guò)程中依法征收的稅費；

（三）具有源頭控管或有管理優(yōu)勢的行業(yè)納稅人繳納的稅費；

（四）自然人出租不動(dòng)產(chǎn)繳納的稅費；

（五）縣（市、區）以上稅務(wù)局根據實(shí)際情況確定的其他零星、分散和異地繳納的稅費。

第七條 對以委托代征為主營(yíng)業(yè)務(wù)，或者以委托代征手續費為主要收入來(lái)源或者主要利潤構成，或者僅以提供技術(shù)服務(wù)或者相關(guān)設備為代征方式，或者為取得委托代征手續費而成立的單位，稅務(wù)機關(guān)不得委托其代征稅費。

縣（市、區）以上稅務(wù)局不得委托稅務(wù)師事務(wù)所代征稅費和代開(kāi)普通發(fā)票。

第八條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施委托代征，由基層稅源管理部門(mén)提出相關(guān)事項報告，報縣（市、區）以上稅務(wù)局（委托人）。委托人對代征人代征稅費的條件和能力進(jìn)行資格審查。對符合規定條件的，與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書(shū)》。

第九條 代征人應當按照《委托代征協(xié)議書(shū)》的規定，以委托人的名義依法征收稅費，不得違反規定多征、少征、不征稅費或延期征收稅費；納稅人拒絕繳納代征稅費的，代征人應當自其拒絕之時(shí)起24小時(shí)內報告委托人。

第十條 代征人辦理稅費解繳入庫，應當按照《安徽省稅收票證管理實(shí)施辦法》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第10號發(fā)布）第三十六條執行。
 

第三章 代開(kāi)普通發(fā)票的管理規定

第十一條 有以下情形需要申請代開(kāi)普通發(fā)票的，應當由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)，不得委托其他單位代開(kāi)：

（一）已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得超過(guò)發(fā)票開(kāi)具限額的經(jīng)營(yíng)收入，或者被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票、停止領(lǐng)用發(fā)票，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的；

（二）具有抵扣功能的普通發(fā)票；

（三）屬于減免稅范圍的普通發(fā)票；

（四）省稅務(wù)局規定的其他情形。

第十二條 有以下情形需要申請代開(kāi)普通發(fā)票的，可由受托代開(kāi)單位代開(kāi)：

（一）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的；

（二）自然人出租不動(dòng)產(chǎn)需要開(kāi)具發(fā)票的；

（三）省稅務(wù)局規定的其他情形。

第十三條 受托代開(kāi)單位應當具備以下條件：

（一）依法成立，能夠正確執行國家法律、法規、規章和稅收規范性文件，積極協(xié)稅護稅；

（二）組織機構健全，管理規范，能夠準確核算代征稅費；

（三）在當地有固定工作場(chǎng)所和專(zhuān)用開(kāi)具發(fā)票設備；

（四）配備專(zhuān)職代開(kāi)人員負責具體的代開(kāi)普通發(fā)票工作；

（五）配備安全防范設施，確保發(fā)票、稅票和稅費安全；

（六）省稅務(wù)局規定的其他條件。

第十四條 稅務(wù)機關(guān)實(shí)施委托代開(kāi)普通發(fā)票，由基層稅源管理部門(mén)提出相關(guān)事項報告，報縣（市、區）以上稅務(wù)局（委托人）。委托人對受托代開(kāi)單位的條件和能力進(jìn)行資格審查。對符合規定條件的，與代開(kāi)人簽訂《委托代開(kāi)普通發(fā)票協(xié)議書(shū)》。

第十五條 納稅人申請代開(kāi)發(fā)票應當提供下列資料：

（一）提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅費申報單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申報單》）；

（二）自然人申請代開(kāi)發(fā)票，提交身份證件及復印件。其他納稅人申請代開(kāi)發(fā)票，提交加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照（稅務(wù)登記證或組織機構代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復印件。

第十六條 代開(kāi)人收到代開(kāi)普通發(fā)票申請后，要對申請人提交資料進(jìn)行審核，有下列情形的不得為其代開(kāi)發(fā)票：

（一）報送資料不全；

（二）《申報單》填寫(xiě)與報送資料不符；

（三）應登記為一般納稅人而未登記的小規模納稅人；

（四）對連續3個(gè)月（含3個(gè)月）或者連續12個(gè)月內有6個(gè)月（含6個(gè)月）月銷(xiāo)售額超過(guò)增值稅起征點(diǎn)標準且未辦理稅務(wù)登記的自然人；

（五）省稅務(wù)局規定的其他情形。

第十七條 除下列情形外，代開(kāi)人應當依照稅收法律法規的有關(guān)規定先征收稅費，再代開(kāi)發(fā)票：

（一）自然人銷(xiāo)售額未達增值稅起征點(diǎn)；

（二）農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)初級農產(chǎn)品；

（三）稅法規定的其他情形。

第十八條 代開(kāi)人應認真審核申請人提供的資料，按照《申報單》、完稅憑證和發(fā)票相對應的原則，為申請人代開(kāi)普通發(fā)票。

第十九條 代開(kāi)普通發(fā)票需要作廢的，申請人應向代開(kāi)人退回發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，代開(kāi)人收回后在發(fā)票全部聯(lián)次上加蓋“作廢”章進(jìn)行作廢處理。

確認發(fā)生退貨的，已預繳的稅費可按相關(guān)規定申請辦理抵繳稅費或退還稅費。
 

第四章 工作職責

第二十條 縣（市、區）以上稅務(wù)局的管理職責：

（一）負責代征人和受托代開(kāi)單位的資格審查，確定委托代征和委托代開(kāi)的具體范圍，簽訂《委托代征協(xié)議書(shū)》和《委托代開(kāi)普通發(fā)票協(xié)議書(shū)》，發(fā)放《委托代征證書(shū)》；

（二）對發(fā)生《委托代征管理辦法》規定的變更和終止情形的，稅務(wù)機關(guān)分別向代征人發(fā)出《終止委托代征協(xié)議通知書(shū)》，向受托代開(kāi)單位發(fā)出《終止委托代開(kāi)普通發(fā)票協(xié)議通知書(shū)》，終止委托代征和委托代開(kāi)普通發(fā)票協(xié)議；

（三）按有關(guān)規定支付委托代征稅費手續費。

第二十一條 基層管理部門(mén)的管理職責：

（一）負責對代征人代征稅費業(yè)務(wù)、受托代開(kāi)普通發(fā)票單位代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)的監督、管理、檢查及信息采集；

（二）根據《委托代征證書(shū)》和《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》，發(fā)放稅收票證（一般不超過(guò)1個(gè)月用量）；

（三）按協(xié)議書(shū)的要求和期限（最長(cháng)不超過(guò)1個(gè)月）接收和審核代征人已開(kāi)具、作廢、需交回以及未開(kāi)具的稅收票證和普通發(fā)票，辦理稅收完稅憑證錄入、繳款書(shū)開(kāi)具以及結報繳銷(xiāo)手續；

（四）審核代征代開(kāi)人員的資格，輔導和培訓代征代開(kāi)人員，對不符合條件的人員，責成受托代征單位予以調整；

（五）督促代征人和受托代開(kāi)單位報送有關(guān)資料，并對資料定期進(jìn)行審核；

（六）對代征人和受托代開(kāi)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)和軟件培訓。

第二十二條 辦稅服務(wù)部門(mén)的管理職責：納稅人申請代開(kāi)普通發(fā)票時(shí)，對提交資料進(jìn)行審核，并按規定開(kāi)具普通發(fā)票。

第二十三條 受托代開(kāi)單位的管理職責：

（一）審核代開(kāi)發(fā)票申請人提交的《申報單》和相關(guān)證明資料，并由代開(kāi)人進(jìn)行發(fā)票代開(kāi)；

（二）不得跨縣（區）代開(kāi)，不得虛開(kāi)、多開(kāi)發(fā)票；

（三）代開(kāi)發(fā)票由代開(kāi)人員領(lǐng)用并負責保管，每個(gè)工作日對發(fā)票實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并與開(kāi)票系統的電子信息進(jìn)行核對；

（四）代開(kāi)人員應將申請人提供的申請代開(kāi)發(fā)票資料、《申報單》按所對應的發(fā)票存根聯(lián)號碼順序裝訂成冊，同發(fā)票存根聯(lián)一起按月交回主管稅務(wù)機關(guān)查驗并存檔；

（五）代開(kāi)發(fā)票過(guò)程中，不得向納稅人、繳費人收取任何形式的費用。

第二十四條 代征人和受托代開(kāi)單位保管稅收票證和增值稅普通發(fā)票，應當專(zhuān)柜、專(zhuān)人保管，做到防盜、防火、防潮、防蟲(chóng)蛀、防鼠咬和防丟失。
 

第五章 法律責任

第二十五條 代征人違反稅收票證管理規定的，按照《安徽省稅收票證管理實(shí)施辦法》有關(guān)規定進(jìn)行處理。受托代開(kāi)單位違反發(fā)票管理規定的，根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則和本辦法的相關(guān)規定進(jìn)行處理。

第二十六條 納稅人對委托代征行為或委托代開(kāi)普通發(fā)票行為不服的，可依法申請行政復議。

第二十七條 申請人或付款方出具虛假證明材料代開(kāi)普通發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規定對申請人或付款方進(jìn)行處理。

第二十八條 稅務(wù)機關(guān)工作人員違反本辦法規定委托代征稅費或為申請人代開(kāi)普通發(fā)票的，要依照《稅收違法違紀行為處分規定》等規定追究責任人的行政紀律責任。

對違法代開(kāi)普通發(fā)票涉嫌犯罪的，要依法移送司法機關(guān)處理。

第二十九條 受托代開(kāi)單位違反本辦法規定為申請人代開(kāi)普通發(fā)票，基層稅源管理部門(mén)應責令限期改正，限期改正前暫停代開(kāi)發(fā)票，對于拒不整改的取消其代開(kāi)普通發(fā)票的資格。

對受托代開(kāi)單位遺失、被盜或違法代開(kāi)普通發(fā)票的，依法進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
 

第六章 附則

第三十條 本辦法所稱(chēng)“以上”均含本級、本數。

第三十一條 本辦法由國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局負責解釋。

第三十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行，《安徽省國家稅務(wù)局委托代征和代開(kāi)普通發(fā)票管理辦法（試行）》（安徽省國家稅務(wù)局公告2014年第4號發(fā)布，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局2018年第3號公告修改）全文廢止。

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本文關(guān)鍵詞： 委托, 代征, 代開(kāi), 普通發(fā)票, 管理辦法, 安徽省稅務(wù)局, 公告, 2019年, 第7號