〔94〕財工字第194號《財政部關(guān)于工交企業(yè)制定內部財務(wù)管理辦法的指導意見(jiàn)》【全文失效】

財政部關(guān)于工交企業(yè)制定內部財務(wù)管理辦法的指導意見(jiàn)【全文失效】







〔94〕財工字第194號

全文失效，依據：2006年3月30日財政部發(fā)布的《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄（第九批）的決定》（財政部令第34號）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)財務(wù)制度的頒布實(shí)施，是我國企業(yè)財務(wù)制度的根本性變革，標志著(zhù)以企業(yè)財務(wù)通則為統帥、分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度為主體、企業(yè)內部財務(wù)管理辦法為補充的企業(yè)財務(wù)制度體系已經(jīng)建立。制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法，是促進(jìn)企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)，建么現代企業(yè)制度的客觀(guān)要求，也是加強企業(yè)內部財務(wù)管理的重要措施。目前，各地區、各企業(yè)正在組織、制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法，為了指導、幫助、督促企業(yè)更好地、盡快地制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法，我們在調查研究和廣泛征求意見(jiàn)的基礎上擬定了《關(guān)于工交企業(yè)制定內部財務(wù)管理辦法的指導意見(jiàn)》，現印發(fā)給你們，請組織實(shí)施。

各地區、各部門(mén)要認真抓好企業(yè)內部財務(wù)管理辦法的指導工作，組織企業(yè)交流經(jīng)驗，通過(guò)多種形式幫助企業(yè)制定辦法，切實(shí)把這項工作落到實(shí)處。各級財政部門(mén)應結合本地區、本部門(mén)的實(shí)際情況，作出具體部署安排。執行中有什么問(wèn)題，請及時(shí)與我們聯(lián)系。




 

關(guān)于工交企業(yè)制定內部財務(wù)管理辦法的指導意見(jiàn)

企業(yè)內部財務(wù)管理辦法是企業(yè)根據《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度的規定，結合其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求而制定的規范企業(yè)內部財務(wù)活動(dòng)的管理辦法。企業(yè)必須按照國家的統一要求，建立起合理、科學(xué)、有序的內部財務(wù)管理辦法，既把國家賦予企業(yè)的理財權具體化、制度化，也要強化企業(yè)自我約束，確保新的財務(wù)制度體系的有效實(shí)施。

一、制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法的必要性

（一）、制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法，是建立社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的客觀(guān)要求。

新的企業(yè)財務(wù)制度是根據社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的要求制定的，充分體現了企業(yè)作為微觀(guān)財務(wù)活動(dòng)主體的地位，企業(yè)要全面進(jìn)入市場(chǎng)，在競爭中求主存、求發(fā)展，就必須按市場(chǎng)經(jīng)濟的要求籌措資金、使用資金和進(jìn)行收益分配，改革傳統的內部財務(wù)管理方式方法，建立一套規范、完整的內部財務(wù)管理辦法。

（二）、制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法，是建立新型企業(yè)財務(wù)制度體系的要求。

新的企業(yè)財務(wù)制度體系由《企業(yè)財務(wù)通則》、分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度、企業(yè)內部財務(wù)管理辦法共同組成?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/law/7314.html' title='《企業(yè)財務(wù)通則》（2006年修訂版）財政部令第41號' target='_blank'>企業(yè)財務(wù)通則》主要規范了企業(yè)從事財務(wù)活動(dòng)，實(shí)施財務(wù)管理和監督必須統一遵循的基本準則，分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度是按照行業(yè)特點(diǎn)將通則具體化，企業(yè)內部財務(wù)管理辦法則是對通則、分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度的進(jìn)一步充實(shí)和細化。企業(yè)只有建立起規范、完整的內部財務(wù)管理辦法，才能把國家賦予企業(yè)的各項自主權落到實(shí)處，才能確保新財務(wù)制度體系的完整性。

（三）、制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法，是建立現代企業(yè)制度的有力保證。

建立現代企業(yè)制度的核心內容就是要理順產(chǎn)權關(guān)系，實(shí)現投資者所有權與企業(yè)法人財產(chǎn)權的分離，在現代企業(yè)制度下，制定一套完整的內部財務(wù)管理辦法、規范投資者、企業(yè)及經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系和行為，既有利于企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，也可以防止企業(yè)財產(chǎn)的流失，促進(jìn)企業(yè)轉機建制。

（四）、制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法，是加強企業(yè)管理的內在要求。

財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節，是一項重要的綜合性、職能性管理工作。制定一套規范完籌的內部財務(wù)管理辦法，充分利用價(jià)值形式參與企業(yè)管理，有利于降低耗費，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，實(shí)現投入與產(chǎn)出、速度與效益的最優(yōu)化，也有利于企業(yè)建立健全自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營(yíng)機制。

二、制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法的基本原則

建立企業(yè)內部財務(wù)管理辦法必須遵循以下原則：

（一）、必須遵循國家統一規定。

《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度是國家進(jìn)行宏觀(guān)財務(wù)管理的財務(wù)法規，是企業(yè)財務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則規范。制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法，必須依據并遵循《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度，不能超越或突破國家統一規定，也不能脫離國家財務(wù)法規另搞一套，確保國家財務(wù)法規的有效實(shí)施。

（二）、必須充分體現企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其管理要求。

不同的企業(yè)，生產(chǎn)規模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式不盡相同，其財務(wù)活動(dòng)的方式方法也不可能完全一致。企業(yè)制定內部財務(wù)管理辦法、既要遵循國家統一規定，也應充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，具有較強的可操作性。特別是國家賦予的理財自主權，企業(yè)應在內部財務(wù)管理辦法中具體化，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財務(wù)事項，企業(yè)應根據國家統一規定并結合其實(shí)際惰況作出具體規定。

（三）、必須全面規范企業(yè)的各項財務(wù)活動(dòng)。

企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，財務(wù)管理也必須是對全過(guò)程的管理。

企業(yè)制定內部財務(wù)管理辦法，應該體現全面性的原則，既要有資金籌集的管理制度，也要建立資產(chǎn)、收入和費用等管理制度，同時(shí)對屬于微觀(guān)財務(wù)管理范圍而在國家財務(wù)法規中未作規定的有關(guān)內容、企業(yè)內部財務(wù)關(guān)系、財務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責分工等，均應作出規范，確保企業(yè)財務(wù)活動(dòng)有序運行。

三、企業(yè)內部財務(wù)管理辦法的結構體系

（一）、企業(yè)內部財務(wù)管理體制。

1.明確企業(yè)廠(chǎng)長(cháng)（經(jīng)理）在財務(wù)管理上的權責。包括遵守國家法律、法規，根據企業(yè)財務(wù)預算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，具體確定企業(yè)內部財務(wù)管理機構設置，組織擬定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法，接受企業(yè)內部審計機構的財務(wù)檢查以及財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監督等。

2.明確企業(yè)財務(wù)負責人包括總會(huì )計師或行使總會(huì )計師職權的企業(yè)領(lǐng)導人員的權責。包括宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策；審核重要財務(wù)事項；協(xié)調各職能部門(mén)、基層單位與財務(wù)部門(mén)的關(guān)系；組織制定財務(wù)預算，負責預算方案的實(shí)施，并督促企業(yè)財務(wù)部門(mén)下達落實(shí)成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門(mén)、各基層單位財務(wù)預算執行情況，研究解決執行中的問(wèn)題；負責組織企業(yè)財務(wù)核算，審核財務(wù)決算等。

3.明確企業(yè)財務(wù)部門(mén)的權責。包括負責財務(wù)預算的編制、執行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法，組織、指導基層單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算；如實(shí)反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監督財務(wù)收支，依法計算繳納國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算；參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統一調度資金，統籌處理財務(wù)工作中出現的問(wèn)題。

4.明確各職能部門(mén)的權責。包括配合財務(wù)部門(mén)，落實(shí)財務(wù)預算，檢查分析財務(wù)預算的執行情況；組織基層單位的財務(wù)管理工作；建立基層單位的財務(wù)控制制度；填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作。

5.明確企業(yè)的各項財務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資單位的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與內部各獨立核算單位的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)集團公司與成員單位之間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)內部各職能部門(mén)之間的財務(wù)關(guān)系。特別是實(shí)行公司制的企業(yè)，應根據公司章程的規定具體明確企業(yè)與股東會(huì )、董事會(huì )的關(guān)系，設置監事會(huì )的，還應明確監事會(huì )與有關(guān)各方的關(guān)系。

（二）、企業(yè)內部財務(wù)管理的基礎工作

1.明確原始記錄管理及填報要求。嚴格規定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節的原始記錄工作；統一規范各種原始記錄的格式、內容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財務(wù)核算資料。

2.建立先進(jìn)、合理的定額管理制度。包括定額管理的范圍，制定勞動(dòng)定額、物資定額、費用定額、人員定額、工時(shí)定額、設備利用率以及各項成本費用開(kāi)支標準、預算標準的依據、方法、程序，明確定額的執行、考核的具體辦法，建立各項定額的定期修訂制度等。

3.建立計量驗收制度。包括明確各種計量檢測手段的配置及其管理、校正、維修等要求；嚴格規定企業(yè)物資的購進(jìn)、領(lǐng)用、運輸、轉移、產(chǎn)品的入庫、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節計量驗收管理工作；建立驗量和驗質(zhì)相結合的計量驗收制度等。

4.建立財產(chǎn)、物資的管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度。包括明確各項財產(chǎn)、物資的轉移、調出、調入、收發(fā)、領(lǐng)退、盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢的管理制度及相關(guān)手續，規定固定資產(chǎn)臺帳制度和設備操作、使用、維護、檢修崗位責任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期財產(chǎn)物資盤(pán)存制度，所有企業(yè)在編制年度決算前必須進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn)，并且明確規定重點(diǎn)清查的辦法，做到帳、物、卡三相符。

5.建立廠(chǎng)內計劃價(jià)格制度。大中型企業(yè)應明確建立廠(chǎng)內計劃價(jià)格制度，包括制定計劃價(jià)格的依據、方法、實(shí)施范圍和計劃價(jià)格的管理等。特別是對各種在產(chǎn)品、半成品、備品、配件、原材料、低值易耗品、工具、動(dòng)力、勞務(wù)等制定統一計劃價(jià)格，有條件的小型企業(yè)，如需要，也可以實(shí)行廠(chǎng)內計劃價(jià)格制度。

6.明確編制財務(wù)預算的要求。包括明確財務(wù)預算編制辦法程序；計劃期內預算調整的程序和方法等。

7.建立財務(wù)分析制度。包括財務(wù)分析的主要內容；財務(wù)分析的基本要求和組織程序；財務(wù)分析的具體方法以及財務(wù)分析報告的編寫(xiě)要求等。

8.建立內部稽核制度。包括明確內部稽核工作的職責分工，稽核工作的內容和要求，審核憑證，復核帳簿、報表的方法。

（三）、資金籌集的管理制度

1.規定籌資的預測及分析制度，包括資金需要量的預測，資金預算的編制，資金成本的分析等，以便于選抒最佳投資渠道，確定合理的資金結構。

2.規定資本金管理辦法。包括資本金分類(lèi)管理以及資本保全、增值的管理。應按照投資主體劃分界定國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金。需要增資擴股的企業(yè)應當明確增資擴股辦法，健全實(shí)收資本驗收入帳的各項程序，明確出資責任，并建立資本保全制度。

3.規定資本公積金的管理。應明確資本公積金的來(lái)源及其管理辦法，具體包括資本溢價(jià)、法定財產(chǎn)重估增值，資本匯率折算差額以及接受捐贈的資產(chǎn)等。對于國家各種專(zhuān)項撥款、各項建設基金形成的資本公積金應單獨核算管理。

4.規定負債的管理。要嚴格劃分流動(dòng)負債和長(cháng)期負債，明確應付款項的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費的開(kāi)支項目和應付工資的管理；長(cháng)期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價(jià)折價(jià)的攤銷(xiāo)；長(cháng)期借款合同的管理以及責任部門(mén)的落實(shí)；各項負債的歸還、利息的計付及財務(wù)處理辦法。

（四）、貨幣資金及往來(lái)戶(hù)結算的管理制度。

1.規定貨幣資金日常管理的原則。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權限；建立貨幣資金收支信息反饋制度等。

2.規定現金管理制度。應根據現金流動(dòng)性大的特點(diǎn)，規定現金的使用范圍和庫存現金限額，建立現金的內部控制制度，并規定備用金的管理辦法等。

3.規定銀行存款的管理辦法。一是應明確各項結算紀律，保證銀行結算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。二是建立健全銀行存款日記帳，明確規定其制度以及定期與銀行對帳單核對制度，保證帳實(shí)相符。三是健全銀行存款內部控制系統，明確支票登記、領(lǐng)用、簽發(fā)、報帳、核對、清查等具體管理辦法，嚴格各環(huán)節及有關(guān)人員的責任。

4.明確其他貨幣資金的管理。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設立外埠存款臺帳，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對企業(yè)單位信用卡的開(kāi)設，應明確審批權限并嚴格規定持卡人的責任及對使用情況的監督辦法。

5.規定外幣業(yè)務(wù)的管理制度。具有涉外經(jīng)濟業(yè)務(wù)的企業(yè)應明確外幣業(yè)務(wù)的管理辦法。一是健全外匯資金登記保管手續。二是合理選用折合匯率，外幣業(yè)務(wù)較多的企業(yè)為簡(jiǎn)化核算手續，可選用當月1日的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率；外幣業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，為增加核算的準確性，可選用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率。三是明確月份（或季度、年度）終了，企業(yè)有關(guān)外幣帳戶(hù)的調整、匯兌損益的確認及相應的財務(wù)處理。

6.建立往來(lái)戶(hù)結算登記制度。包括及時(shí)登記每筆往來(lái)款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，月底對各往來(lái)款項的余額列出分戶(hù)清理單等。

7.建立往來(lái)戶(hù)結算的定期核對與清理制度。包括每月終了對往來(lái)款項進(jìn)行全面清理，對應收帳款按其帳齡長(cháng)短逐項進(jìn)行分析，并向對方寄送對帳單進(jìn)行核對。對帳齡較長(cháng)的應收帳款，應明確催收措施及有關(guān)人員責任，加快資全周轉。

8.加強應收票據的管理。應健全應收票據的登記保管制度，嚴格應收票據的貼現手續并做好相應的財務(wù)處理。

9.明確壞帳損失的確認辦法及審批手續。應根據國家統一規定對確認壞帳的條件做出具體規定，健全壞帳損失的控制制度，嚴格審批程序，特別是逾期三年的應收帳款，應建立明確的確認、審核、報批的管理辦法。

10.明確壞帳損失的財務(wù)處理方法。企業(yè)應根據其實(shí)際情況選擇確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，應在國家規定的幅度內，合理確定壞帳準備金的計提比例，并明確具體的帳務(wù)處理辦法。

11.規定內部銀行管理辦法。建立內部銀行（或結算中心）的企業(yè)，應明確內部銀行的職能、權限及責任，規定內部銀行的結算方式和結算紀律；建立內部貸款發(fā)放及管理辦法等。

（五）、存貨的管理制度。

1.具體規定有貨的計價(jià)方法。企業(yè)增加的存貨，應分別不同的方式，對購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、盤(pán)盈、接受捐贈的存貨在計價(jià)上作出明確規定，確保存貨的正確計價(jià)。按計劃成本計價(jià)的，對計劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應明確核算和分月攤銷(xiāo)辦法。

2.選擇確定存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計價(jià)方法。企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，應對先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計價(jià)法、后進(jìn)先出法等進(jìn)行具體分析，結合企業(yè)實(shí)際情況合理確定計價(jià)方法。

3.明確存貨的轉移、收發(fā)、領(lǐng)退的管理制度及其相關(guān)手續。

4.加強低值易耗品和包裝物的管理。企業(yè)應根據低值易耗品和包裝物的特點(diǎn)，具體明確其實(shí)物的收發(fā)、保管、報廢、損壞賠償等管理辦法，同時(shí)針對一次攤銷(xiāo)法、分期攤銷(xiāo)法等方法的特點(diǎn)，結合企業(yè)的實(shí)際情況，合理確定低值易耗品的攤銷(xiāo)方法。

5.建立嚴格的存貨清查盤(pán)點(diǎn)制度。具體包括對存貨進(jìn)行定期不定期清查盤(pán)點(diǎn)制度和方法；存貨的實(shí)際庫存與帳面記錄核對辦法；存貨盤(pán)盈盤(pán)虧和毀損的原因分析以及審批程序，財務(wù)處理辦法等。

（六）、固定資產(chǎn)的管理制度。

1.具體確定固定資產(chǎn)的標準，編制固定資產(chǎn)目錄。應嚴格按照國家規定確定固定資產(chǎn)的標準，對不易劃分的器具、工具、物品等是列作固定資產(chǎn)管理，還是列作低值易耗品管理，應結合企業(yè)具體情況自主確定，并據此認真編制固定資產(chǎn)目錄，未納入目錄的，不能作固定資產(chǎn)管理。

2.明確規定固定資產(chǎn)的計價(jià)方法。對企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，應按取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，分別購入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈、在原有固定資產(chǎn)基礎上改擴建以及盤(pán)盈等幾種情況合理確定。

3.具體確定各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限。企業(yè)應根據分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度規定，合理確定折舊分類(lèi)，并結合企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、承受能力以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等，在國家規定的折舊年限時(shí)間內，具體確定各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限。

外商投資企業(yè)具體確定的固定資產(chǎn)折舊年限不得短于國家規定的最短折舊年限。

4.合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。應根據國家規定的平均年限法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等折舊方法的適用范圍，結合企業(yè)實(shí)際情況選定具體的折舊方法。制定內部財務(wù)管理辦法時(shí)、一般應選用平均年限法和工作量法，按照國家規定實(shí)行快速折舊方法的企業(yè)，應具體明確實(shí)行快速折舊辦法的機器設備范圍，并從雙倍余額遞減法和年數總和法中選擇一種快速折舊方法。

5.合理確定固定資產(chǎn)凈殘值率。原則上應在國家規定的固定資產(chǎn)凈殘值率區間內確定，預計凈殘值率確需高于或低于國家規定區間的，應報同級財政主管機關(guān)備案。

6.建立固定資產(chǎn)的內部控制制度。具體包括固定資產(chǎn)的實(shí)物保管、出租、出借、調入、調出、內部轉移、盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢、清理盤(pán)點(diǎn)等管理制度，明確企業(yè)內部各職能部門(mén)、各環(huán)節的責任和管理權限。

7.建立固定資產(chǎn)修理的管理制度。主要包括制定固定資產(chǎn)年度修理計劃及費用預算，建立修理費用的審查制度，規定大修理間隔期以及落實(shí)責任部門(mén)等。對修理費用發(fā)生不均衡、數額較大的還應明確其具體核算辦法。

（七）、在建工程的管理制度。

1.建立可行性分析制度。應明確可行性分析的責任部門(mén)和人員，結合技術(shù)進(jìn)步的要求，進(jìn)行市場(chǎng)預測，分析項目的投資效益、投資回收期、利潤增量等經(jīng)濟指標，確?？茖W(xué)決策。

2.建立立項審批制度。企業(yè)應在進(jìn)行可行性分析的基礎上，制定項目建議書(shū)，建立項目的逐級審批制度，明確相應的責任和權限。

3.建立工程材料、物資、機器設備采購及保管制度。包括降低采購成本，明確劃分生產(chǎn)用材料物資與工程用材料物資，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。

4.建立在建期間的管理制度。應根據自營(yíng)工程、出包工程、設備安裝工程的不同特定在建期間管理辦法，編制工程進(jìn)度和資金投放計劃，嚴格控制各項支出，加強質(zhì)量監控，明確有關(guān)部門(mén)、環(huán)節和人員的責任。

5.建立工程預決算審查、竣工驗收及考核制度。明確預決算審查、工程竣工及考核的職能部門(mén)，確保工程質(zhì)量和及時(shí)變付使用。根據工程完工程度、質(zhì)量、及投資預算完成情況建立獎罰制度。

（八）、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理制度。

1.確定無(wú)形資產(chǎn)、遞廷資產(chǎn)的管理范圍，應根據國家統一規定，結合企業(yè)實(shí)際情況具體明確無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理范圍。

2.規定無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的計價(jià)管理和攤銷(xiāo)期限。應根據無(wú)形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購入、自行開(kāi)發(fā)、接受捐贈等來(lái)源確定其實(shí)際成本；并根據分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度規定的原則，具體確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限。

3.明確無(wú)形資產(chǎn)轉讓的財務(wù)處理。包括無(wú)形資產(chǎn)轉讓收入的處理以及成本結轉等財務(wù)處理，對轉讓土地使用權，應按國家規定明確具體財務(wù)處理辦法。

4.加強遞延資產(chǎn)管理，應具體規定遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限，明確開(kāi)辦費的開(kāi)支項目，特別是國家規定未計入當期損益而列作遞廷資產(chǎn)管理的支出，如改革前借入的長(cháng)期借款利息、匯兌損益以及實(shí)行制造成本法而從原庫存產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等分離出的管理費用等，應單獨核算反映，并制定具體的攤銷(xiāo)計劃，防止潛虧。

（九）、對外投資的管理制度。

1.嚴格區分長(cháng)期投資與短期投資，應根據投資期限的長(cháng)短，結合投資目的合理確定短期投資與長(cháng)期投資，并分別管理。

2.建立對外投資的內部控制制度。主要包括：投資項目的可行性研究；對外投資的立項審批；確定對外投資的權責部門(mén)；對外投資的評價(jià)考核。

3.規定對外投資的計價(jià)方法。明確企業(yè)的對外投資，不論采取什么形式、都應以投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或者評估確認的金額計價(jià)。對企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的長(cháng)期債券，應具體規定溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)或轉銷(xiāo)辦法。

4.制定有價(jià)證券的管理辦法。包括明確有價(jià)證券的登記、保管責任；轉讓有價(jià)證券的條件及審批程序等。

5.合理確定股權投資的核算方法。要根據對被投資單位是否擁有實(shí)際控股權，分別采用成本法和權益法，并明確具體的核算辦法。

6.明確投資收益的財務(wù)處理。應具體明確投資收益的內容，對采用股權法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理，在企業(yè)內部財務(wù)管理辦法中作出詳細規定。

（十）、成本、費用的管理制度。

1.制定企業(yè)成本費用開(kāi)支項目。企業(yè)應按照國家規定明確制造成本、管理費用、財務(wù)費用、銷(xiāo)售費用的具體項目，特別是大中型企業(yè)，在制造費用和管理費用的劃分上，應根據國家統一規定的原則，結合自身生產(chǎn)特點(diǎn)、內部組織形式，內部核算體制，作出詳細規定并制定相應的財務(wù)管理辦法。

2.建立成本控制制度，應規范企業(yè)總部與下屬各生產(chǎn)單位在成本管理中的關(guān)系，明確生產(chǎn)單位成本管理的內容，把總部與各生產(chǎn)單位的成本控制結合起來(lái)；同時(shí)規范財務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)在財務(wù)管理中的關(guān)系，明確各部門(mén)成本管理和成本控制的主要內容。在規范企業(yè)內部成本管理責任時(shí)，應具體建立產(chǎn)品成本計劃與目標的編制制度；制定產(chǎn)品的消耗定額及修訂制度；建立檢查、分析、考核制度，建立內部成本報表制度等等。

3.建立費用的控制制度。應明確管理費用、財務(wù)費用、銷(xiāo)售費用等費用計劃的編制方法，建立嚴格的預算制度，費用審批制度，明確各項費用權責歸屬，規定財務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)在費用管理控制上的關(guān)系，特別是一些重點(diǎn)費用開(kāi)支項目應制定具體的管理辦法。如差旅費的管理辦法，業(yè)務(wù)招待費控制制度，職工福利費、勞動(dòng)保險費、技術(shù)開(kāi)發(fā)費等項目的具體開(kāi)支范圍，并明確有關(guān)獎懲辦法。

4.建立工資的管理制度，應劃清計入產(chǎn)品成本和計入有關(guān)費用的工資性支出的界限，明確工資性支出的具體項目及其分配方法，建立工資的控制制度等。

5.確定成本計算方法。應根據品種法、分批法、分步法、定額法等特點(diǎn)，結合企業(yè)具體情況和管理要求選擇成本計算方法；同時(shí)明確產(chǎn)品費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。

（十一）、銷(xiāo)售收入的管理制度。

1.建立產(chǎn)品銷(xiāo)售的預測、分析制度。具體包括市場(chǎng)預測，銷(xiāo)售渠道預測，銷(xiāo)售量預測，銷(xiāo)售的價(jià)格分析等。應具體明確銷(xiāo)售量預測方法以及企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)方法，編制產(chǎn)品銷(xiāo)售計劃。

2.建立銷(xiāo)售的日常管理制度。應明確對供貨合同的管理、貨款結算程序、銷(xiāo)售退回手續以及銷(xiāo)售折讓與折扣的管理權限和辦法，確定產(chǎn)成品最優(yōu)庫存量，并建立對賒銷(xiāo)對象信用程度的調查分析制度。

3.正確規定實(shí)現銷(xiāo)售的標準。企業(yè)應根據國家規定，區分不同的銷(xiāo)售方式，分別明確具體的銷(xiāo)售確認辦法。

4.建立其他銷(xiāo)售收入的管理制度。應對商品產(chǎn)品銷(xiāo)售以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入，制定具體的管理制度，正確界定其他銷(xiāo)售的范圍，明確其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的日常財務(wù)管理，規定其他銷(xiāo)售收入的各項手續等，確保收入及時(shí)入帳。

（十二）、企業(yè)利潤及其分配的管理制度。

1.建立利潤的預測與分析制度。主要包括：編制利潤計劃，確定目標利潤；建立利潤分析制度；明確利潤的考核指標以及責權歸屬。

2.規定利潤總額的構成項目及核算辦法。應根據國家規定，對利潤總額的構成計算方法、核算方法作出具體規定，確保企業(yè)正確核算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。

3.建立營(yíng)業(yè)外收支的管理制度。應具體明確各項營(yíng)業(yè)外收入和支出的項目、開(kāi)支范圍、財務(wù)手續、核算辦法等。對企業(yè)各項罰沒(méi)支出、各種捐贈應建立嚴格的控制制度和內部核算制度。

4.建立利潤分配的管理制度。應嚴格建立企業(yè)依法繳納所得稅制度，按國家規定的稅后利潤分配次序，建立相應的利潤分配管理辦法。特別是在稅后利潤分配中，對盈余公積金，公益金的提取及分配辦法、具體用途、核算辦法等，應按國家規定的原則或公司章程有關(guān)規定作出詳細的規定。

外商投資企業(yè)應根據國家有關(guān)法律、行政法規的規定，制定具體的稅后利潤分配制度。

（十三）、財務(wù)報告與財務(wù)評價(jià)制度。

1.財務(wù)報表的設置及編制要求。應根據統一規定對資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表的設置、格式、填報口徑、復核制度、填報時(shí)間、報送單位等作出詳細規定，企業(yè)應根據內部管理的需要，合理選擇、設置一些內部報表，如各類(lèi)成本費用明細表、營(yíng)業(yè)外收入明細表等，并對格式、指標、編報要求等作出具體規定。

多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)對其他業(yè)務(wù)應設置專(zhuān)門(mén)報表進(jìn)行反映。

2.規定財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的內容，應按統一規定的要求，對財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的內容做出具體的規定，并明確財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的編寫(xiě)程序和方法。

3.健全財務(wù)評價(jià)指標。應對國家統一規定的財務(wù)評價(jià)指標的計算方法、口徑、評價(jià)方法進(jìn)一步具體化，在國家統一規定的財務(wù)評價(jià)指標的基礎上，根據經(jīng)營(yíng)決策或內部管理的需要，自行設計補充一些指標，并對各項財務(wù)指標能計算分析作出具體規定。

4.確定具體的財務(wù)分析方法。應根據比較法、平衡法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法的特點(diǎn)，結合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財務(wù)分析方法。

四、制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法應注意的問(wèn)題

（一）、企業(yè)內部財務(wù)管理辦法的形式可根據企業(yè)的規模、管理特點(diǎn)而定，既可以制定一個(gè)總的內部財務(wù)管理辦法，也可以按具體財務(wù)事項、有關(guān)內容單獨制定內部財務(wù)管理辦法，特別是大型企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)關(guān)系比較復雜，財務(wù)管理的職責分工較細，為便于執行，可設立單項的內部財務(wù)管理辦法。單項財務(wù)管理辦法的制定應統籌規劃，自成體系，確保整個(gè)內部財務(wù)管理辦法的完整性、系統性。

（二）、制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法，應根據本企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，對有些內容作詳細規定，有關(guān)內容只作一般規定，并合理安排結構。例如涉外經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，外幣業(yè)務(wù)可單獨作為一項內容，從外幣折算匯率的確定、外幣收支管理，外幣帳戶(hù)的調整、外幣兌換到匯兌損益的計算確認等，都作出詳細的規定，而沒(méi)有這類(lèi)業(yè)務(wù)或這類(lèi)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)可將其納入貨幣資金管理制度項下，只作一般規定。再如在建工程管理制度，可單獨作為一項內容，也可以并入固定資產(chǎn)管理制度。企業(yè)可根據需要對本《意見(jiàn)》的結構體系作適當的分解和組合。

（三）、企業(yè)制定內部財務(wù)管理辦法，應把國家賦予企業(yè)的各項理財自主權落到實(shí)處。新的企業(yè)財務(wù)制度，對壞帳損失的處理辦法，存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計價(jià)辦法，低值易耗品的攤銷(xiāo)方法，固定資產(chǎn)目錄的制定，折舊年限、折舊方法的選擇、殘值率的確定，固定資產(chǎn)修理費用核算辦法，無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限等等，只是作了一些原則規定，允許企業(yè)進(jìn)行具體選擇。企業(yè)制定內部財務(wù)管理辦法時(shí)，要特別注意這些環(huán)節，即要嚴格遵循國家統一規定，又滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理需要，考慮企業(yè)的承受能力。

（四）、企業(yè)制定內部財務(wù)管理辦法時(shí)，應遵循一定的程序。制定企業(yè)內部財務(wù)管理辦法不只是企業(yè)財務(wù)部門(mén)和財會(huì )人員的任務(wù)，應有企業(yè)廠(chǎng)長(cháng)（經(jīng)理）的領(lǐng)導下，吸收生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各方面人員參加，由財務(wù)部門(mén)具體操作共同完成。一般程序為：

1.統一認識。企業(yè)財務(wù)部門(mén)應主動(dòng)向企業(yè)領(lǐng)導匯報，對有關(guān)部門(mén)、單位和人員進(jìn)行培訓、宣傳，爭取領(lǐng)導重視和各方而的支持。

2.起草草案。由財務(wù)部門(mén)負責人主持對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理需要進(jìn)行充分的分析，并與國家統一規定相結合，起草內部財務(wù)管理辦法草案。

3.修改完善。內部財務(wù)管理辦法起草完畢后，要印發(fā)企業(yè)內部各經(jīng)營(yíng)示位征求意見(jiàn)，其中，對一些專(zhuān)業(yè)技術(shù)性比較強的問(wèn)題，要廣泛征求工程技術(shù)人員的意見(jiàn)，而對一些與企業(yè)職工密切相關(guān)的問(wèn)題，要征求職工意見(jiàn)。必要時(shí)還可以請有關(guān)專(zhuān)家咨詢(xún)，在此基礎上進(jìn)行修改完善。

4.上報備案。企業(yè)內部財務(wù)管理辦法修改定稿后要報經(jīng)主管財政機關(guān)審核備案。

5.發(fā)布執行。企業(yè)內部財務(wù)管理辦法最后應由企業(yè)法人代表簽署發(fā)布執行。

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