國資評價(jià)〔2003〕74號《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規定的通知》

關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規定的通知

國資評價(jià)〔2003〕74號

黨中央有關(guān)部門(mén)，國務(wù)院各部委、各直屬機構，各省、自治區、直轄市及計劃單列市國有資產(chǎn)監督管理機構，新疆生產(chǎn)建設兵團，各中央企業(yè)：

為規范國有及國有控股企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)狀況，依據《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》(國資委令第1號)及國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策，我們制定了《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規定》，現印發(fā)給你們。請結合企業(yè)實(shí)際，認真遵照執行，并及時(shí)反映工作中有關(guān)情況和問(wèn)題。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )

二○○三年九月十三日
 

國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規定

第一條  為規范國有及國有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，促使解決企業(yè)歷史遺留問(wèn)題，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)狀況，依據《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策，制定本規定。

第二條  資金核實(shí)是指國有資產(chǎn)監督管理機構根據清產(chǎn)核資企業(yè)上報的各項資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，組織進(jìn)行審核并批復予以賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用國有資本金數額的工作。

第三條  企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，應當按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》的有關(guān)規定，認真組織做好賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等各項基礎工作，如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)狀況，做到全面徹底、賬賬相符、賬實(shí)相符，保證企業(yè)清產(chǎn)核資結果的真實(shí)性、可靠性和完整性，嚴禁弄虛作假，避免國有資產(chǎn)流失。

第四條  企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果應當按照規定經(jīng)社會(huì )中介機構進(jìn)行專(zhuān)項財務(wù)審計，查出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬應當提供相關(guān)合法證據或者社會(huì )中介機構經(jīng)濟鑒證證明等具有法律效力的證明材料。

承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計工作和出具經(jīng)濟鑒證證明的社會(huì )中介機構，應當依據《獨立審計準則》等有關(guān)規定，對企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果進(jìn)行客觀(guān)、公正審計和經(jīng)濟鑒證，并對審計結果和經(jīng)濟鑒證證明的真實(shí)性、可靠性承擔責任。

第五條  企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認定與處理，按照事實(shí)確鑿、證據充分、程序合規的原則，依據《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規定的工作程序和工作要求，由清產(chǎn)核資企業(yè)向國有資產(chǎn)監督管理機構申報批準,并按照資金核實(shí)批復結果調整賬務(wù)。

第六條  企業(yè)應當按照規定要求在清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作中向國有資產(chǎn)監督管理機構提交以下申報材料：

（一）企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告，主要包括：清產(chǎn)核資工作基準日、工作范圍、工作內容、工作結果和基準日的資產(chǎn)財務(wù)狀況，以及相關(guān)處理意見(jiàn)；

（二）企業(yè)清產(chǎn)核資報表，包括：基準日企業(yè)基本情況表、各類(lèi)資產(chǎn)損失明細情況表等；

（三）社會(huì )中介機構專(zhuān)項財務(wù)審計報告；

（四）企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見(jiàn)專(zhuān)項說(shuō)明。企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專(zhuān)項說(shuō)明和各類(lèi)資產(chǎn)損失明細情況表，應當逐筆寫(xiě)明發(fā)生日期、損失原因、政策依據、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類(lèi)匯編成冊；

（五）有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料（可以用復印件），作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應當分類(lèi)匯編成冊，并列出目錄，以便于工作備查；

（六）需要提供的其他材料。

第七條  企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作按照以下程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)在賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作基礎上，經(jīng)社會(huì )中介機構對清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計和有關(guān)資產(chǎn)損失提出合規證據或者經(jīng)濟鑒證證明后，對清理出的各項資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度，分項提出處理意見(jiàn)，編制清產(chǎn)核資報表，撰寫(xiě)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告；

（二）企業(yè)向國有資產(chǎn)監督管理機構上報企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會(huì )中介機構專(zhuān)項財務(wù)審計報告，并附相關(guān)合法證據及經(jīng)濟鑒證證明等材料；

（三）國有資產(chǎn)監督管理機構在規定工作時(shí)限內，對上報的企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會(huì )中介機構專(zhuān)項財務(wù)審計報告及相關(guān)材料進(jìn)行審核，并對資金核實(shí)結果進(jìn)行批復；

（四）企業(yè)按照國有資產(chǎn)監督管理機構有關(guān)資金核實(shí)批復文件，依據國家財務(wù)會(huì )計制度有關(guān)規定，調整企業(yè)會(huì )計賬務(wù)，并按照有關(guān)規定辦理相關(guān)產(chǎn)權變更登記及工商變更登記。

第八條  對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤(pán)盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤(pán)盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，根據財政部等六部門(mén)聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)國務(wù)院辦公廳有關(guān)清產(chǎn)核資政策的通知》（財清〔1994〕15號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)財清15號文件）的規定，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構審核批準后，相應增加企業(yè)所有者權益。

第九條  依據《國務(wù)院辦公廳關(guān)于擴大清產(chǎn)核資試點(diǎn)工作有關(guān)政策的通知》（國辦發(fā)〔1993〕29號）和財清〔1994〕15號文件規定，企業(yè)清產(chǎn)核資中查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數額較小，企業(yè)能夠自行消化的，可以按照國家有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構征求財政部門(mén)意見(jiàn)批準后分年計入損益處理；對查出的企業(yè)各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數額較大、企業(yè)無(wú)能力自行消化彌補的，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構審核批準后，可沖減企業(yè)所有者權益。

第十條  企業(yè)查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構審核批準沖減所有者權益的，可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。

對企業(yè)執行《企業(yè)會(huì )計制度》查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規定,以及財政部《關(guān)于國有企業(yè)執行〈企業(yè)會(huì )計制度〉有關(guān)財務(wù)政策問(wèn)題的通知》（財企〔2002〕310號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)310號文件）有關(guān)規定，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構審核批準的，可以依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。

第十一條  企業(yè)應當依據國有資產(chǎn)監督管理機構資金核實(shí)批復文件，及時(shí)調整會(huì )計賬務(wù)，并將調賬結果在規定時(shí)限內報國有資產(chǎn)監督管理機構備案（其中抄送國有重點(diǎn)大型企業(yè)監事會(huì )1份）。

第十二條  企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構審核批準后,沖減所有者權益應當保留的資本金數額不得低于法定注冊資本金限額，不足沖減部分依據財企310號文件規定，暫作待處理專(zhuān)項資產(chǎn)損失，并在3年內分期攤銷(xiāo),尚未攤銷(xiāo)的余額，在資產(chǎn)負債表“其他長(cháng)期資產(chǎn)”項目中列示，并在年度財務(wù)決算報告中的會(huì )計報表附注中加以說(shuō)明。

第十三條  企業(yè)經(jīng)批準沖銷(xiāo)的有關(guān)不良債權、不良投資和有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)損失等，應當建立“賬銷(xiāo)案存”管理制度，并組織力量或者成立專(zhuān)門(mén)機構進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失；對以后追索收回的殘值或者資金應當按國家有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，及時(shí)入賬并作有關(guān)收入處理。

第十四條  企業(yè)對清產(chǎn)核資各項基礎工作資料應當認真整理,建立檔案，妥善保管，并按照會(huì )計檔案保管期限予以保存。

第十五條  企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項經(jīng)營(yíng)管理中的矛盾和問(wèn)題，應當認真總結經(jīng)驗，分清責任，建立和健全各項管理制度，完善相關(guān)內部控制機制，并做好組織落實(shí)工作。企業(yè)應當在清產(chǎn)核資工作的基礎上，建立資產(chǎn)損失責任追究制度和健全企業(yè)不良資產(chǎn)管理制度，鞏固清產(chǎn)核資成果。

第十六條  本規定自公布之日起施行。

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