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河南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的意見(jiàn)
豫地稅發(fā)〔2016〕212號
各省轄市、省直管縣(市)地方稅務(wù)局，省局直屬各單位：
根據國務(wù)院關(guān)于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的有關(guān)精神，按照省委、省政府工作部署，結合河南地稅工作實(shí)際，現就貫徹落實(shí)稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展提出如下意見(jiàn)：
一、充分認識稅收政策促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的重要性
民間投資是促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展、調整產(chǎn)業(yè)結構、繁榮城鄉市場(chǎng)、擴大社會(huì )就業(yè)的重要力量。進(jìn)一步鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展，對于增強經(jīng)濟發(fā)展活力、改善民生和促進(jìn)社會(huì )和諧具有重要意義。中央高度重視民間投資發(fā)展，國務(wù)院相繼發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國發(fā)〔2010〕13號)，《國務(wù)院關(guān)于創(chuàng )新重點(diǎn)領(lǐng)域投融資機制鼓勵社會(huì )投資的指導意見(jiàn)》(國發(fā)〔2014〕60號)和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好民間投資有關(guān)工作的通知》(國辦發(fā)明電〔2016〕12號)，強調提出“促進(jìn)民間投資健康發(fā)展是堅決貫徹黨中央決策部署，落實(shí)兩個(gè)毫不動(dòng)搖的實(shí)際行動(dòng)，是推進(jìn)供給側結構性改革、促進(jìn)經(jīng)濟轉型升級的必然要求，是當前穩增長(cháng)、保態(tài)勢、促就業(yè)、惠民生的重要抓手。”稅收政策是國家宏觀(guān)調控的重要工具，在鼓勵和引導民間投資中發(fā)揮著(zhù)重要作用。各級地方稅務(wù)機關(guān)要充分認識發(fā)揮民間投資的重要性，堅決貫徹執行省委、省政府決策部署，認真落實(shí)好有關(guān)稅收政策，發(fā)揮好稅收職能作用，進(jìn)一步促進(jìn)民間投資健康發(fā)展。
二、加大稅收政策對促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的支持力度
為便于各級地稅機關(guān)全面貫徹落實(shí)鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策，經(jīng)系統梳理民間投資的優(yōu)惠政策，涵蓋了民間資本進(jìn)入基礎產(chǎn)業(yè)和基礎設施、市政公用事業(yè)單位和政策性住房建設、社會(huì )事業(yè)、金融服務(wù)、商貿流通領(lǐng)域和推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)加強自主創(chuàng )新和轉型升級等六大類(lèi)39項。
(一)基礎產(chǎn)業(yè)和基礎設施領(lǐng)域
1.企業(yè)從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》)規定范圍、條件和標準的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
2.凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。
3.對水利設施及其管護用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅。
4.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅。
(二)市政公用事業(yè)和政策性住房建設領(lǐng)域
5.中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅；實(shí)施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅。
6.對符合條件的改造安置住房企業(yè)，免征城鎮土地使用稅，免征與改造安置住房相關(guān)的印花稅，按照相關(guān)規定免征土地增值稅，免征回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的契稅。
7.企業(yè)參與政府統一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶(hù)區改造、林區棚戶(hù)區改造、墾區危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶(hù)區改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。
8.開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟適用住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應繳納的城鎮土地使用稅、印花稅。
9.對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，依據政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設公共租賃住房涉及的城鎮土地使用稅、印花稅。
10.從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅。
11.企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節能節水專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的，該專(zhuān)用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結轉抵免。
(三)社會(huì )事業(yè)領(lǐng)域
12.企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
13.對非營(yíng)利性醫療機構按照國家規定的價(jià)格取得的醫療服務(wù)收入，免征各項稅收(2008年1月1日以后，不包括企業(yè)所得稅)。對非營(yíng)利性醫療機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。
14.符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅。
15.對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。對學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。
16.養老院占用耕地，免征耕地占用稅。
17.對政府部門(mén)和企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及個(gè)人等社會(huì )力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機構自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。
18.對轉制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位處置呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律、法規規定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
19.符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
20.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。
(四)金融服務(wù)領(lǐng)域
21.投資者從證券投資基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。
22.符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照一定比例計提的擔保賠償準備、擔保費，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計提的擔保賠償準備、未到期責任準備余額轉為當期收入。
中小企業(yè)信用擔保機構實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
23.金融、保險等機構取得的涉農貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時(shí)減計收入。
24.金融企業(yè)根據《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》(銀監發(fā)〔2007〕54號)，對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類(lèi)后，按照比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
(五)商貿流通領(lǐng)域
25.自2015年1月1日起至2016年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
(六)推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)加強自主創(chuàng )新和轉型升級
26.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)為所得稅。
27.符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅。
28.動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅。
29.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
30.支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。
31.按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。
32.企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除。
33.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
34.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時(shí)減計收入。
35.符合非營(yíng)利組織條件的國家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規定享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
36.自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的國家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。
37.自2016年1月1日至2018年12月31日，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。
38.企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票(權)的，企業(yè)或個(gè)人可選擇實(shí)行分期繳稅優(yōu)惠政策，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇分期繳稅政策的，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案，自發(fā)生應稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(含)分期繳納所得稅；選擇遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時(shí)計算繳納所得稅。企業(yè)和個(gè)人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評估值入帳并在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)扣除。
39.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳納計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
三、優(yōu)化促進(jìn)民間投資健康發(fā)展稅收服務(wù)
(一)加大促進(jìn)民間投資健康發(fā)展政策落實(shí)力度。各級地方稅務(wù)機關(guān)要采取切實(shí)有效措施，認真抓好促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的稅收政策貫徹落實(shí)。凡是符合政策規定的，要不折不扣執行到位，確保納稅人及時(shí)足額享受稅收優(yōu)惠。對民間資本和國有資本享受稅收優(yōu)惠政策，做到一視同仁，營(yíng)造公平競爭的稅收環(huán)境。
(二)廣泛政策宣傳。促進(jìn)民間投資稅收政策，涉及面廣，政策內容多。各級地方稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步加強對政策學(xué)習和培訓。在熟悉和掌握政策有關(guān)內容的同時(shí)，要加強對納稅人的宣傳輔導，充分利用微信公眾號、12366、外部網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳和各種媒體，采取多種形式廣泛深入地宣傳支持促進(jìn)民間投資健康發(fā)展的稅收政策、辦稅流程、管理方式和服務(wù)理念等，力爭政策宣傳全覆蓋，最大限度地幫助納稅人準確理解和及時(shí)享受相關(guān)稅收政策。
(三)推進(jìn)地方稅收“三化”管理。要切實(shí)加強各稅種法治化、規范化、精細化管理，進(jìn)一步提高稅收政策執行能力、稅收執法質(zhì)量和稅收管理水平。同時(shí)，要正確處理支持民間投資健康發(fā)展和依法組織收入的關(guān)系，堅持“依法征稅、應收盡收，堅決不收過(guò)頭稅”的原則，保證實(shí)現稅款及時(shí)足額收繳入庫，確保地方稅收增長(cháng)與經(jīng)濟發(fā)展實(shí)現良性循環(huán)。
(四)提高辦稅效能。要深入貫徹落實(shí)“簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)”的要求，繼續深化行政審批制度改革，下放涉稅審批權限，實(shí)行即報即審、限時(shí)辦結，方便納稅人享受稅收優(yōu)惠，更好地服務(wù)納稅人、更好地規范稅務(wù)行為。認真貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規范（3.0版）》，進(jìn)一步優(yōu)化備案管理，明確和精簡(jiǎn)報送資料，規范和簡(jiǎn)化管理流程，拓展網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺功能，提高辦稅效率，提升服務(wù)效能，減輕納稅人辦稅負擔。要按照提速宣傳咨詢(xún)、提速登記辦理、提速多元辦稅、提速涉稅審批、提速投訴處理的要求，全面優(yōu)化辦稅服務(wù)，不斷提升服務(wù)針對性、便捷性、層次性，持續優(yōu)化企業(yè)發(fā)展“軟”環(huán)境，全力為地方經(jīng)濟發(fā)展筑巢引鳳。
(五)強化責任落實(shí)。要按照省政府《河南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)河南省促進(jìn)民間投資健康發(fā)展工作方案的通知》中對地稅部門(mén)的任務(wù)分工和要求，結合地稅工作實(shí)際制定具體推進(jìn)方案和措施，建立工作責任制，分解任務(wù)、明確責任，狠抓落實(shí)。要把落實(shí)稅收優(yōu)惠政策和“三化”管理專(zhuān)項行動(dòng)列入績(jì)效管理，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監督指導，定期通報進(jìn)展情況，適時(shí)組織專(zhuān)項督查，緊抓任務(wù)落實(shí)不放松，最大限度調動(dòng)廣大干部干事創(chuàng )業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng )造性，促進(jìn)民間投資健康發(fā)展，確保省委、省政府穩增長(cháng)保態(tài)勢的一系列決策部署貫徹到位，取得實(shí)實(shí)在在的效果。
河南省地方稅務(wù)局
2016年12月28日
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