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國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局全面推行包容審慎監管執法“四張清單”（修訂）
為規范行政處罰、行政強制行為，推進(jìn)依法行政，加快法治政府建設，持續優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，根據新修訂的《中華人民共和國行政處罰法》和《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》(國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布)，國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局修訂了全面推行包容審慎監管執法“四張清單”，現發(fā)布如下：
不予處罰事項清單（修訂）
| 不予處罰事項清單（修訂） | |||||
| 序號 | 處罰事項名稱(chēng) | 實(shí)施機關(guān) | 不予處罰的情形 | 不予處罰的依據 | 備注 |
| 1 | 稅務(wù)登記類(lèi)違法行為 | 稅務(wù)機關(guān) | 納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，在限改期限內改正的，沒(méi)有造成危害后果的 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項 、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款 | |
| 2 | 稅務(wù)機關(guān) | 扣繳義務(wù)人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，在限改期限內改正的，沒(méi)有造成危害后果的 | 《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款 | ||
| 3 | 稅務(wù)機關(guān) | 納稅人未按照稅收征管法及實(shí)施細則等有關(guān)規定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報送的，首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布） | ||
| 4 | 稅務(wù)機關(guān) | 納稅人未按照稅收征管法及實(shí)施細則等有關(guān)規定設置、保管賬簿或者記賬憑證和有關(guān)資料，首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布） | ||
| 5 | 賬簿憑證管理類(lèi)違法行為 | 稅務(wù)機關(guān) | 扣繳義務(wù)人未按照稅收征管法及實(shí)施細則等有關(guān)規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布） | |
| 6 | 稅務(wù)機關(guān) | 納稅人未按照稅收征管法及實(shí)施細則等有關(guān)規定將財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，在限改期限內改正的，沒(méi)有造成危害后果的 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款 | ||
| 7 | 納稅申報等管理類(lèi)違法行為 | 稅務(wù)機關(guān) | 納稅人未按照稅收征管法及實(shí)施細則等有關(guān)規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布） | |
| 稅務(wù)機關(guān) | 扣繳義務(wù)人未按照稅收征管法及實(shí)施細則等有關(guān)規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布） | |||
| 8 | 稅務(wù)機關(guān) | 境內機構或個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的 | 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布） | ||
| 9 | 發(fā)票管理類(lèi)違法行為 | 稅務(wù)機關(guān) | 未按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的，首次違反且情節輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令改正的期限內改正，沒(méi)有造成危害后果的，沒(méi)有違法所得的 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款 | |
| 10 | 稅務(wù)機關(guān) | 納稅人使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按照稅收征收管理法及實(shí)施細則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據且沒(méi)有違法所得，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令改正的期限內改正，沒(méi)有造成危害后果的 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（二）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布） | ||
| 11 | 稅務(wù)機關(guān) | 納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規定取得發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用且沒(méi)有違法所得，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令改正的期限內改正，沒(méi)有造成危害后果的 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（六）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布） | ||
| 12 | 稅務(wù)機關(guān) | 納稅人未按照稅收征收管理法及實(shí)施細則、發(fā)票管理辦法等有關(guān)規定繳銷(xiāo)發(fā)票且沒(méi)有違法所得，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令改正的期限內改正，沒(méi)有造成危害后果的 | 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（八）項、《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布） | ||
| 13 | 稅收票證管理類(lèi)違法行為 | 稅務(wù)機關(guān) | 扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》的規定開(kāi)具稅收票證，首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令改正的期限內改正，沒(méi)有造成危害后果的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款、《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》（國家稅務(wù)總局公告2021年第6號發(fā)布） | |
| 14 | 超過(guò)追溯時(shí)效的違法行為 | 稅務(wù)機關(guān) | 違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發(fā)現的（前款規定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續或者繼續狀態(tài)的，從行為終了之日起計算） | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十六條第二款 | |
| 15 | 特定情形導致的稅收違法行為 | 稅務(wù)機關(guān) | 不滿(mǎn)十四周歲的未成年人有稅收違法行為的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十條 | |
| 精神病人、智力殘疾人在不能辨認或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條 | ||||
| 16 | 其他稅收違法行為 | 稅務(wù)機關(guān) | 違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款 | |
| 初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的，可以不予行政處罰 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款 | ||||
| 當事人有證據足以證明沒(méi)有主觀(guān)過(guò)錯的（法律、行政法規另有規定的，從其規定） | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第二款 | ||||
從輕處罰事項清單（修訂）
| 序號 | 處罰事項名稱(chēng) | 實(shí)施機關(guān) | 從輕處罰的情形 | 從輕處罰的依據 | 備注 |
| 1 | 符合主動(dòng)消除或者減輕稅收違法行為危害后果等7種特定情形 | 稅務(wù)機關(guān) | 已滿(mǎn)十四周歲不滿(mǎn)十八周歲的未成年人有稅收違法行為的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十條 | |
| 2 | 稅務(wù)機關(guān) | 尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有稅收違法行為的，可以從輕處罰 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條 | ||
| 3 | 稅務(wù)機關(guān) | 主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（一）項 | ||
| 4 | 稅務(wù)機關(guān) | 受他人脅迫或誘騙實(shí)施違法行為的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（二）項 | ||
| 5 | 稅務(wù)機關(guān) | 主動(dòng)供述行政機關(guān)尚未掌握的稅收違法行為的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（三）項 | ||
| 6 | 稅務(wù)機關(guān) | 配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（四）項 | ||
| 7 | 稅務(wù)機關(guān) | 法律、法規、規章規定其他應當從輕行政處罰的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（五）項 |
減輕處罰事項清單（修訂）
| 序號 | 處罰事項名稱(chēng) | 實(shí)施機關(guān) | 減輕處罰的情形 | 減輕處罰的依據 | 備注 |
| 1 | 符合主動(dòng)消除或者減輕稅收違法行為危害后果等7種特定情形 | 稅務(wù)機關(guān) | 已滿(mǎn)十四周歲不滿(mǎn)十八周歲的未成年人有稅收違法行為的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十條 | |
| 2 | 稅務(wù)機關(guān) | 尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有稅收違法行為的，可以減輕行政處罰 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條 | ||
| 3 | 稅務(wù)機關(guān) | 主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（一）項 | ||
| 4 | 稅務(wù)機關(guān) | 受他人脅迫或誘騙實(shí)施違法行為的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（二）項 | ||
| 5 | 稅務(wù)機關(guān) | 主動(dòng)供述行政機關(guān)尚未掌握的違法行為的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（三）項 | ||
| 6 | 稅務(wù)機關(guān) | 配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（四）項 | ||
| 7 | 稅務(wù)機關(guān) | 法律、法規、規章規定其他應當減輕行政處罰的 | 《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條第（五）項 |
免予行政強制事項清單
| 序號 | 行政強制事項名稱(chēng) | 實(shí)施機關(guān) | 免予行政強制的情形 | 免予行政強制的依據 | 備注 |
| 1 | 凍結、扣繳存款，查封、扣押、拍賣(mài)或變賣(mài)財物 | 稅務(wù)機關(guān) | 采取非強制手段可以達到行政管理目的的。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第四十條、第五十五條，《中華人民共和國行政強制法》第五條 | |
| 2 | 稅務(wù)機關(guān) | 違法行為情節顯著(zhù)輕微或者沒(méi)有明顯社會(huì )危害的，可以不采取行政強制措施。 | 《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第四十條、第五十五條，《中華人民共和國行政強制法》第十六條 | ||
| 3 | 加處罰款 | 稅務(wù)機關(guān) | 行政機關(guān)在不損害公共利益和他人合法權益的情況下，可以與當事人達成執行協(xié)議，當事人采取補救措施的，可以減免加處的罰款。 | 《中華人民共和國行政強制法》第四十二條 |
國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局
2021年7月15日
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