《山東省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》2022年版全文（ 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、中國銀保監會(huì )山東監管局公告2022年第1號）

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局中國銀行保險監督管理委員會(huì )山東監管局






關(guān)于發(fā)布《山東省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》的公告





國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、中國銀行保險監督管理委員會(huì )山東監管局公告2022年第1號

為進(jìn)一步規范山東省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理，現對《山東省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法》進(jìn)行修訂，并予以發(fā)布。

特此公告。





附件：

1.山東省車(chē)船稅稅目稅額表

2.車(chē)船稅代收代繳報告表






 

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

中國銀行保險監督管理委員會(huì )山東監管局

2022年2月25日

山東省機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳管理辦法

第一條 為加強保險機構代收代繳機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國車(chē)船稅法》及其實(shí)施條例、《山東省實(shí)施〈中華人民共和國車(chē)船稅法〉辦法》《國家稅務(wù)總局中國保險監督管理委員會(huì )關(guān)于機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局、中國保險監督管理委員會(huì )公告2011年第75號）的規定，結合山東省實(shí)際，制定本辦法。

第二條  本省從事機動(dòng)車(chē)交通事故責任強制保險（以下簡(jiǎn)稱(chēng)交強險）業(yè)務(wù)的保險機構為車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應按照本辦法的規定代收代繳機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)代收代繳車(chē)船稅）。

第三條  在本省投保交強險的車(chē)輛，其所有人或者管理人應依照本辦法的規定繳納車(chē)船稅。

第四條  保險機構代收代繳車(chē)船稅的稅額標準按照《山東省車(chē)船稅稅目稅額表》（附件1）執行。

第五條  保險機構在辦理交強險業(yè)務(wù)時(shí)，應通過(guò)機動(dòng)車(chē)交通責任強制保險承保信息系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)交強險業(yè)務(wù)系統）與山東省車(chē)船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)代收系統）代收車(chē)船稅。

第六條  保險機構在代收車(chē)船稅時(shí)，辦理人員應對納稅人提供的車(chē)輛相關(guān)信息進(jìn)行查驗，并將車(chē)輛相關(guān)信息據實(shí)錄入交強險業(yè)務(wù)系統：

（一）機動(dòng)車(chē)行駛證；

（二）購置的新機動(dòng)車(chē)尚未注冊登記的，提供《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》（國內購買(mǎi)的機動(dòng)車(chē)）、《海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》（進(jìn)口機動(dòng)車(chē)）、《整車(chē)出廠(chǎng)合格證》、車(chē)輛一致性證書(shū)等；

（三）已完稅的機動(dòng)車(chē)，應提供完稅憑證。

車(chē)輛相關(guān)信息已在代收系統中備案的，辦理人員需查驗代收系統中顯示的計稅依據及其他相關(guān)信息與納稅人提供的資料是否一致。

第七條  車(chē)輛相關(guān)信息與代收系統中的備案信息一致的，保險機構辦理人員直接辦理車(chē)船稅代收業(yè)務(wù)；車(chē)輛相關(guān)信息與備案信息不一致的，保險機構辦理人員應以電子聯(lián)系單的方式提交代收系統駐場(chǎng)運維人員處理。

第八條  購買(mǎi)交強險前已向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車(chē)船稅的機動(dòng)車(chē)，保險機構在辦理交強險時(shí)不再代收車(chē)船稅。辦理人員根據納稅人的完稅憑證原件，將車(chē)輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)錄入交強險業(yè)務(wù)系統，并打印在《機動(dòng)車(chē)交通事故責任強制保險單》（含電子保單）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)交強險保險單）中。完稅憑證復印件附在交強險保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。

第九條  以下車(chē)輛在辦理交強險業(yè)務(wù)時(shí)，代收系統識別后自動(dòng)返回免（減）稅信息，免（減）稅出單：

（一）軍隊和武警專(zhuān)用車(chē)輛，以軍隊、武警車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的軍車(chē)號牌和武警號牌作為認定依據；

（二）警用車(chē)輛，以公安機關(guān)核發(fā)的警車(chē)號牌作為認定依據；

(三)懸掛應急救援專(zhuān)用號牌的國家綜合性消防救援車(chē)輛，以應急部核發(fā)的專(zhuān)用號牌作為認定依據；

（四）外國駐華使領(lǐng)館車(chē)輛、國際組織駐華代表機構及其有關(guān)人員的車(chē)輛，以公安交通管理部門(mén)核發(fā)的專(zhuān)用號牌作為認定依據；

（五）納入工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《享受車(chē)船稅減免優(yōu)惠的節約能源 使用新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》的車(chē)輛。

第十條  以下車(chē)輛減免優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存備查”辦理方式，納稅人根據政策規定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件。符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存備查。

在辦理交強險業(yè)務(wù)時(shí)，保險機構辦理人員正確錄入代收系統規定的減免稅憑證代碼，免（減）稅出單：

（一）公共交通車(chē)輛；

（二）農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)；

（三）符合減免政策規定、沒(méi)有專(zhuān)用識別標識的其他車(chē)輛。

第十一條  以下車(chē)輛不屬于車(chē)船稅征稅范圍，在辦理交強險業(yè)務(wù)時(shí)，保險機構不代收車(chē)船稅，辦理人員正確錄入代收系統規定的不征稅憑證代碼，不征稅出單：

（一）拖拉機，以在農業(yè)（農業(yè)機械）部門(mén)登記、并擁有拖拉機登記證書(shū)或拖拉機行駛證書(shū)作為認定依據；

（二）臨時(shí)入境的外國機動(dòng)車(chē)，以中國海關(guān)等部門(mén)出具的準許機動(dòng)車(chē)入境的憑證作為認定依據；

（三）香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區、臺灣地區的機動(dòng)車(chē)，根據公安交通管理部門(mén)核發(fā)的批準文書(shū)作為認定依據；

（四）純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)；

（五）其他不屬于車(chē)船稅征稅范圍的車(chē)輛。

第十二條 保險機構代收車(chē)船稅時(shí)，應查驗車(chē)輛以前年度的繳稅情況。納稅人沒(méi)有按照規定期限繳納車(chē)船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，一并代收代繳欠繳稅款及滯納金。

第十三條  保險機構在代收車(chē)船稅時(shí)，應向納稅人開(kāi)具注明代收車(chē)船稅信息的交強險保險單。

扣繳義務(wù)人在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票（含電子發(fā)票）時(shí)，應在發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì )計核算原始憑證。

納稅人確需另外開(kāi)具車(chē)船稅完稅憑證的，保險機構辦理人員應告知納稅人在向稅務(wù)機關(guān)解繳稅款當月的申報納稅期結束后，攜帶身份證件原件、交強險保險單復印件到扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具。

第十四條 代收的車(chē)船稅未向稅務(wù)機關(guān)解繳前，因交強險保險單錄入錯誤等原因需要退稅的，無(wú)論交強險保險單是否生效，由保險機構批改后退稅。

代收的車(chē)船稅向稅務(wù)機關(guān)解繳后，納稅人辦理退保業(yè)務(wù)，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)按照稅款繳庫退庫的有關(guān)規定辦理。

第十五條  保險機構向稅務(wù)機關(guān)辦理車(chē)船稅申報、結報手續后，已完稅的車(chē)輛因被盜搶、報廢、滅失、因質(zhì)量原因被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商等情形申請退稅的，納稅人應提供相關(guān)部門(mén)的有效證明，申請退還自發(fā)生情況月份起至該納稅年度終了期間的稅款，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)按照稅款繳庫退庫的有關(guān)規定辦理。

第十六條 投保交強險時(shí)未足額繳納車(chē)船稅或者未提供稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證的車(chē)輛，保險機構不得為其辦理交強險。

跨年度購買(mǎi)交強險且當年車(chē)船稅已繳納的機動(dòng)車(chē)，保險機構應將車(chē)輛相關(guān)信息存檔備案，不能提前代收下一年度的車(chē)船稅，并提醒投保人次年通過(guò)批改保單方式或者再次跨年續保時(shí)繳納車(chē)船稅。

納稅人對保險機構代收代繳車(chē)船稅有異議的，可以在購買(mǎi)交強險前直接向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，也可以在保險機構代收代繳車(chē)船稅后向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)提出申訴，扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應當在15個(gè)工作日內予以答復。

第十七條  保險機構代收的車(chē)船稅，應當自月度終了之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)解繳，同時(shí)報送《車(chē)船稅代收代繳報告表》（附件2）。

扣繳義務(wù)人辦理納稅申報，應嚴格審核《車(chē)船稅代收代繳報告表》相關(guān)內容，確保與代收系統的錄入信息一致。

第十八條  保險機構委托保險中介機構代理銷(xiāo)售交強險的，應在委托協(xié)議中明確要求保險中介機構在銷(xiāo)售交強險時(shí)按照本辦法的規定代收車(chē)船稅。保險中介機構應及時(shí)向委托其銷(xiāo)售交強險的保險機構結報代收的車(chē)船稅，同時(shí)報送投保車(chē)輛相關(guān)信息等資料。

第十九條  保險中介機構應自覺(jué)接受稅務(wù)機關(guān)和保險監督管理機構的檢查。保險中介機構不能按本辦法規定代收并結報車(chē)船稅的，保險機構應及時(shí)中止委托其辦理交強險業(yè)務(wù)。

第二十條  代收代繳車(chē)船稅的手續費依據財政部、國家稅務(wù)總局及人民銀行的相關(guān)規定執行。

第二十一條  保險機構不依法履行車(chē)船稅代收代繳義務(wù)的，由稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規予以處理。

第二十二條  稅務(wù)機關(guān)應加強與相關(guān)部門(mén)的工作協(xié)調，做好信息化方面的技術(shù)支持，確保代收系統運行順暢。突發(fā)網(wǎng)絡(luò )故障導致保險機構不能通過(guò)代收系統正常進(jìn)行信息查詢(xún)、投保、承保等業(yè)務(wù)操作時(shí)，相關(guān)技術(shù)人員應啟動(dòng)應急機制，確保保險機構出單業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。

第二十三條  稅務(wù)機關(guān)應加強對保險機構的政策輔導和業(yè)務(wù)培訓，保險機構應配合稅務(wù)機關(guān)共同做好對納稅人的政策宣傳。

第二十四條  稅務(wù)機關(guān)應與保險監督管理機構加強協(xié)調配合，建立工作協(xié)調機制和信息共享機制，按照各自的工作職能對保險機構代收代繳車(chē)船稅工作進(jìn)行監督指導。

稅務(wù)機關(guān)應加強對車(chē)船稅代收代繳的管理，做好納稅服務(wù)工作。保險監督管理機構應督促保險機構認真履行代收代繳車(chē)船稅的義務(wù)，定期檢查，發(fā)現違法違規行為要按照相關(guān)規定對有關(guān)機構和責任人進(jìn)行嚴肅處理。

第二十五條  納稅人主管稅務(wù)機關(guān)是指車(chē)輛登記地稅務(wù)機關(guān)；依法不需要辦理登記的車(chē)輛，納稅人主管稅務(wù)機關(guān)是指車(chē)輛的所有人或管理人所在地稅務(wù)機關(guān)；扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)是指保險機構所在地稅務(wù)機關(guān)。

第二十六條  本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、行政法規、規章的規定執行。

第二十七條   本辦法自2022年3月1日起施行。





 

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