國辦發(fā)〔2005〕60號《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)國資委關(guān)于進(jìn)一步規范國有企業(yè)改制工作實(shí)施意見(jiàn)的通知》

國務(wù)院辦公廳轉發(fā)國資委關(guān)于進(jìn)一步規范國有企業(yè)改制工作實(shí)施意見(jiàn)的通知






國辦發(fā)〔2005〕60號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構：

國資委《關(guān)于進(jìn)一步規范國有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見(jiàn)》已經(jīng)國務(wù)院同意，現轉發(fā)給你們，請認真貫徹執行。




 

國務(wù)院辦公廳

二○○五年十二月十九日

 

關(guān)于進(jìn)一步規范國有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見(jiàn)



國資委

《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )關(guān)于規范國有企業(yè)改制工作意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)〔2003〕96號）印發(fā)以來(lái)，各地區、各有關(guān)部門(mén)加強組織領(lǐng)導，認真貫徹落實(shí)，規范國有企業(yè)改制工作取得了重大進(jìn)展。但在實(shí)際工作中還存在改制方案不完善、審批不嚴格，清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估和產(chǎn)權轉讓不規范，對維護職工合法權益重視不夠等問(wèn)題。為確保國有企業(yè)改制工作健康發(fā)展，防止國有資產(chǎn)流失，維護職工合法權益，現就進(jìn)一步規范國有企業(yè)改制工作提出以下意見(jiàn)：

一、嚴格制訂和審批企業(yè)改制方案

（一）認真制訂企業(yè)改制方案。改制方案的主要內容應包括：改制的目的及必要性，改制后企業(yè)的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、股權設置和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造等；改制的具體形式；改制后形成的法人治理結構；企業(yè)的債權、債務(wù)落實(shí)情況；職工安置方案；改制的操作程序，財務(wù)審計、資產(chǎn)評估等中介機構和產(chǎn)權交易市場(chǎng)的選擇等。

（二）改制方案必須明確保全金融債權，依法落實(shí)金融債務(wù)，并征得金融機構債權人的同意。審批改制方案的單位（包括各級人民政府、各級國有資產(chǎn)監督管理機構及其所出資企業(yè)、各級國有資產(chǎn)監督管理機構以外有權審批改制方案的部門(mén)及其授權單位，下同）應認真審查，嚴格防止企業(yè)利用改制逃廢金融債務(wù)，對未依法保全金融債權、落實(shí)金融債務(wù)的改制方案不予批準。

（三）企業(yè)改制中涉及企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓的，應嚴格按照國家有關(guān)法律法規以及《企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓管理暫行辦法》（國資委、財政部令第3號）、《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)國有產(chǎn)權向管理層轉讓暫行規定〉的通知》（國資發(fā)產(chǎn)權〔2005〕78號）及相關(guān)配套文件的規定執行。擬通過(guò)增資擴股實(shí)施改制的企業(yè)，應當通過(guò)產(chǎn)權交易市場(chǎng)、媒體或網(wǎng)絡(luò )等公開(kāi)企業(yè)改制有關(guān)情況、投資者條件等信息，擇優(yōu)選擇投資者；情況特殊的，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構批準，可通過(guò)向多個(gè)具備相關(guān)資質(zhì)條件的潛在投資者提供信息等方式，選定投資者。企業(yè)改制涉及公開(kāi)上市發(fā)行股票的，按照《中華人民共和國證券法》等有關(guān)法律法規執行。

（四）企業(yè)改制必須對改制方案出具法律意見(jiàn)書(shū)。法律意見(jiàn)書(shū)由審批改制方案的單位的法律顧問(wèn)或該單位決定聘請的律師事務(wù)所出具，擬改制為國有控股企業(yè)且職工（包括管理層）不持有本企業(yè)股權的，可由審批改制方案的單位授權該企業(yè)法律顧問(wèn)出具。

（五）國有企業(yè)改制方案需按照《企業(yè)國有資產(chǎn)監督管理暫行條例》(國務(wù)院令第378號)和國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )的有關(guān)規定履行決定或批準程序，否則不得實(shí)施改制。國有企業(yè)改制涉及財政、勞動(dòng)保障等事項的，須預先報經(jīng)同級人民政府有關(guān)部門(mén)審核，批準后報國有資產(chǎn)監督管理機構協(xié)調審批；涉及政府社會(huì )公共管理審批事項的，依照國家有關(guān)法律法規，報經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審批；國有資產(chǎn)監督管理機構所出資企業(yè)改制為非國有企業(yè)(國有股不控股及不參股的企業(yè)),改制方案須報同級人民政府批準。

（六）審批改制方案的單位必須按照權利、義務(wù)、責任相統一的原則，建立有關(guān)審批的程序、權限、責任等制度。

（七）審批改制方案的單位必須就改制方案的審批及清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、進(jìn)場(chǎng)交易、定價(jià)、轉讓價(jià)款、落實(shí)債權、職工安置方案等重要資料建立檔案管理制度，改制企業(yè)的國有產(chǎn)權持有單位要妥善保管相關(guān)資料。

二、認真做好清產(chǎn)核資工作

（一）企業(yè)改制要按照有關(guān)規定進(jìn)行清產(chǎn)核資。要切實(shí)對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實(shí)，盤(pán)點(diǎn)實(shí)物、核實(shí)賬目，核查負債和所有者權益，做好各類(lèi)應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清查，做好有關(guān)抵押、擔保等事項的清理工作，按照國家規定調整有關(guān)賬務(wù)。

（二）清產(chǎn)核資結果經(jīng)國有產(chǎn)權持有單位審核認定，并經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構確認后，自清產(chǎn)核資基準日起2年內有效，在有效期內企業(yè)實(shí)施改制不再另行組織清產(chǎn)核資。

（三）企業(yè)實(shí)施改制僅涉及引入非國有投資者少量投資，且企業(yè)已按照國家有關(guān)規定規范進(jìn)行會(huì )計核算的，經(jīng)本級國有資產(chǎn)監督管理機構批準，可不進(jìn)行清產(chǎn)核資。

三、加強對改制企業(yè)的財務(wù)審計和資產(chǎn)評估

（一）企業(yè)實(shí)施改制必須由審批改制方案的單位確定的中介機構進(jìn)行財務(wù)審計和資產(chǎn)評估。確定中介機構必須考察和了解其資質(zhì)、信譽(yù)及能力；不得聘請改制前兩年內在企業(yè)財務(wù)審計中有違法、違規記錄的會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師；不得聘請參與該企業(yè)上一次資產(chǎn)評估的中介機構和注冊資產(chǎn)評估師；不得聘請同一中介機構開(kāi)展財務(wù)審計與資產(chǎn)評估。

（二）財務(wù)審計應依據《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》等有關(guān)規定實(shí)施。其中，依據國家有關(guān)規定計提的各項資產(chǎn)減值準備，必須由會(huì )計師事務(wù)所逐筆逐項審核并出具專(zhuān)項意見(jiàn)，與審計報告一并提交國有產(chǎn)權持有單位作為改制方案依據，其中不合理的減值準備應予調整。國有獨資企業(yè)實(shí)施改制，計提各項資產(chǎn)減值準備和已核銷(xiāo)的各項資產(chǎn)損失凡影響國有產(chǎn)權轉讓價(jià)或折股價(jià)的，該計提減值準備的資產(chǎn)和已核銷(xiāo)的各項資產(chǎn)損失必須交由改制企業(yè)的國有產(chǎn)權持有單位負責處理，國有產(chǎn)權持有單位應采取清理追繳等監管措施，落實(shí)監管責任，最大程度地減少損失。國有控股企業(yè)實(shí)施改制，計提各項減值準備的資產(chǎn)和已核銷(xiāo)的各項資產(chǎn)損失由國有產(chǎn)權持有單位與其他股東協(xié)商處理。

（三）國有獨資企業(yè)實(shí)施改制，自企業(yè)資產(chǎn)評估基準日到企業(yè)改制后進(jìn)行工商變更登記期間，因企業(yè)盈利而增加的凈資產(chǎn)，應上交國有產(chǎn)權持有單位，或經(jīng)國有產(chǎn)權持有單位同意，作為改制企業(yè)國有權益；因企業(yè)虧損而減少的凈資產(chǎn)，應由國有產(chǎn)權持有單位補足，或者由改制企業(yè)用以后年度國有股份應得的股利補足。國有控股企業(yè)實(shí)施改制，自企業(yè)資產(chǎn)評估基準日到改制后工商變更登記期間的凈資產(chǎn)變化，應由改制前企業(yè)的各產(chǎn)權持有單位協(xié)商處理。

（四）改制為非國有的企業(yè)，必須在改制前由國有產(chǎn)權持有單位組織進(jìn)行法定代表人離任審計，不得以財務(wù)審計代替離任審計。離任審計應依照國家有關(guān)法律法規和《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》（國資委令第7號）及相關(guān)配套規定執行。財務(wù)審計和離任審計工作應由兩家會(huì )計師事務(wù)所分別承擔，分別出具審計報告。

（五）企業(yè)改制涉及土地使用權的，必須經(jīng)土地確權登記并明確土地使用權的處置方式。進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的土地使用權必須經(jīng)具備土地估價(jià)資格的中介機構進(jìn)行評估，并按國家有關(guān)規定備案。涉及國有劃撥土地使用權的，必須按照國家土地管理有關(guān)規定辦理土地使用權處置審批手續。

（六）企業(yè)改制涉及探礦權、采礦權有關(guān)事項的，依照國家有關(guān)法律以及《探礦權采礦權轉讓管理辦法》（國務(wù)院令第242號）、國土資源部《關(guān)于印發(fā)〈探礦權采礦權招標拍賣(mài)掛牌管理辦法（試行）〉的通知》（國土資發(fā)〔2003〕197號）、財政部、國土資源部《關(guān)于印發(fā)〈探礦權采礦權價(jià)款轉增國家資本管理辦法〉的通知》（財建〔2004〕262號）等有關(guān)規定執行。企業(yè)改制必須由國土資源主管部門(mén)明確探礦權、采礦權的處置方式，但不得單獨轉讓探礦權、采礦權，涉及由國家出資形成的探礦權、采礦權的，應當按照國家有關(guān)規定辦理處置審批手續。進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的探礦權、采礦權，必須經(jīng)具有礦業(yè)權評估資格的中介機構進(jìn)行評估作價(jià)（采礦權評估結果報國土資源主管部門(mén)確認）并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中，由審批改制方案的單位商國土資源主管部門(mén)審批后處置。

（七）沒(méi)有進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的實(shí)物資產(chǎn)和專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、土地使用權、探礦權、采礦權、特許經(jīng)營(yíng)權等資產(chǎn)，改制后的企業(yè)不得無(wú)償使用；若需使用的，有償使用費或租賃費計算標準應參考資產(chǎn)評估價(jià)或同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)確定。

（八）非國有投資者以實(shí)物資產(chǎn)和專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、土地使用權、探礦權、采礦權、特許經(jīng)營(yíng)權等資產(chǎn)評估作價(jià)參與企業(yè)改制，由國有產(chǎn)權持有單位和非國有投資者共同認可的中介機構，對雙方進(jìn)入改制企業(yè)的資產(chǎn)按同一基準日進(jìn)行評估；若一方資產(chǎn)已經(jīng)評估，可由另一方對資產(chǎn)評估結果進(jìn)行復核。

（九）在清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、離任審計、資產(chǎn)評估、落實(shí)債務(wù)、產(chǎn)權交易等過(guò)程中發(fā)現造成國有資產(chǎn)流失、逃廢金融債務(wù)等違法違紀問(wèn)題的，必須暫停改制并追查有關(guān)人員的責任。

四、切實(shí)維護職工的合法權益

（一）改制方案必須提交企業(yè)職工代表大會(huì )或職工大會(huì )審議，并按照有關(guān)規定和程序及時(shí)向廣大職工群眾公布。應當向廣大職工群眾講清楚國家關(guān)于國有企業(yè)改革的方針政策和改制的規定，講清楚改制的必要性、緊迫性以及企業(yè)的發(fā)展思路。在改制方案制訂過(guò)程中要充分聽(tīng)取職工群眾意見(jiàn)，深入細致地做好思想工作，爭取廣大職工群眾對改制的理解和支持。

（二）國有企業(yè)實(shí)施改制前，原企業(yè)應當與投資者就職工安置費用、勞動(dòng)關(guān)系接續等問(wèn)題明確相關(guān)責任，并制訂職工安置方案。職工安置方案必須經(jīng)職工代表大會(huì )或職工大會(huì )審議通過(guò)，企業(yè)方可實(shí)施改制。職工安置方案必須及時(shí)向廣大職工群眾公布，其主要內容包括：企業(yè)的人員狀況及分流安置意見(jiàn)；職工勞動(dòng)合同的變更、解除及重新簽訂辦法；解除勞動(dòng)合同職工的經(jīng)濟補償金支付辦法；社會(huì )保險關(guān)系接續；拖欠職工的工資等債務(wù)和企業(yè)欠繳的社會(huì )保險費處理辦法等。

（三）企業(yè)實(shí)施改制時(shí)必須向職工群眾公布企業(yè)總資產(chǎn)、總負債、凈資產(chǎn)、凈利潤等主要財務(wù)指標的財務(wù)審計、資產(chǎn)評估結果，接受職工群眾的民主監督。

（四）改制為國有控股企業(yè)的，改制后企業(yè)繼續履行改制前企業(yè)與留用的職工簽訂的勞動(dòng)合同；留用的職工在改制前企業(yè)的工作年限應合并計算為在改制后企業(yè)的工作年限；原企業(yè)不得向繼續留用的職工支付經(jīng)濟補償金。改制為非國有企業(yè)的，要嚴格按照有關(guān)法律法規和政策處理好改制企業(yè)與職工的勞動(dòng)關(guān)系。對企業(yè)改制時(shí)解除勞動(dòng)合同且不再繼續留用的職工，要支付經(jīng)濟補償金。企業(yè)國有產(chǎn)權持有單位不得強迫職工將經(jīng)濟補償金等費用用于對改制后企業(yè)的投資或借給改制后企業(yè)（包括改制企業(yè)的投資者）使用。

（五）企業(yè)改制時(shí)，對經(jīng)確認的拖欠職工的工資、集資款、醫療費和挪用的職工住房公積金以及企業(yè)欠繳社會(huì )保險費，原則上要一次性付清。改制后的企業(yè)要按照有關(guān)規定，及時(shí)為職工接續養老、失業(yè)、醫療、工傷、生育等各項社會(huì )保險關(guān)系，并按時(shí)為職工足額交納各種社會(huì )保險費。

五、嚴格控制企業(yè)管理層通過(guò)增資擴股持股

（一）本意見(jiàn)所稱(chēng)“管理層”是指國有及國有控股企業(yè)的負責人以及領(lǐng)導班子的其他成員；本意見(jiàn)所稱(chēng)“管理層通過(guò)增資擴股持股”，不包括對管理層實(shí)施的獎勵股權或股票期權。

（二）國有及國有控股大型企業(yè)實(shí)施改制，應嚴格控制管理層通過(guò)增資擴股以各種方式直接或間接持有本企業(yè)的股權。為探索實(shí)施激勵與約束機制，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構批準，凡通過(guò)公開(kāi)招聘、企業(yè)內部競爭上崗等方式競聘上崗或對企業(yè)發(fā)展作出重大貢獻的管理層成員，可通過(guò)增資擴股持有本企業(yè)股權，但管理層的持股總量不得達到控股或相對控股數量。國有及國有控股企業(yè)的劃型標準按照統計局《關(guān)于印發(fā)〈統計上大中小型企業(yè)劃分辦法(暫行)〉的通知》(國統字〔2003〕17號)和原國家經(jīng)貿委、原國家計委、財政部、統計局《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行規定的通知》(國經(jīng)貿中小企〔2003〕143號)規定的分類(lèi)標準執行。

（三）管理層成員擬通過(guò)增資擴股持有企業(yè)股權的，不得參與制訂改制方案、確定國有產(chǎn)權折股價(jià)、選擇中介機構，以及清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、離任審計、資產(chǎn)評估中的重大事項。管理層持股必須提供資金來(lái)源合法的相關(guān)證明，必須執行《貸款通則》的有關(guān)規定，不得向包括本企業(yè)在內的國有及國有控股企業(yè)借款，不得以國有產(chǎn)權或資產(chǎn)作為標的物通過(guò)抵押、質(zhì)押、貼現等方式籌集資金，也不得采取信托或委托等方式間接持有企業(yè)股權。

（四）存在下列情況之一的管理層成員，不得通過(guò)增資擴股持有改制企業(yè)的股權：

1．經(jīng)審計認定對改制企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)下降負有直接責任的；

2．故意轉移、隱匿資產(chǎn)，或者在改制過(guò)程中通過(guò)關(guān)聯(lián)交易影響企業(yè)凈資產(chǎn)的；

3．向中介機構提供虛假資料，導致審計、評估結果失真，或者與有關(guān)方面串通，壓低資產(chǎn)評估值以及國有產(chǎn)權折股價(jià)的；

4．違反有關(guān)規定，參與制訂改制方案、確定國有產(chǎn)權折股價(jià)、選擇中介機構，以及清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、離任審計、資產(chǎn)評估中重大事項的；

5．無(wú)法提供持股資金來(lái)源合法相關(guān)證明的。

（五）涉及管理層通過(guò)增資擴股持股的改制方案，必須對管理層成員不再持有企業(yè)股權的有關(guān)事項作出具體規定。

（六）管理層通過(guò)增資擴股持有企業(yè)股權后涉及該企業(yè)所持上市公司國有股性質(zhì)變更的，按國家有關(guān)規定辦理。

六、加強對改制工作的領(lǐng)導和管理

（一）除國有大中型企業(yè)實(shí)施主輔分離、輔業(yè)改制，通過(guò)境內外首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市改制為國有控股企業(yè)，以及國有控股的上市公司增資擴股和收購資產(chǎn)按國家其他規定執行外，凡符合以下情況之一的，須執行國辦發(fā)〔2003〕96號文件和本意見(jiàn)的各項規定：

1．國有及國有控股企業(yè)（包括其全資、控股子企業(yè)，下同）增量引入非國有投資，或者國有及國有控股企業(yè)的國有產(chǎn)權持有單位向非國有投資者轉讓該企業(yè)國有產(chǎn)權的。

2.國有及國有控股企業(yè)以其非貨幣資產(chǎn)出資與非國有投資者共同投資設立新公司，并因此安排原企業(yè)部分職工在新公司就業(yè)的。

國有及國有控股企業(yè)以現金出資與非國有投資者共同投資設立新公司，并因此安排原企業(yè)部分職工在新公司就業(yè)的，執行國辦發(fā)〔2003〕96號文件和本意見(jiàn)除清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、定價(jià)程序以外的其他各項規定。

3.各級國有資產(chǎn)監督管理機構作出其他有關(guān)規定的。對由國有資產(chǎn)監督管理機構以外的其他部門(mén)履行出資人職責的企業(yè)，由相關(guān)部門(mén)規定。

（二）國有產(chǎn)權持有單位應與非國有投資者協(xié)商簽訂合同、協(xié)議，維護職工合法權益，防止國有資產(chǎn)流失，確保進(jìn)入改制后企業(yè)的國有資產(chǎn)保值增值。對需要在改制后履行的合同、協(xié)議，國有產(chǎn)權持有單位應負責跟蹤、監督、檢查，確保各項條款執行到位。改制后的國有控股企業(yè)應當建立現代企業(yè)制度，完善法人治理結構，制訂明確的企業(yè)發(fā)展思路和轉換機制方案，加快技術(shù)進(jìn)步，加強內部管理，提高市場(chǎng)競爭力。企業(yè)在改制過(guò)程中要重視企業(yè)工會(huì )組織的建設，充分發(fā)揮工會(huì )組織的作用。

（三）地方各級人民政府及其國有資產(chǎn)監督管理機構、國有及國有控股企業(yè)，要全面理解和正確貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于國有企業(yè)改革的方針、政策和措施。切實(shí)加強對國有企業(yè)改制工作的組織領(lǐng)導，嚴格執行有關(guān)改制的各項規定，認真履行改制的各項工作程序，有效防止國有資產(chǎn)流失。加強對改制企業(yè)落實(shí)職工安置方案的監督檢查，切實(shí)維護職工的合法權益。地方政府及有關(guān)部門(mén)要關(guān)心改制后企業(yè)的改革和發(fā)展，督促落實(shí)改制措施，幫助解決遇到的困難和問(wèn)題，為改制企業(yè)發(fā)展創(chuàng )造良好的環(huán)境和條件。地方各級人民政府要充分考慮企業(yè)、職工和社會(huì )的承受能力，妥善處理好原地方政策與現有政策的銜接，防止引發(fā)新的矛盾。各級國有資產(chǎn)監督管理機構要加強對國辦發(fā)〔2003〕96號文件、本意見(jiàn)和國資委、財政部令第3號等有關(guān)規定貫徹執行情況的監督檢查，及時(shí)總結經(jīng)驗，發(fā)現和糾正改制工作中存在的問(wèn)題，促進(jìn)國有企業(yè)改制工作健康、有序、規范發(fā)展。

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