財會(huì )〔2020〕14號《財政部國務(wù)院國資委銀保監會(huì )關(guān)于加強會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)管理切實(shí)提高審計質(zhì)量的實(shí)施意見(jiàn)》

財政部國務(wù)院國資委銀保監會(huì )關(guān)于加強會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)管理切實(shí)提高審計質(zhì)量的實(shí)施意見(jiàn)








財會(huì )〔2020〕14號
 

各省、自治區、直轄市財政廳（局）、國資委，深圳市財政局、國資委，各銀保監局：

會(huì )計師事務(wù)所在促進(jìn)提高會(huì )計信息質(zhì)量，維護市場(chǎng)經(jīng)濟秩序等方面發(fā)揮重要作用。根據國務(wù)院有關(guān)決定精神，為加強會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)管理,切實(shí)促進(jìn)提高會(huì )計師事務(wù)所審計質(zhì)量，現提出以下實(shí)施意見(jiàn)。

一、重要意義

根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、《會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可和監督管理辦法》（財政部令第97號）等有關(guān)規定，近年來(lái)，財政部會(huì )同有關(guān)部門(mén)落實(shí)會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可制度，針對不同類(lèi)型企事業(yè)單位審計業(yè)務(wù)實(shí)施會(huì )計師事務(wù)所資格資質(zhì)管理，促進(jìn)了注冊會(huì )計師行業(yè)有序發(fā)展。同時(shí)，新時(shí)代推動(dòng)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，提高國家治理體系與治理能力現代化，對提高會(huì )計師事務(wù)所審計質(zhì)量提出了新的要求。

當前，調整會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)管理政策，并切實(shí)加強事中事后監管，是新形勢下深化“放管服”改革，營(yíng)造更加公平、有序、高效的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的迫切要求；是聚焦實(shí)現“堅持準則，不作假賬”，提高上市公司、國有企業(yè)及金融企業(yè)會(huì )計信息披露質(zhì)量的有效保障；是更好地發(fā)揮會(huì )計師事務(wù)所第三方審計作用，健全“三位一體”會(huì )計監督體系，切實(shí)加強財會(huì )監督的重要舉措。

二、總體要求

（一）指導思想。以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會(huì )精神，深化會(huì )計審計領(lǐng)域“放管服”改革，取消從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)等專(zhuān)項業(yè)務(wù)資格審批，綜合采取一攬子政策措施，強化市場(chǎng)約束、增強企業(yè)責任與加大監管力度，加強會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)管理，促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)在公平競爭中、在嚴格監管中提供更高質(zhì)量的審計鑒證服務(wù)。

（二）主要原則。

1.有序推動(dòng)，平穩實(shí)施。在調整會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)管理政策的同時(shí)，加快形成接續性管理措施，引導會(huì )計師事務(wù)所根據自身規模、能力和專(zhuān)長(cháng)承接業(yè)務(wù)，推動(dòng)改革平穩有序實(shí)施。

2.質(zhì)量?jì)?yōu)先，做強做優(yōu)。樹(shù)立質(zhì)量?jì)?yōu)先導向，加快推動(dòng)形成市場(chǎng)擇優(yōu)的體制機制，引導要素資源等向優(yōu)質(zhì)會(huì )計師事務(wù)所聚集，促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)發(fā)展壯大。

3.突出重點(diǎn)，統一規則。以上市公司、國有企業(yè)及金融企業(yè)等公眾利益實(shí)體審計作為監管重點(diǎn)，完善執業(yè)標準體系，維護國家統一審計準則的嚴肅性，促進(jìn)形成規范統一的審計市場(chǎng)。

4.綜合施策，協(xié)同配合。突出行業(yè)監管的系統性協(xié)同性，綜合運用行政監管、市場(chǎng)約束、行業(yè)自律、信用建設等多種方式手段，加強部門(mén)間的協(xié)同配合，共同促進(jìn)提高會(huì )計師事務(wù)所審計質(zhì)量。

三、具體政策措施

（一）完善會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)管理政策。財政部聯(lián)合有關(guān)部門(mén)制定會(huì )計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法。備案管理充分運用現有規章制度，突出服務(wù)能力和執業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)形成科學(xué)有序的管理格局。簡(jiǎn)化備案流程、推進(jìn)網(wǎng)上辦理，提高辦事效率和服務(wù)水平。突出自主擇優(yōu)的市場(chǎng)導向，調整完善相關(guān)會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)管理辦法。從事國有企業(yè)、金融企業(yè)審計服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所應當具備相應執業(yè)能力和風(fēng)險承擔能力。

（二）逐步推動(dòng)開(kāi)展會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量評估。鮮明樹(shù)立質(zhì)量?jì)?yōu)先發(fā)展導向，進(jìn)一步推動(dòng)大型會(huì )計師事務(wù)所做強做優(yōu)，促進(jìn)中小型會(huì )計師事務(wù)所做精做專(zhuān)，形成大中小型會(huì )計師事務(wù)所協(xié)同發(fā)展的格局。財政部、國資委、銀保監會(huì )等部門(mén)共同推動(dòng)會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量評估結果的運用，為市場(chǎng)主體自主選擇提供參考。根據國有企業(yè)、金融企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，推動(dòng)開(kāi)展會(huì )計師事務(wù)所從事國有企業(yè)及金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)專(zhuān)項評估工作，體現專(zhuān)項性與針對性。

（三）深化會(huì )計師事務(wù)所符合執業(yè)許可條件監督。財政部門(mén)依據會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可規定，結合從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)、國有企業(yè)、金融企業(yè)等審計業(yè)務(wù)特點(diǎn)，根據需要組織開(kāi)展對會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)能力等情況的核查。根據核查結果，采取出具管理建議書(shū)、責令整改、警示函等措施。同相關(guān)部門(mén)及時(shí)共享核查信息，并及時(shí)披露核查結果。

（四）加強會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)監測和管理。財政部通過(guò)財政會(huì )計行業(yè)管理系統，加強對從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)、國有企業(yè)及金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所重大事項變更的信息監測，并給予必要的關(guān)注、評估等，及時(shí)同國資委、銀保監會(huì )共享有關(guān)信息，并視情況向市場(chǎng)公開(kāi)提示。加強會(huì )計師事務(wù)所合伙人管理,對首席合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人和其他執行合伙事務(wù)合伙人的任職資格、誠信要求等作出細化規定并督促落實(shí)。

（五）加大會(huì )計師事務(wù)所信息披露力度。在現有財政會(huì )計行業(yè)管理系統基礎上，充分運用會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可審批、重大事項變更備案、從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案，以及有關(guān)部門(mén)監督檢查中取得的信息，建立完善會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師信息披露平臺。及時(shí)披露會(huì )計師事務(wù)所組織形式、人員構成、主要業(yè)務(wù)、質(zhì)量評估情況、表彰榮譽(yù)、處罰處理等信息，滿(mǎn)足企業(yè)選聘會(huì )計師事務(wù)所信息需求，自覺(jué)接受社會(huì )公眾監督。披露信息涉及相關(guān)國有企業(yè)、金融企業(yè)的，財政部門(mén)及時(shí)與相關(guān)監管部門(mén)進(jìn)行溝通。增強會(huì )計師事務(wù)所透明度，加強注冊會(huì )計師行業(yè)誠信體系建設，研究推動(dòng)對執業(yè)失信行為的聯(lián)合懲戒。

（六）強化企業(yè)在選聘會(huì )計師事務(wù)所中的責任。企業(yè)應當進(jìn)一步健全公司治理結構，加強內部控制，落實(shí)會(huì )計師事務(wù)所對股東負責的要求，有效發(fā)揮股東大會(huì )、董事會(huì )及審計委員會(huì )、監事會(huì )在選聘會(huì )計師事務(wù)所中的作用。財政、國資、銀保監等部門(mén)實(shí)行分類(lèi)指導, 督促相關(guān)企業(yè)合理選聘會(huì )計師事務(wù)所，充分考慮擬聘事務(wù)所同企業(yè)資產(chǎn)規模、業(yè)務(wù)特征等情況的匹配程度。

（七）加強注冊會(huì )計師行業(yè)自律。中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )和地方注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )切實(shí)加強行業(yè)風(fēng)險教育，引導會(huì )計師事務(wù)所增強風(fēng)險意識并根據自身執業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)，對超出能力范圍承接業(yè)務(wù)的及時(shí)勸誡。加大自律監管力度，完善自律規則，加大與行政監管的協(xié)同力度。及時(shí)完善注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則。密切關(guān)注會(huì )計師事務(wù)所低價(jià)競爭等行為，對違反自律規范的嚴格懲戒。

（八）加大對會(huì )計師事務(wù)所監督檢查力度。財政部門(mén)依法加大對會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查力度，繼續推動(dòng)“雙隨機一公開(kāi)”抽查，進(jìn)一步加大對上市公司、國有企業(yè)、金融企業(yè)等公眾利益實(shí)體審計的監督檢查力度。加強監督檢查工作的協(xié)同和信息共享，國資委、銀保監會(huì )等部門(mén)發(fā)現的有關(guān)會(huì )計師事務(wù)所的問(wèn)題線(xiàn)索移送財政部辦理，財政部及時(shí)通報相關(guān)監督檢查結果，切實(shí)提高監督檢查的針對性、有效性與權威性。

（九）嚴格對負有責任的會(huì )計師事務(wù)所及相關(guān)責任人的處罰措施。嚴格落實(shí)注冊會(huì )計師法、證券法關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師執業(yè)違法處罰規定。對出具審計報告存在故意或重大過(guò)失的會(huì )計師事務(wù)所依法暫停執業(yè)或吊銷(xiāo)執業(yè)許可，對負有直接責任的注冊會(huì )計師視情況依法暫?；虻蹁N(xiāo)其注冊會(huì )計師執業(yè)證書(shū)。

（十）加強行業(yè)主管部門(mén)與其他監管部門(mén)的協(xié)同。進(jìn)一步理順財政部門(mén)作為注冊會(huì )計師行業(yè)主管部門(mén)同國資、銀保監等部門(mén)的關(guān)系，形成協(xié)調協(xié)同工作格局。行業(yè)主管部門(mén)應及時(shí)完善審計準則等執業(yè)規則，督促會(huì )計師事務(wù)所提高審計質(zhì)量，有效滿(mǎn)足其他監管部門(mén)對審計質(zhì)量的需求，并共同維護審計準則規則的統一性、完整性。

四、組織實(shí)施

各地財政、國資等部門(mén)和銀保監會(huì )派出機構應當提高對加強會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)管理與提高審計質(zhì)量的認識，按照職責分工，加強協(xié)同配合，抓好工作落實(shí)。應當密切關(guān)注實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題，及時(shí)研究解決方案，積極穩妥地推進(jìn)相關(guān)工作。要及時(shí)制定相關(guān)配套政策，促進(jìn)各項重點(diǎn)工作的有序開(kāi)展，努力增強會(huì )計師事務(wù)所的自律性、公正性與專(zhuān)業(yè)化水平，促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)在強化財會(huì )監督、提升國家治理體系與治理能力現代化方面發(fā)揮應有作用。






 

財政部

國務(wù)院國資委

銀保監會(huì )

2020年9月25日

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