豫地稅函〔2017〕407號《河南省地方稅務(wù)局河南省財政廳河南省國家稅務(wù)局中國人民銀行鄭州中心支行關(guān)于我省國稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節代征地方稅費有關(guān)問(wèn)題的通知》

河南省地方稅務(wù)局河南省財政廳河南省國家稅務(wù)局中國人民銀行鄭州中心支行關(guān)于我省國稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節代征地方稅費有關(guān)問(wèn)題的通知





豫地稅函〔2017〕407號

各省轄市、省直管縣(市)財政局、國稅局、地稅局、人民銀行各市中心支行，鄭州新區國稅局，省國稅局、地稅局直屬各單位，人民銀行鄭州轄區各支行：

根據深化國稅、地稅征管體制改革方案要求，及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于規范國稅機關(guān)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節征收地方稅費工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕127號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局互相委托代征稅收的通知》(稅總發(fā)〔2015〕155號)和《河南省稅收保障辦法》(河南省人民政府令第174號)的有關(guān)要求，結合我省實(shí)際，現就國稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票代征地方稅費有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、代征范圍

國稅部門(mén)在為臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票并征收增值稅(銷(xiāo)售免稅貨物除外)時(shí)，代相關(guān)地稅部門(mén)征收城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，其中個(gè)人所得稅代征僅針對臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人。

二、委托代征稅費征收率

(一)城市維護建設稅。根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發(fā)〔1985〕19號)的規定，以納稅人代開(kāi)發(fā)票征收的增值稅稅額為計稅依據，按規定的稅率征收。

(二)教育費附加及地方教育附加。根據《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費附加的暫行規定〉的決定》(國務(wù)院令第448號)、《河南省財政廳、河南省地方稅務(wù)局、中國人民銀行鄭州中心支行關(guān)于印發(fā)〈河南省地方教育附加征收使用管理辦法〉的通知》(豫財綜〔2011〕4號)的規定，以納稅人代開(kāi)發(fā)票征收的增值稅稅額為計稅依據，教育費附加按3%、地方教育附加按2%的費率征收。

(三)個(gè)人所得稅。依據《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收問(wèn)題的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告2017年第4號)，在臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目，統一按開(kāi)具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.5%核定征收個(gè)人所得稅。

上述地方稅費征收稅(費)率若遇政策變化，按新的政策規定執行。代征地方稅費涉及有關(guān)征收稅(費)率的政策由地稅部門(mén)負責解釋。

三、稅收票證使用及會(huì )統核算

(一)稅收票證使用

國稅部門(mén)代征地方稅費時(shí)，開(kāi)具國稅部門(mén)的稅收票證，并嚴格按照國家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》及省國稅局相關(guān)規定進(jìn)行票證管理和稅款結報，代征的地方稅費明確為地稅局收入。

(二)代征地方稅費核算

1.國稅部門(mén)代征的地方稅費，由國稅部門(mén)負責組織入庫、對賬，并納入國稅部門(mén)會(huì )統核算及向總局報送相關(guān)報表，國稅部門(mén)不再向地稅部門(mén)進(jìn)行稅費款報解。

2.國稅部門(mén)代征的地方稅費，省國稅局應按月向省地稅局傳遞分縣(市、區)代征地方稅費統計報表，由省地稅局合并后反饋到各縣(市、區)地稅局，明確為對應各縣(市、區)地稅局收入。

3.國稅部門(mén)代征地方稅費后，若發(fā)生納稅人代開(kāi)發(fā)票錯征、發(fā)票作廢或銷(xiāo)貨退回等情形，需退還繳納增值稅稅款的，其所對應代征的地方稅費款，一并由國稅部門(mén)按原計征入庫的預算科目、預算級次予以退還。

四、工作要求

(一)加強組織領(lǐng)導，做好工作協(xié)調。委托國稅部門(mén)代征地方稅費工作，是加強稅收征管、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要措施；是推進(jìn)稅收科學(xué)化、精細化管理的重要手段；是落實(shí)《河南省稅收保障辦法》和進(jìn)一步加強國地稅合作的重要舉措。各級國稅局、地稅局要高度重視，切實(shí)做好相關(guān)組織領(lǐng)導工作，加強與當地人民銀行的協(xié)調，密切合作，及時(shí)處理和反饋委托代征工作中出現的情況。

(二)做好委托代征協(xié)議簽署。以縣(市、區)國稅局、地稅局為單位實(shí)行委托代征地方稅費。相關(guān)縣(市、區)國稅局、地稅局應就委托代征地方稅費事宜簽署委托代征協(xié)議。國稅、地稅部門(mén)要加強信息溝通，加強對有關(guān)地方稅費的征收管理。

(三)人民銀行國庫部門(mén)應當積極配合同級國稅、地稅部門(mén)做好代征稅費的稅款入庫工作，確保代征稅費收入按屬地原則、分稅費種和預算級次繳入相應的國庫。

(四)國稅部門(mén)在代征地方稅費時(shí)，應在征管軟件中依率征收，不得隨意改變應稅項目，變更稅種，降低征收標準；國稅部門(mén)每月應做好代征地方稅費收入對賬、統計等工作，確保數據準確無(wú)誤。

(五)地稅部門(mén)應及時(shí)向國稅部門(mén)提供準確的代征稅費相關(guān)稅率(征收率)、預算科目、預算分配比例等信息，并承擔相關(guān)責任。省國稅局、省地稅局兩部門(mén)應就國稅部門(mén)代征地方稅費事項聯(lián)合向國家稅務(wù)總局(收入規劃核算司)予以報備。

(六)各級財政部門(mén)應對國稅部門(mén)代征地方稅費工作給予支持和配合。

(七)其他未盡事宜由當地地稅局、財政局、國稅局協(xié)商確定。

(八)此前國稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票代征地方稅費的規定與本通知不符的，按本通知規定執行。

(九)本通知自發(fā)文之日起30日后施行。





 

河南省地方稅務(wù)局

河南省財政廳

河南省國家稅務(wù)局

中國人民銀行鄭州中心支行

2017年10月11日

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