國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局疫情防控期間稅費優(yōu)惠政策和征管服務(wù)措施匯編（2020年2月21日更新）

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局疫情防控期間稅費優(yōu)惠政策和征管服務(wù)措施匯編（2020年2月21日更新）

尊敬的納稅人、繳費人：

為深入貫徹習近平總書(shū)記關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的一系列重要指示精神，全面落實(shí)黨中央國務(wù)院以及國家稅務(wù)總局、省委省政府關(guān)于疫情防控的各項決策部署，為堅決打贏(yíng)疫情防控阻擊戰貢獻稅務(wù)力量，我們整理了現行與疫情防控密切相關(guān)的稅費優(yōu)惠政策和征管服務(wù)措施供您查閱。希望為您充分享受相關(guān)稅收政策措施提供幫助，我們將根據國家和山西省的最新政策適時(shí)進(jìn)行更新，讓我們攜手同行，共克時(shí)艱。






 

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

2020年2月5日

第一部分 有關(guān)疫情防控的稅費優(yōu)惠政策

一、增值稅、消費稅及附加

（一）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

【享受主體】

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

【享受條件】

1.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。

2.增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

（二）運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資收入免征增值稅及附加。

【享受主體】

運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資的納稅人。

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規定享受上述優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。

【享受條件】

疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

（三）公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)收入免征增值稅及附加。

【享受主體】

提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的納稅人。

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規定享受上述優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。

【享受條件】

1.公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)。

班車(chē)，是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。

2.生活服務(wù)，是指為滿(mǎn)足城鄉居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

3.收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類(lèi)、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

（四）無(wú)償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的貨物免征增值稅、消費稅及附加。

【享受主體】

單位和個(gè)體工商戶(hù)。

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì )組織和縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院，無(wú)償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規定享受上述優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。

【享受條件】

1.通過(guò)公益性社會(huì )組織和縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，無(wú)償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的貨物。

2.直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院無(wú)償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的貨物。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

（五）防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅。

【享受主體】

接受境外捐贈或者進(jìn)口用于防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情進(jìn)口物資的境內納稅主體。

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日至3月31日，對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅；對衛生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅；屬于免稅進(jìn)口物資，已經(jīng)征收的應免稅款予以退還；免稅進(jìn)口物資，海關(guān)可先登記放行，再按規定補辦相關(guān)手續。

【享受條件】

符合免稅進(jìn)口范圍。

【政策依據】

《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2020年第6號）

（六）醫療機構提供的醫療服務(wù)免征增值稅。

【享受主體】

醫療機構。

【優(yōu)惠內容】

醫療機構提供的醫療服務(wù)免征增值稅。

【享受條件】

1.醫療機構，是指依據國務(wù)院《醫療機構管理條例》（國務(wù)院令第149號）及衛生部《醫療機構管理條例實(shí)施細則》（衛生部令第35號）的規定，經(jīng)登記取得《醫療機構執業(yè)許可證》的機構，以及軍隊、武警部隊各級各類(lèi)醫療機構。具體包括:各級各類(lèi)醫院、門(mén)診部（所）、社區衛生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉衛生院、護理院（所）、療養院、臨床檢驗中心，各級政府及有關(guān)部門(mén)舉辦的衛生防疫站（疾病控制中心）、各種專(zhuān)科疾病防治站（所），各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構、兒童保健機構，各級政府舉辦的血站（血液中心）等醫療機構。

2.醫療服務(wù)，是指醫療機構按照不高于地（市）級以上價(jià)格主管部門(mén)會(huì )同同級衛生主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)制定的醫療服務(wù)指導價(jià)格（包括政府指導價(jià)和按照規定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫者提供《全國醫療服務(wù)價(jià)格項目規范》所列的各項服務(wù)，以及醫療機構向社會(huì )提供衛生防疫、衛生檢疫的服務(wù)。

【政策依據】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號附件3第一條第（七）項）

（七）血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。

【享受主體】

血站。

【優(yōu)惠內容】

自1999年11月1日起，對血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。

【享受條件】

血站，是指根據《中華人民共和國獻血法》的規定，由國務(wù)院或省級人民政府衛生行政部門(mén)批準的，從事采集、提供臨床用血，不以營(yíng)利為目的的公益性組織。

【政策依據】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財稅字〔1999〕264號第二條）

（八）增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

【享受主體】

藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

【享受條件】

1.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，是指取得（食品）藥品監督管理部門(mén)頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。

2.屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品，選擇簡(jiǎn)易辦法計算繳納增值稅的，36個(gè)月內不得變更計稅方法。

【政策依據】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號）

（九）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng )新藥的銷(xiāo)售額，為向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，其提供給患者后續免費使用的相同創(chuàng )新藥，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍。

【享受主體】

藥品生產(chǎn)企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

自2015年1月1日起，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng )新藥的銷(xiāo)售額，為向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，其提供給患者后續免費使用的相同創(chuàng )新藥，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍。

【享受條件】

1.創(chuàng )新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監督管理部門(mén)批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷(xiāo)售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

2.藥品生產(chǎn)企業(yè)免費提供創(chuàng )新藥，應保留如下資料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗：

（1）國家食品藥品監督管理部門(mén)頒發(fā)的注明注冊分類(lèi)為1.1類(lèi)的藥品注冊批件；

（2）后續免費提供創(chuàng )新藥的實(shí)施流程；

（3）第三方（創(chuàng )新藥代保管的醫院、藥品經(jīng)銷(xiāo)單位等）出具免費用藥確認證明，以及患者在第三方登記、領(lǐng)取創(chuàng )新藥的記錄。

【政策依據】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )新藥后續免費使用有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕4號）

（十）增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節增值稅。

【享受主體】

藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

1.自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

2.自2018年5月1日起，對進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節增值稅。

【享受條件】

1.抗癌藥品，是指經(jīng)國家藥品監督管理部門(mén)批準注冊的抗癌制劑及原料藥。

2.抗癌藥品范圍實(shí)行動(dòng)態(tài)調整，由財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、國家藥品監督管理局根據變化情況適時(shí)明確。

3.增值稅一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計算繳納增值稅后，36個(gè)月內不得變更。

4.納稅人應單獨核算抗癌藥品的銷(xiāo)售額。未單獨核算的，不得適用簡(jiǎn)易征收政策。

5.《抗癌藥品清單（第一批）》見(jiàn)《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局國家藥品監督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕47號）附件。

【政策依據】

《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局國家藥品監督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕47號）

（十一）增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節增值稅。

【享受主體】

藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

1.自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

2.自2019年3月1日起，對進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節增值稅。

【享受條件】

1.罕見(jiàn)病藥品，是指經(jīng)國家藥品監督管理部門(mén)批準注冊的罕見(jiàn)病藥品制劑及原料藥。

2.罕見(jiàn)病藥品范圍實(shí)行動(dòng)態(tài)調整，由財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、藥監局根據變化情況適時(shí)明確。

3.增值稅一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計算繳納增值稅后，36個(gè)月內不得變更。

4.納稅人應單獨核算罕見(jiàn)病藥品的銷(xiāo)售額。未單獨核算的，不得適用簡(jiǎn)易征收政策。

5.《罕見(jiàn)病藥品清單（第一批）》見(jiàn)《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）附件。

【政策依據】

《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）

（十二）提供社區養老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【享受主體】

為社區提供養老、托育、家政等服務(wù)的機構。

【優(yōu)惠內容】

自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區提供養老、托育、家政等服務(wù)的機構，取得的提供社區養老、托育、家政服務(wù)收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.社區是指聚居在一定地域范圍內的人們所組成的社會(huì )生活共同體，包括城市社區和農村社區。

2.為社區提供養老服務(wù)的機構，是指在社區依托固定場(chǎng)所設施，采取全托、日托、上門(mén)等方式，為社區居民提供養老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì )組織。社區養老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。

3.為社區提供托育服務(wù)的機構，是指在社區依托固定場(chǎng)所設施，采取全日托、半日托、計時(shí)托、臨時(shí)托等方式，為社區居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì )組織。社區托育服務(wù)是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務(wù)。

4.為社區提供家政服務(wù)的機構，是指以家庭為服務(wù)對象，為社區居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì )組織。社區家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫療機構為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務(wù)，以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。

5.家政服務(wù)企業(yè)提供家政服務(wù)取得的收入免征增值稅，需符合下列條件：

（1）與家政服務(wù)員、接受家政服務(wù)的客戶(hù)就提供家政服務(wù)行為簽訂三方協(xié)議；

（2）向家政服務(wù)員發(fā)放勞動(dòng)報酬，并對家政服務(wù)員進(jìn)行培訓管理；

（3）通過(guò)建立業(yè)務(wù)管理系統對家政服務(wù)員進(jìn)行登記管理。

【政策依據】

《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛生健康委關(guān)于養老、托育、家政等社區家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（2019年第76號）

（十三）國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節和流通環(huán)節增值稅。

【享受主體】

藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節和流通環(huán)節增值稅。

【享受條件】

1.享受免征增值稅政策的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，須為各?。ㄗ灾螀^、直轄市）艾滋病藥品管理部門(mén)按照政府采購有關(guān)規定采購的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。

2.藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應將藥品供貨合同留存，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。

3.抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應分別核算免稅藥品和其他貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。

4.國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種包括《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第73號）附件《國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種清單》所列藥物及其制劑，以及由兩種或三種藥物組成的復合制劑。

【政策依據】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第73號）

二、企業(yè)所得稅

（一）疫情防控捐贈支出全額稅前扣除。

【享受主體】

發(fā)生疫情防控捐贈支出的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

1.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。

2.企業(yè)直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。

捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫院開(kāi)具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

企業(yè)享受上述優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。

【享受條件】

1.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品。

2.公益性社會(huì )組織，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會(huì )組織。

3.企業(yè)直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

（二）小型微利企業(yè)所得稅減免。

【享受主體】

小型微利企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）

（三）疫情防控研發(fā)支出稅前加計扣除。

【享受主體】

 會(huì )計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

【享受條件】

企業(yè)年度申報時(shí)自行計算稅前加計扣除額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)行次享受稅收優(yōu)惠。并按規定歸集和留存相關(guān)資料備查。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第一款

2.《財政部國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）

5.《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕64號）

6.《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知財稅》（財稅〔2018〕99號）

（四）疫情造成的資產(chǎn)損失準予稅前扣除。

【享受主體】

因疫情造成資產(chǎn)損失的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)因疫情造成擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)資產(chǎn)的損失，準予在計算企業(yè)所得稅前扣除。

【享受條件】

企業(yè)稅年度申報時(shí)，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》相關(guān)行次，即可稅前扣除。相關(guān)資料企業(yè)留存備查。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條

3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第18號）

8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第25號）

9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）

（五）延長(cháng)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)彌補虧損年限。

【享受主體】

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。適用延長(cháng)虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》。

【享受條件】

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生虧損。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

（六）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，一次性稅前扣除。

【享受主體】

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）的規定執行。企業(yè)在納稅申報時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

【享受條件】

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置相關(guān)設備。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

三、個(gè)人所得稅

（一）疫情防治工作補助和獎金，以及用于疫情預防的藥品、醫療用品和防護用品，免征個(gè)人所得稅。

【享受主體】

參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者，領(lǐng)取疫情預防藥品、醫療用品和防護用品的個(gè)人。

【優(yōu)惠內容】

1.對參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時(shí)性工作補助和獎金，免征個(gè)人所得稅。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補助和獎金，比照執行。

2.單位發(fā)給個(gè)人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實(shí)物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

【政策依據】

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第10號）

（二）個(gè)人向應對疫情的捐贈支出，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。

【享受主體】

個(gè)人。

【優(yōu)惠內容】

1.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。

2.個(gè)人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。

【享受條件】

1.公益性社會(huì )組織，包括依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì )組織和群眾團體。

2.公益性社會(huì )組織、國家機關(guān)在接受個(gè)人捐贈時(shí)，應當按照規定開(kāi)具捐贈票據；個(gè)人索取捐贈票據的，應予以開(kāi)具。機關(guān)、企事業(yè)單位統一組織員工開(kāi)展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈票據和員工明細單扣除。

【政策依據】

1．《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第99號）

2．《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號）

（三）個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，可以減征個(gè)人所得稅。

【享受主體】

個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人等取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅納稅人。

【優(yōu)惠內容】

納稅人因自然災害遭受重大損失的，災害發(fā)生年度起兩年內取得的經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅減征90%，但減征稅額每戶(hù)累計不超過(guò)30000元。

【享受條件】

納稅人應持有保險公司或者保險公估機構出具計算損失的文書(shū)。

【政策依據】

《山西省人民政府關(guān)于明確我省個(gè)人所得稅減征政策的通知》（晉政發(fā)〔2020〕3號）

（四）福利費、撫恤金、救濟金免征個(gè)人所得稅。

【享受主體】

個(gè)人。

【優(yōu)惠內容】

個(gè)人取得的福利費、撫恤金、救濟金，免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

福利費，是指根據國家有關(guān)規定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會(huì )組織提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中支付給個(gè)人的生活補助費；救濟金，是指各級人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補助費。

【政策依據】

1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一款

2.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條

（五）基本醫療保險免征個(gè)人所得稅。

【享受主體】

個(gè)人。

【優(yōu)惠內容】

企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實(shí)際繳付的基本醫療保險費，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實(shí)際繳付的基本醫療保險費，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。

個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本醫療保險金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

企事業(yè)單位、個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實(shí)際繳付的基本醫療保險費。

【政策依據】

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養老保險費基本醫療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）

（六）工傷保險待遇免征個(gè)人所得稅。

【享受主體】

個(gè)人。

【優(yōu)惠內容】

對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規定取得的工傷保險待遇，免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

【政策依據】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）

（七）個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在計算個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)扣除。

【享受主體】

個(gè)人。

【優(yōu)惠內容】

對個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。

【享受條件】

1.適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

2.保險公司銷(xiāo)售符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時(shí)為購買(mǎi)保險的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。

【政策依據】

1．《財政部國家稅務(wù)總局保監會(huì )關(guān)于將商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕39號）

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第17號）

四、房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅

（一）醫療衛生機構免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。

【享受主體】

非營(yíng)利性醫療機構、營(yíng)利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構。

【優(yōu)惠內容】

對非營(yíng)利性醫療機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

對營(yíng)利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業(yè)登記之日起，3年內免征其自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

【享受條件】

醫療機構需要書(shū)面向衛生行政主管部門(mén)申明其性質(zhì)，按《醫療機構管理條例》進(jìn)行設置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛生行政部門(mén)核定，在執業(yè)登記中注明“非營(yíng)利性醫療機構”和“營(yíng)利性醫療機構”。

上述醫療機構具體包括：各級各類(lèi)醫院、門(mén)診部（所）、社區衛生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉衛生院、護理院（所）、療養院、臨床檢驗中心等。上述疾病控制機構、婦幼保健機構等衛生機構具體包括：各級政府及有關(guān)部門(mén)舉辦的衛生防疫站（疾病控制中心）、各種專(zhuān)科疾病防治站（所），各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構、兒童保健機構等，各級政府舉辦的血站（血液中心）。

【政策依據】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫療衛生機構有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）

（二）農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)（包括自有和承租）專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。

【享受主體】

農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)。

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。對同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農貿市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。

【享受條件】

農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農貿市場(chǎng)，是指經(jīng)工商登記注冊，供買(mǎi)賣(mài)雙方進(jìn)行農產(chǎn)品及其初加工品現貨批發(fā)或零售交易的場(chǎng)所。農產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及奶、食用菌。

享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)直接為農產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)的行政辦公區、生活區，以及商業(yè)餐飲娛樂(lè )等非直接為農產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，不屬于本通知規定的優(yōu)惠范圍，應按規定征收房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。

企業(yè)享受本通知規定的免稅政策，應按規定進(jìn)行免稅申報，并將不動(dòng)產(chǎn)權屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、租賃協(xié)議、房產(chǎn)土地用途證明等資料留存備查。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)行農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)農貿市場(chǎng)房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）

2.《山西省財政廳山西省地方稅務(wù)局關(guān)于轉發(fā)〈財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)行農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)農貿市場(chǎng)房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的通知〉的通知》（晉財稅〔2016〕26號）

（三）商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

【享受主體】

商品儲備管理公司及其直屬庫。

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

【享受條件】

商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上政府有關(guān)部門(mén)委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務(wù)，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。

承擔中央政府有關(guān)部門(mén)委托商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理公司及其直屬庫，包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分公司、直屬庫，以及華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。

承擔地方政府有關(guān)部門(mén)委托商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理公司及其直屬庫，由省、自治區、直轄市財政、稅務(wù)部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)明確或者制定具體管理辦法，并報省、自治區、直轄市人民政府批準。我省具體名單參照《山西省財政廳國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于我省享受商品儲備稅收優(yōu)惠政策企業(yè)名單的公告》（山西省財政廳、國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2019年第3號）執行。

企業(yè)享受本公告規定的免稅政策，應按規定進(jìn)行免稅申報，并將不動(dòng)產(chǎn)權屬證明、房產(chǎn)原值、承擔商品儲備業(yè)務(wù)情況、儲備庫建設規劃等資料留存備查。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第77號）

2.《山西省財政廳國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于我省享受商品儲備稅收優(yōu)惠政策企業(yè)名單的公告》（公告〔2019〕3號）

（四）城鎮土地使用稅按現行稅額標準的90%調整。

【享受主體】

我省城鎮土地使用稅納稅人。

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日至12月31日，在國家規定的稅額幅度內，再次下調我省城鎮土地使用稅稅額標準，統一按現行稅額標準的90%調整。

【享受條件】

納稅人申報繳納2020年城鎮土地使用稅均可享受。

【政策依據】

《山西省人民政府關(guān)于印發(fā)山西省應對疫情支持中小企業(yè)共渡難關(guān)若干措施的通知》（晉政發(fā)電〔2020〕3號）

五、印花稅

（一）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會(huì )福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據免征印花稅。

【享受主體】

符合條件的印花稅納稅人。

【優(yōu)惠內容】

財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會(huì )福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據免征印花稅。

【享受條件】

財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會(huì )福利單位、學(xué)校。

【政策依據】

1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條第二款

2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十二條

（二）商品儲備管理公司及其直屬庫免征資金賬簿印花稅和其承擔商品儲備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購銷(xiāo)合同印花稅。

【享受主體】

商品儲備管理公司及其直屬庫。

【優(yōu)惠內容】

對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購銷(xiāo)合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

【享受條件】

商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上政府有關(guān)部門(mén)委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務(wù)，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。

承擔中央政府有關(guān)部門(mén)委托商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理公司及其直屬庫，包括中國儲備糧管理集團有限公司及其分公司、直屬庫，以及華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。

承擔地方政府有關(guān)部門(mén)委托商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理公司及其直屬庫，由省、自治區、直轄市財政、稅務(wù)部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)明確或者制定具體管理辦法，并報省、自治區、直轄市人民政府批準。我省具體名單參照《山西省財政廳國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于我省享受商品儲備稅收優(yōu)惠政策企業(yè)名單的公告》（公告〔2019〕3號）執行。

企業(yè)享受本公告規定的免稅政策，應按規定進(jìn)行免稅申報，并將不動(dòng)產(chǎn)權屬證明、房產(chǎn)原值、承擔商品儲備業(yè)務(wù)情況、儲備庫建設規劃等資料留存備查。

【政策依據】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第77號）

2.《山西省財政廳國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于我省享受商品儲備稅收優(yōu)惠政策企業(yè)名單的公告》（公告〔2019〕3號）

六、耕地占用稅

醫療機構占用耕地免征耕地占用稅。

【享受主體】

醫療機構。

【優(yōu)惠內容】

醫療機構占用耕地免征耕地占用稅。

【享受條件】

免稅的醫療機構，具體范圍限于縣級以上人民政府衛生健康行政部門(mén)批準設立的醫療機構內專(zhuān)門(mén)從事疾病診斷、治療活動(dòng)的場(chǎng)所及其配套設施。

【政策依據】

1.《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第一款

2.《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》第九條

七、社會(huì )保險費

放寬新型冠狀病毒感染肺炎的確診患者和疑似患者相關(guān)業(yè)務(wù)辦理時(shí)限。

【享受主體】

城鄉居民基本醫療保險參保人員。

【優(yōu)惠內容】

在我省啟動(dòng)重大公共衛生事件響應期間，新型冠狀病毒感染肺炎的確診患者和疑似患者，尚未繳納城鄉居民醫保費的，可進(jìn)行補繳。自繳納之日起，可享受本次及之后就醫的報銷(xiāo)待遇。

【享受條件】

在我省啟動(dòng)重大公共衛生事件響應期間，新型冠狀病毒感染肺炎的確診患者和疑似患者。

【政策依據】

《山西省醫療保障局山西省財政廳國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化醫療保障經(jīng)辦服務(wù)推動(dòng)疫情防控工作的通知》（晉醫保電〔2020〕3號）

八、文化事業(yè)建設費

（一）未達到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人免征文化事業(yè)建設費。

【享受主體】

未達到增值稅起征點(diǎn)（增值稅起征點(diǎn)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》，下同）的文化事業(yè)建設費繳納義務(wù)人。

【優(yōu)惠內容】

自2016年5月1日起，未達到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設費。

【享受條件】

未達到增值稅起征點(diǎn)。

【政策依據】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問(wèn)題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）

（二）達到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人減按50%征收文化事業(yè)建設費。

【享受主體】

達到增值稅起征點(diǎn)的文化事業(yè)建設費繳納義務(wù)人。

【優(yōu)惠內容】

自2019年7月1日至2024年12月31日，對文化事業(yè)建設費按照繳納義務(wù)人應繳費額的50%減征。

【享受條件】

達到增值稅起征點(diǎn)。

【政策依據】

1.《財政部關(guān)于調整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號）

2.《山西省財政廳關(guān)于減征文化事業(yè)建設費有關(guān)事項的通知》（晉財綜〔2019〕44號）

九、殘疾人就業(yè)保障金

（一）暫免征收小微企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金。

【享受主體】

在職職工30人（含）以下的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起至2022年12月31日，對在職職工30人（含）以下的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【政策依據】

1.《發(fā)展改革委財政部民政部人力資源社會(huì )保障部稅務(wù)總局中國殘聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案〉的通知》（發(fā)改價(jià)格規〔2019〕2015號）

2.《財政部關(guān)于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）

（二）分檔征收殘疾人就業(yè)保障金。

【享受主體】

安排殘疾人就業(yè)比例未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的用人單位。

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

【政策依據】

1.《發(fā)展改革委財政部民政部人力資源社會(huì )保障部稅務(wù)總局中國殘聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案〉的通知》（發(fā)改價(jià)格規〔2019〕2015號）

2.《財政部關(guān)于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）

（三）設置殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限。

【享受主體】

用人單位

【優(yōu)惠內容】

殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，按照當地社會(huì )平均工資2倍執行。當地社會(huì )平均工資按照所在地城鎮非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和城鎮私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資加權計算。

【享受條件】

用人單位在職職工年平均工資超過(guò)當地社會(huì )平均工資2倍。

【政策依據】

1.《發(fā)展改革委財政部民政部人力資源社會(huì )保障部稅務(wù)總局中國殘聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案〉的通知》（發(fā)改價(jià)格規〔2019〕2015號）

2.《財政部關(guān)于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）


 

第二部分  有關(guān)疫情防控的征管服務(wù)措施

一、“非接觸式”網(wǎng)上辦稅

倡導廣大納稅人、繳費人按照“涉稅事、線(xiàn)上辦，非必須、不接觸”原則，優(yōu)先選擇山西省電子稅務(wù)局、自然人電子稅務(wù)局、自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端、單位社保費管理客戶(hù)端、郵寄申報等“非接觸式”網(wǎng)上辦理途徑，納稅人、繳費人如有特殊業(yè)務(wù)必須到大廳現場(chǎng)辦理的，可以通過(guò)各地稅務(wù)機關(guān)提供的電話(huà)、微信等預約辦理渠道提前預約，各實(shí)體大廳聯(lián)系電話(huà)可登陸國家稅務(wù)局山西省稅務(wù)局官方網(wǎng)站“辦稅地圖”欄目查詢(xún)。

二、延長(cháng)納稅申報期限

對按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，2020年2月份納稅申報期限進(jìn)一步延至2月28日。對受疫情影響到2月28日仍無(wú)法辦理納稅申報或延期申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，可延期至2020年3月納稅申報期限屆滿(mǎn)前，向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面說(shuō)明正當理由后，補辦延期申報手續并同時(shí)辦理納稅申報，補辦延期申報手續無(wú)需預繳稅款。

納稅人、扣繳義務(wù)人可通過(guò)山西省電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道提交延期申報書(shū)面說(shuō)明，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳負責人核準后，即時(shí)辦結延期申報手續。

三、依法延期繳納稅款

對確有困難而不能按期繳納稅款的納稅人，由納稅人申請，依法辦理延期繳納稅款，最長(cháng)不超過(guò)3個(gè)月。

四、調整城鎮土地使用稅納稅期限

城鎮土地使用稅納稅期限由原來(lái)的按季度調整為按半年。納稅人原需要在今年3月申報繳納的1季度城鎮土地使用稅，可以與2季度城鎮土地使用稅一并在今年6月底前申報繳納。

五、多渠道向社會(huì )發(fā)布《辦稅服務(wù)溫馨提示》

通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、微信公眾號、微博、電視新聞、電視字幕、網(wǎng)上媒體、報紙、短信發(fā)布、廣播電臺、電子稅務(wù)局自動(dòng)彈窗等渠道和方式及時(shí)向社會(huì )發(fā)布《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于防范新型冠狀病毒的辦稅服務(wù)溫馨提示》，提供《山西省常用稅費業(yè)務(wù)辦理手冊》“二維碼”線(xiàn)上線(xiàn)下辦稅繳費指引，提醒告知納稅人征期延長(cháng)、線(xiàn)上辦理渠道等。

六、向我省抗疫醫療機構、醫護人員發(fā)布《溫馨提示》

向我省抗疫醫療機構、醫護人員發(fā)布享受稅費優(yōu)惠政策和便捷辦稅服務(wù)的《溫馨提示》。

七、實(shí)行進(jìn)廳人員“二維碼”實(shí)名登記

納稅人進(jìn)入辦稅服務(wù)廳實(shí)行掃描“二維碼”實(shí)名登記，避免交叉感染，做好風(fēng)險排查追溯工作。

八、擴大稅郵合作范圍至全部納稅人

對已實(shí)現稅郵合作的市局，疫情期間為納稅人提供網(wǎng)上申領(lǐng)郵寄發(fā)票服務(wù)范圍擴大至全部納稅人。

九、拓展“雙向預約”辦理服務(wù)

疫情防控期間，對通過(guò)線(xiàn)上預約渠道提前預約的納稅人，優(yōu)先發(fā)放預約號；通過(guò)電話(huà)提前預約的納稅人，單獨設立“預約窗口”辦理預約業(yè)務(wù)。各縣（市、區）局借鑒網(wǎng)格化管理方式，提供“雙向預約”服務(wù)，由稅收管理員主動(dòng)問(wèn)需，主動(dòng)對接，對確需到辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)的，由辦稅服務(wù)廳統一安排，預約分期分批次錯峰申報辦理時(shí)間。

十、對生產(chǎn)、銷(xiāo)售和運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資的納稅人、繳費人提供綠色通道

對生產(chǎn)、銷(xiāo)售和運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資的納稅人、繳費人，提供辦稅繳費綠色通道服務(wù)，第一時(shí)間為其辦理稅費事宜，全力支持疫情防控重點(diǎn)物資穩產(chǎn)保供。

十一、提供容缺辦理服務(wù)

對納稅人、繳費人到辦稅服務(wù)廳辦理涉稅事宜，提供的相關(guān)資料不齊全但不影響實(shí)質(zhì)性審核的，經(jīng)納稅人、繳費人作出書(shū)面補正承諾后，可暫緩提交紙質(zhì)資料，按正常程序為其辦理。

十二、擴大“銀稅互動(dòng)”貸款受惠范圍到所有企業(yè)

深化銀稅互動(dòng)，擴大“銀稅互動(dòng)”貸款受惠范圍到所有企業(yè)。

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本文關(guān)鍵詞： 山西省稅務(wù)局, 疫情, 防控, 期間, 稅費, 優(yōu)惠, 政策, 征管, 服務(wù), 措施, 匯編