溫政辦〔2018〕112號《溫州市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)溫州市區調整城鎮土地使用稅差別化優(yōu)惠政策促進(jìn)土地集約節約利用實(shí)施方案的通知》

溫州市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)溫州市區調整城鎮土地使用稅差別化優(yōu)惠政策促進(jìn)土地集約節約利用實(shí)施方案的通知






溫政辦〔2018〕112號

各縣（市、區）人民政府，市政府直屬各單位：

《溫州市區調整城鎮土地使用稅差別化優(yōu)惠政策促進(jìn)土地集約節約利用實(shí)施方案》已經(jīng)市政府同意，現印發(fā)給你們，請認真遵照執行。

溫州市人民政府辦公室

2018年11月2日

溫州市區調整城鎮土地使用稅差別化優(yōu)惠政策促進(jìn)土地集約節約利用實(shí)施方案

為進(jìn)一步引導企業(yè)樹(shù)立“畝均論英雄”的發(fā)展理念，充分發(fā)揮稅收職能作用，提高土地資源利用率，促進(jìn)供給側結構性改革，優(yōu)化經(jīng)濟結構，轉換增長(cháng)動(dòng)力，根據《浙江省人民政府關(guān)于印發(fā)浙江省城鎮土地使用稅實(shí)施辦法的通知》（浙政發(fā)〔2007〕50號）、《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于全面開(kāi)展調整城鎮土地使用稅政策促進(jìn)土地集約節約利用工作的通知》（浙政辦發(fā)〔2014〕111號）、《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步減輕企業(yè)負擔增強企業(yè)競爭力的若干意見(jiàn)》（浙政辦發(fā)〔2018〕99號）等文件精神，結合我市實(shí)際，現就市區調整城鎮土地使用稅差別化優(yōu)惠政策促進(jìn)土地集約節約利用（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)項工作）制定本實(shí)施方案。

一、指導思想

以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，以新發(fā)展理念為引領(lǐng)，以推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展為目標，深化“畝均論英雄”改革，實(shí)行城鎮土地使用稅差別化優(yōu)惠政策，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展方式轉變。

二、適用對象

市區范圍內（含甌江口產(chǎn)業(yè)集聚區，不含洞頭區，下同）使用土地的單位和個(gè)人，為專(zhuān)項工作適用對象。其中：?jiǎn)挝话ǜ黝?lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。

三、實(shí)施方法

（一）維持城鎮土地使用稅現行土地等級范圍及年稅額標準。根據《浙江省人民政府關(guān)于印發(fā)浙江省城鎮土地使用稅實(shí)施辦法的通知》（浙政發(fā)〔2007〕50號），市區企業(yè)用地土地等級及年稅額標準分別為一級：15元/平方米、二級：10元/平方米、三級：5元/平方米，具體區域劃分及年稅額標準見(jiàn)附件。

（二）不同行業(yè)企業(yè)實(shí)行差別化的評價(jià)方法。

1.工業(yè)企業(yè)評價(jià)方法。

（1）工業(yè)企業(yè)適用范圍。根據國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)確定的市區制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)，采礦業(yè)企業(yè)。

（2）市經(jīng)信委負責工業(yè)企業(yè)評價(jià)工作，根據相關(guān)指標及時(shí)評出優(yōu)先發(fā)展類(lèi)（A類(lèi)）、鼓勵提升類(lèi)（B類(lèi)）、幫扶轉型類(lèi)（C類(lèi)）、倒逼整治類(lèi)（D類(lèi)）等工業(yè)企業(yè)，其中A類(lèi)、B類(lèi)企業(yè)享受城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策。

2.非工業(yè)企業(yè)評價(jià)方法。

（1）非工業(yè)企業(yè)適用范圍。市區除工業(yè)企業(yè)（制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)，采礦業(yè)企業(yè)）外的企業(yè)，包括：第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)企業(yè)、第一產(chǎn)業(yè)企業(yè)、各行業(yè)中的個(gè)體工商戶(hù)等。

（2）市政府相關(guān)部門(mén)負責非工業(yè)企業(yè)評價(jià)工作，根據《浙江省工業(yè)轉型升級領(lǐng)導小組辦公室關(guān)于全面深化企業(yè)綜合評價(jià)工作的意見(jiàn)》（浙轉升辦〔2017〕11號），適時(shí)開(kāi)展非工業(yè)企業(yè)“畝產(chǎn)效益”綜合評價(jià)。非工業(yè)企業(yè)已實(shí)施“畝產(chǎn)效益”綜合評價(jià)的，其中的A類(lèi)、B類(lèi)企業(yè)可享受城鎮土地使用稅差別化優(yōu)惠政策。暫未實(shí)施綜合評價(jià)的非工業(yè)企業(yè)，由市稅務(wù)局以畝均稅收為唯一指標進(jìn)行評價(jià)并落實(shí)優(yōu)惠政策，其中畝均稅收以企業(yè)會(huì )計年度內（1月1日至12月31日）稅收實(shí)際貢獻除以企業(yè)用地面積計算確定（企業(yè)畝均稅收=稅收實(shí)際貢獻/用地面積）。

（三）A類(lèi)、B類(lèi)企業(yè)、暫未實(shí)施綜合評價(jià)的企業(yè)根據分類(lèi)結果及畝均稅收情況適用城鎮土地使用稅差別化優(yōu)惠政策：A類(lèi)、B類(lèi)企業(yè)分別給予城鎮土地使用稅100%、80%的減免優(yōu)惠。暫未實(shí)施綜合評價(jià)的企業(yè),畝均稅收在12萬(wàn)元（含）-24萬(wàn)元的，給予城鎮土地使用稅50%的減免優(yōu)惠；畝均稅收在24萬(wàn)元（含）-36萬(wàn)元的，給予城鎮土地使用稅80%的減免優(yōu)惠；畝均稅收超過(guò)36萬(wàn)元（含）的，給予城鎮土地使用稅100%的減免優(yōu)惠。

（四）市委市政府重點(diǎn)支持的企業(yè)（項目）給予優(yōu)惠傾斜。為貫徹落實(shí)市委市政府重點(diǎn)工作要求，對下列企業(yè)（項目）給予優(yōu)惠傾斜：

1.擬上市企業(yè)，由市金融辦提供；

2.龍頭骨干型工業(yè)企業(yè)，由溫州市工業(yè)強市建設領(lǐng)導小組辦公室提供；

3.高成長(cháng)型工業(yè)企業(yè)，由溫州市工業(yè)強市建設領(lǐng)導小組辦公室提供；

4.戰略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)，由市統計局提供；

5.服務(wù)業(yè)重點(diǎn)企業(yè)和高成長(cháng)型企業(yè)，由溫州市現代服務(wù)業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導小組辦公室提供；

6.重大溫商回歸（招商引資）企業(yè)（項目），由市招商局提供；

7.高新技術(shù)企業(yè)，由市科技局提供；

8.總部經(jīng)濟企業(yè)，由市招商局提供；

9.省級軍民融合示范企業(yè)，由市經(jīng)信委提供。

上述9類(lèi)企業(yè)中：B類(lèi)企業(yè)給予城鎮土地使用稅90%的減免優(yōu)惠。暫未實(shí)施綜合評價(jià)的企業(yè),畝均稅收在12萬(wàn)元（含）—24萬(wàn)元的，給予城鎮土地使用稅60%的減免優(yōu)惠；畝均稅收在24萬(wàn)元（含）—36萬(wàn)元的，給予城鎮土地使用稅90%的減免優(yōu)惠；畝均稅收超過(guò)36萬(wàn)元（含）的，給予城鎮土地使用稅100%的減免優(yōu)惠。

 （五）對新增產(chǎn)業(yè)用地給予城鎮土地使用稅優(yōu)惠。企業(yè)以出讓形式新增的符合國家和省市產(chǎn)業(yè)導向的“確屬發(fā)展前景較好，但目前畝產(chǎn)稅收貢獻不大”的產(chǎn)業(yè)用地，在按政府土地出讓合同、投資合同約定的建設時(shí)間進(jìn)度如期建設的前提下，不考慮畝均稅收，適用差別化城鎮土地使用稅三免兩減半減免優(yōu)惠（前3年100%減免優(yōu)惠、后2年50%減免優(yōu)惠）。減免稅起始年度按稅法規定的城鎮土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間當月所屬年度確定，當年實(shí)際享受不滿(mǎn)6個(gè)月的，經(jīng)企業(yè)申請，遞延至次年開(kāi)始享受。符合國家和省市產(chǎn)業(yè)導向的行業(yè)是指：

1.現代服務(wù)業(yè)；

2.電氣、鞋業(yè)、服裝、汽摩配、泵閥等五大支柱產(chǎn)業(yè)和信息經(jīng)濟、旅游休閑、現代物流、激光與光電、臨港石化、軌道交通、通用航空、新材料、文化創(chuàng )意、生命健康等十大新興產(chǎn)業(yè)；

3.戰略性新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè);

4.深加工農業(yè)龍頭企業(yè)。

（六）對省級軍民融合產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)項目給予城鎮土地使用稅優(yōu)惠。對省政府及其部門(mén)確認的省級軍民融合產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)項目，3年內按第一檔適用差別化的城鎮土地使用稅減免優(yōu)惠，給予減免城鎮土地使用稅100%的優(yōu)惠。

（七）對小微企業(yè)園區給予城鎮土地使用稅優(yōu)惠。小微企業(yè)園區建成運營(yíng)3年內，按第一檔適用差別化的城鎮土地使用稅減免優(yōu)惠，給予減免城鎮土地使用稅100%的優(yōu)惠。

四、相關(guān)事項

（一）畝均稅收相關(guān)指標的口徑。

畝均稅收=稅收實(shí)際貢獻/用地面積。

稅收實(shí)際貢獻：指企業(yè)稅費實(shí)際入庫數，具體稅種有：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、車(chē)船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、地方教育附加。其中，增值稅=增值稅不含調庫凈入庫稅收+生產(chǎn)型出口企業(yè)單證實(shí)際審核通過(guò)免抵稅額+優(yōu)惠退稅。

用地面積：以依法取得為前提、實(shí)際占用為原則，指年末企業(yè)實(shí)際占用的土地面積。具體包括：1.已登記用地面積：是指企業(yè)經(jīng)國土資源部門(mén)登記的土地面積，經(jīng)批準的項目新增土地面積在2年建設期、1年過(guò)渡期內可不計入用地面積；2.租賃用地面積：是指企業(yè)租賃取得的實(shí)際用地面積；3.企業(yè)使用其他類(lèi)型的土地面積；4.租賃廠(chǎng)房面積按照建筑面積每1500平方米折算成一畝計。

工業(yè)企業(yè)、實(shí)施“畝產(chǎn)效益”綜合評價(jià)的非工業(yè)企業(yè)，用地面積原則上根據相關(guān)部門(mén)的評價(jià)結果確定，市稅務(wù)局在征管中發(fā)現企業(yè)實(shí)際用地面積與評價(jià)結果確定的用地面積不一致的，應及時(shí)協(xié)商相關(guān)部門(mén)，必要時(shí)可重新調整用地面積計算畝均稅收。

暫未實(shí)施“畝產(chǎn)效益”綜合評價(jià)的非工業(yè)企業(yè)，用地面積由市稅務(wù)局根據企業(yè)用地信息（含租賃）確定。

（二）企業(yè)同時(shí)符合本方案中多項減免稅優(yōu)惠條件的，由企業(yè)擇優(yōu)選擇適用政策。

（三）申請享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，其用地面積應在3畝以上（含），但享受優(yōu)惠政策的僅限于企業(yè)自有土地。

（四）企業(yè)新增土地面積在2年建設期、1年過(guò)渡期內可不計入用地面積，待3年（36個(gè)月）期滿(mǎn)后，再計入企業(yè)土地面積計算畝均稅收。

企業(yè)對新增的土地要求計入土地面積計算畝均稅收，或企業(yè)購入存量房產(chǎn)其土地按規定應計入土地面積計算畝均稅收，如土地實(shí)際使用時(shí)間不足一年的，在計算畝均稅收時(shí)，該土地面積可按土地使用稅應征稅月數折算。新增土地計入用地面積后計算的畝均稅收，符合指標要求的，可以享受相應的優(yōu)惠政策。

（五）對金融保險業(yè)、石油化工業(yè)（含加油站）、郵電通訊業(yè)、電力生產(chǎn)和供應業(yè)、煙草、房地產(chǎn)業(yè)，不予享受城鎮土地使用稅差別化優(yōu)惠政策。

（六）減免稅年度與企業(yè)評價(jià)年度的對應關(guān)系。為便于企業(yè)及時(shí)享受稅收優(yōu)惠政策，統一以企業(yè)上年度評價(jià)情況確定本年度城鎮土地使用稅差別化優(yōu)惠政策適用依據。

（七）企業(yè)應如實(shí)履行城鎮土地使用稅納稅申報義務(wù)，對存在故意少申報應稅土地面積的企業(yè)，不予享受城鎮土地使用稅差別化優(yōu)惠政策。

五、工作要求

開(kāi)展專(zhuān)項工作是深化“畝均論英雄”改革的一項具體舉措，對于全面深化企業(yè)綜合評價(jià)、全面完善落實(shí)資源要素差別化配置，全面推行企業(yè)分類(lèi)指導和精準服務(wù)，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)政策具有重要意義。各相關(guān)部門(mén)務(wù)必高度重視，建立工作責任制，指定專(zhuān)人，及時(shí)協(xié)調解決工作中出現的問(wèn)題，確保工作落實(shí)。各部門(mén)的工作職責如下：

市經(jīng)信委：牽頭做好工業(yè)企業(yè)評價(jià)工作，向市稅務(wù)局提供工業(yè)企業(yè)評價(jià)結果清冊及龍頭骨干型工業(yè)企業(yè)、高成長(cháng)型工業(yè)企業(yè)、省級軍民融合示范企業(yè)名單；

市發(fā)改委：向市稅務(wù)局提供服務(wù)業(yè)重點(diǎn)企業(yè)和高成長(cháng)型企業(yè)名單；

市統計局：向市稅務(wù)局提供戰略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)名單；

市招商局：向市稅務(wù)局提供重大溫商回歸（招商引資）企業(yè)（項目）名單、總部經(jīng)濟企業(yè)名單；

市科技局：向市稅務(wù)局提供高新技術(shù)企業(yè)名單；

市金融辦：向市稅務(wù)局提供擬上市企業(yè)名單；

市稅務(wù)局：根據企業(yè)評價(jià)工作需要，負責向相關(guān)部門(mén)提供企業(yè)上一會(huì )計年度內繳納入庫的稅費合計數，落實(shí)城鎮土地使用稅差別化優(yōu)惠政策；

非工業(yè)企業(yè)評價(jià)由主管部門(mén)負責，并向市稅務(wù)局提供評價(jià)結果清冊。

各責任單位應于次年4月底前向有關(guān)部門(mén)提供上年度數據信息，相關(guān)企業(yè)的評價(jià)工作應于次年6月底前完成。7月起，由市稅務(wù)局根據評價(jià)結果落實(shí)城鎮土地使用稅差別化優(yōu)惠政策。

六、其他

本方案執行期限為2018年1月1日至2019年12月31日?！稖刂菔腥嗣裾k公室關(guān)于印發(fā)溫州市區調整城鎮土地使用稅政策促進(jìn)土地集約節約利用工作實(shí)施方案的通知》（溫政辦〔2016〕43號）同時(shí)廢止。

各縣（市）、洞頭區參照執行。


附件：溫州市區城鎮土地使用稅征收范圍土地等級劃分及年稅額標準

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