廣東省支持服務(wù)疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展稅費政策措施指引（第五版）

廣東省支持服務(wù)疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展稅費政策措施指引（第五版）

為深入貫徹習近平總書(shū)記重要指示批示精神，落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于統籌推進(jìn)疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展決策部署和稅務(wù)總局、省委省政府工作要求，幫助廣大納稅人、繳費人準確掌握、及時(shí)適用相關(guān)稅費政策措施，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局對現行有效、特別是國家和省近期發(fā)布的稅費支持政策措施進(jìn)行綜合梳理，動(dòng)態(tài)更新形成《廣東省支持服務(wù)疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展稅費政策措施指引》（第五版）。

本指引包括支持服務(wù)疫情防控、支持服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展、稅務(wù)便利化管理服務(wù)等3方面17類(lèi)76項政策措施。






 

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2020年5月18日

近期支持服務(wù)疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的政策依據
 

一、國家部委

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號）

3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第10號）

4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）

5.《人力資源社會(huì )保障部財政部稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）

6.《國家醫保局財政部稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見(jiàn)》（醫保發(fā)〔2020〕6號）

7.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第15號）

8.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第16號）

9.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第17號）

10.《財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅有關(guān)政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部公告2020年第21號）

11.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第22號）

12.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第24號）

13.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第25號）

14.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

15.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）

16.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）

17.《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏(yíng)疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）

18.《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)2019年度代扣代收代征稅款手續費申報期限的通知》（稅總函〔2020〕43號）

二、省委、省政府

19.《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持企業(yè)復工復產(chǎn)若干政策措施的通知》

20.廣東省委省政府印發(fā)《關(guān)于統籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展工作的若干措施》

21.《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省進(jìn)一步穩定和促進(jìn)就業(yè)若干政策措施的通知》（粵府〔2020〕12號）

三、廣東省稅務(wù)局、相關(guān)省直部門(mén)

22.《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于強化落實(shí)稅務(wù)政策堅決打贏(yíng)疫情防控阻擊戰的通知》（粵稅發(fā)〔2020〕16號）

23.《廣東省人力資源和社會(huì )保障廳廣東省醫療保障局廣東省財政廳國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的實(shí)施意見(jiàn)》（粵人社發(fā)〔2020〕58號）

24.《廣東省醫療保障局國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確階段性減征職工基本醫療保險費有關(guān)意見(jiàn)的通知》(粵醫保函〔2020〕62號)

25.《印發(fā)〈關(guān)于應對疫情影響加大對中小企業(yè)支持力度的若干政策措施〉的通知》（粵工信民營(yíng)〔2020〕38號）

26.《廣東省市場(chǎng)監督管理局等九部門(mén)關(guān)于印發(fā)關(guān)于應對疫情影響加大對個(gè)體工商戶(hù)支持力度若干政策措施的通知》（粵市監〔2020〕21號）

27.《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省人力資源和社會(huì )保障廳關(guān)于受新冠肺炎疫情影響企業(yè)職工基本養老保險、失業(yè)保險、工傷保險費延期繳納和緩繳事項的通知》（粵稅發(fā)〔2020〕47號）

 

目 錄

第一章：支持服務(wù)疫情防控

一、支持疫情防控物資保障

二、支持醫療救治

三、支持抗疫醫護人員和個(gè)人防疫

四、支持醫療科研攻關(guān)

五、支持物資供應

六、支持公益捐贈

第二章：支持服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展

七、支持中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)

八、支持復工復產(chǎn)

九、支持穩外貿穩外資

十、支持擴大內需促進(jìn)消費

十一、支持普惠金融服務(wù)

十二、階段性減、免、延、緩社保費

第三章：稅務(wù)便利化管理服務(wù)

十三、開(kāi)辟直通辦理

十四、推行容缺辦理

十五、切實(shí)保障發(fā)票供應

十六、依法加強權益保障

十七、出口退（免）稅管理服務(wù)措施

 

第一章：支持服務(wù)疫情防控

一、支持疫情防控物資保障

（一）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)相關(guān)政策

1.自2020年1月1日起，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告》（2018年第46號）的規定執行。企業(yè)在納稅申報時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

政策依據：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）。

2.自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。所稱(chēng)增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

政策依據：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）。

（二）運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資相關(guān)政策

自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

納稅人按規定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。

納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量進(jìn)行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。

政策依據：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）。

（三）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng )新藥政策

藥品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)創(chuàng )新藥的銷(xiāo)售額，為向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，其提供給患者后續免費使用的相同創(chuàng )新藥，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售范圍。

創(chuàng )新藥是指經(jīng)國家食品藥品監督管理部門(mén)批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷(xiāo)售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )新藥后續免費使用有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕4號）。

二、支持醫療救治

（一）增值稅

1.醫療機構提供的醫療服務(wù)免征增值稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）。

2.對非營(yíng)利性醫療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；對營(yíng)利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業(yè)登記之日起，3年內對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫療衛生機構有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）。

3.對血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財稅字〔1999〕264號）。

4.對衛生防疫站調撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗不征收增值稅。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于衛生防疫站調撥生物制品及藥械征收增值稅的批復》（國稅函〔1999〕191號）。

（二）房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅

1.對非營(yíng)利性醫療機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

對營(yíng)利性醫療機構，自其取得執業(yè)登記之日起，3年內給予自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫療衛生機構有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）。

2.對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財稅字〔1999〕264號）。

（三）耕地占用稅

醫療機構占用耕地免征耕地占用稅。

政策依據：《中華人民共和國耕地占用稅法》。

三、支持抗疫醫護人員和個(gè)人防疫

（一）支持抗疫醫護人員相關(guān)政策

自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時(shí)性工作補助和獎金，免征個(gè)人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補助和獎金，比照執行。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

政策依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第10號）。

（二）支持個(gè)人防疫相關(guān)政策

自2020年1月1日起，單位發(fā)給個(gè)人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實(shí)物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

政策依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第10號）。

四、支持醫療科研攻關(guān)

（一）增值稅

納稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）。

（二）企業(yè)所得稅

1.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日修正）。

2.在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日修正）。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2019年4月23日修訂）。

《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）。

3.一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2018年12月29日修正）。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2019年4月23日修訂）。

（三）為符合條件的研發(fā)機構辦理采購國產(chǎn)設備退稅

對符合條件的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅，執行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，具體從內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執行。

政策依據：《財政部商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（財政部、商務(wù)部、稅務(wù)總局公告2019年第91號）。

五、支持物資供應

（一）公共交通運輸、生活和快遞收派服務(wù)相關(guān)政策

自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執行。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執行。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

納稅人按規定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

納稅人按規定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。

納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量進(jìn)行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。

政策依據：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）。

（二）蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品流通增值稅政策

1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕137號）。

2.對從事農產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）。

（三）國家儲備商品有關(guān)稅收政策

1.對承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食和大豆免征增值稅。

政策依據：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財稅字〔1999〕198號）。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號）。

2.政府儲備食用植物油的銷(xiāo)售免征增值稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財稅字〔1999〕198號）。

3.2019年1月1日至2021年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購銷(xiāo)合同免征印花稅；對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

政策依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第77號）。

六、支持公益捐贈

（一）企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅

1.自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。

國家機關(guān)、公益性社會(huì )組織接受的捐贈，應專(zhuān)項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

“公益性社會(huì )組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會(huì )組織。企業(yè)享受規定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個(gè)人享受規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第99號）有關(guān)規定執行。

政策依據：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）。

2.自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫院開(kāi)具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

承擔疫情防治任務(wù)的醫院接受的捐贈，應專(zhuān)項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

企業(yè)享受規定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個(gè)人享受規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第99號）有關(guān)規定執行；在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時(shí)，應當在備注欄注明“直接捐贈”。

企業(yè)和個(gè)人取得承擔疫情防治任務(wù)的醫院開(kāi)具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據自行留存備查。

政策依據：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）。

（二）增值稅、消費稅及附加稅費

1.自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì )組織和縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院，無(wú)償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人按規定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。

納稅人按規定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。

納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。

政策依據：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）。

2.單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的，無(wú)需視同銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的,無(wú)需視同銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）。

（三）土地增值稅

房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過(guò)中國境內非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會(huì )福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。

政策依據：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規定的通知》（財稅字〔1995〕48號）。

（四）印花稅

1.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會(huì )福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據免納印花稅。

政策依據：《中華人民共和國印花稅暫行條例》。

2.搶險救災物資運輸，凡附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證，免納印花稅。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕173號）。

 

第二章：支持服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展

七、支持中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)

（一）小微企業(yè)普惠性減稅政策

對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱(chēng)小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

政策依據：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。

《廣東省財政廳國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（粵財法〔2019〕6號）。

（二）支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策

自2020年3月1日至12月31日，對廣東省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

增值稅小規模納稅人按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“13號公告”）有關(guān)規定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷(xiāo)售額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）

增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，按照13號公告有關(guān)規定，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

政策依據：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第24號）。

（三）對定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)的支持政策

1.結合實(shí)際調整受疫情影響的定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)的定額。

政策依據：《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持企業(yè)復工復產(chǎn)若干政策措施的通知》。

2.實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)如因受疫情影響而停業(yè)的，可向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。

政策依據：

《稅務(wù)登記管理辦法》。

《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持企業(yè)復工復產(chǎn)若干政策措施的通知》。

八、支持復工復產(chǎn)

（一）企業(yè)所得稅虧損彌補政策

自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區管理兩類(lèi)）四大類(lèi)，具體判斷標準按照現行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》執行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規定適用延長(cháng)虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》。

政策依據：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）。

（二）房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅困難減免政策

納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅確有困難的，可向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請，按規定權限批準后，酌情給予減稅或免稅。

政策依據：

《廣東省房產(chǎn)稅施行細則》。

《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于下放我省城鎮土地使用稅困難減免審批權限的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第5號）。

《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號）。

《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第7號）。

（三）免租金相關(guān)政策

1.免租金兩個(gè)月以上的企業(yè)，按免租金月份數給予房產(chǎn)稅困難減免。為個(gè)體工商戶(hù)減免兩個(gè)月以上租金的業(yè)主，按減免租金月份數給予房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅困難減免。

政策依據：

《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持企業(yè)復工復產(chǎn)若干政策措施的通知》。

《廣東省市場(chǎng)監督管理局等九部門(mén)關(guān)于印發(fā)關(guān)于應對疫情影響加大對個(gè)體工商戶(hù)支持力度若干政策措施的通知》（粵市監〔2020〕21號）。

2.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)，不征收增值稅。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）。

（四）支持電影行業(yè)稅費政策

1.自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。所稱(chēng)電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營(yíng)許可證》的單位利用專(zhuān)業(yè)的電影院放映設備，為觀(guān)眾提供的電影視聽(tīng)服務(wù)。

2.對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò )傳播電影的企業(yè)。

3.自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設費。

財政部、稅務(wù)總局公告2020年第25號發(fā)布之日前，已征的按照上述規定應予免征的稅費，可抵減納稅人和繳費人以后月份應繳納的稅費或予以退還。

政策依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第25號）。

（五）依法延長(cháng)申報納稅期限

對于按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，5月份納稅申報期限延長(cháng)至5月22日。納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年5月份納稅申報期限內辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務(wù)機關(guān)申請辦理延期申報。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確2020年5月納稅申報期限有關(guān)事項的通知》（稅總函〔2020〕73號）。

（六）依法辦理延期申報

納稅人、扣繳義務(wù)人因受疫情影響較大不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以申請延期申報。

政策依據：

《中華人民共和國稅收征收管理法》。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅務(wù)行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第34號）。

《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持企業(yè)復工復產(chǎn)若干政策措施的通知》。

（七）依法辦理延期繳納稅款

納稅人因受疫情影響經(jīng)營(yíng)困難，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的，可申請延期繳納稅款，依法延長(cháng)不超過(guò)三個(gè)月的稅款繳納期限。

政策依據：

《中華人民共和國稅收征收管理法》。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅務(wù)行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第34號）。

《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持企業(yè)復工復產(chǎn)若干政策措施的通知》。

（八）2019年度代扣代收代征稅款手續費申報期限延長(cháng)

2019年度代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款手續費申報期限，由2020年3月30日延長(cháng)至5月30日。

政策依據：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)2019年度代扣代收代征稅款手續費申報期限的通知》（稅總函〔2020〕43號）。

九、支持穩外貿穩外資

提高部分產(chǎn)品出口退稅率。

自2020年3月20日起，將瓷制衛生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長(cháng)調節劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。具體產(chǎn)品清單見(jiàn)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第15號）附件。所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。

政策依據：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第15號）。

十、支持擴大內需促進(jìn)消費

（一）促進(jìn)汽車(chē)消費政策

1.自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

政策依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第17號）。

2.自2021年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅。免征車(chē)輛購置稅的新能源汽車(chē)是指純電動(dòng)汽車(chē)、插電式混合動(dòng)力（含增程式）汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)。免征車(chē)輛購置稅的新能源汽車(chē)，通過(guò)工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局發(fā)布《免征車(chē)輛購置稅的新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》實(shí)施管理。

政策依據：《財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅有關(guān)政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部公告2020年第21號）。

（二）促進(jìn)商品流通政策

自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

政策依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第16號）。

十一、支持普惠金融服務(wù)

（一）支持融資政策

1.自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。所稱(chēng)小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元（含本數）的農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。

自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。所稱(chēng)小額貸款，是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元（含本數）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。

政策依據：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第22號）。

2.自2017年1月1日至2023年12月31日，對金融機構農戶(hù)小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。所稱(chēng)小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。

政策依據：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延續支持農村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第22號）。

3.自2019年1月1日起執行至2023年12月31日,金融企業(yè)根據《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》(銀監發(fā)〔2007〕54號)，對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類(lèi)后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除：

①關(guān)注類(lèi)貸款，計提比例為2%;

②次級類(lèi)貸款，計提比例為25%;

③可疑類(lèi)貸款，計提比例為50%;

④損失類(lèi)貸款，計提比例為100%。

政策依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第85號）。

4.自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

政策依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）。

5.自2017年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入，免征增值稅。所稱(chēng)小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。

政策依據：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第22號）。

6.自2017年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。

政策依據：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第22號）。

7.自2017年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第22號）。

（二）支持保險政策

1.提供農牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）。

2.自2017年1月1日至2023年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。

政策依據：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延續支持農村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第22號）。

3.對農林作物、牧業(yè)畜類(lèi)保險合同免征印花稅。

政策依據：《國家稅務(wù)局關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（（88）國稅地字第37號）。

（三）支持融資擔保及再擔保政策

1.自2018年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

政策依據：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第22號）。

2.自2016年1月1日起至2020年12月31日，對于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構提取的以下準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除：

①按照不超過(guò)當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。

②按照不超過(guò)當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。

政策依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）。

十二、階段性減、免、延、緩社保費

（一）階段性減免企業(yè)養老保險、失業(yè)保險、工傷保險費

已辦理參保繳費登記的企業(yè)，以單位形式參保的個(gè)體工商戶(hù)，各類(lèi)社會(huì )組織單位和民辦非企業(yè)單位，為階段性減免社會(huì )保險費單位繳費對象，按規定享受企業(yè)養老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費減免政策。

中小微企業(yè)、以單位形式參保的個(gè)體工商戶(hù)劃型后符合享受免征政策的，2020年2月至6月的單位繳費予以免征；大型企業(yè)及其他單位2020年2月至4月的單位繳費減半征收。2020年2月1日至6月30日新開(kāi)工的工程建設項目可按國家規定享受階段性減免工傷保險費政策。

政策依據：

《人力資源社會(huì )保障部財政部稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）。

《廣東省人力資源和社會(huì )保障廳廣東省醫療保障局廣東省財政廳國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的實(shí)施意見(jiàn)》（粵人社發(fā)〔2020〕58號）。

（二）階段性減征職工基本醫療保險費

2020年2月至6月，職工醫保統籌基金累計結余可支付月數大于6個(gè)月的統籌地區，職工醫保單位繳費部分可減半征收。已實(shí)施階段性降費的統籌地區，職工醫保單位繳費費率按降費前費率的50%征收；未實(shí)施階段性降費的統籌地區，職工醫保單位繳費費率按現行費率的50%征收。

政策依據：

《國家醫保局財政部稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見(jiàn)》（醫保發(fā)〔2020〕6號）。

《廣東省人力資源和社會(huì )保障廳廣東省醫療保障局廣東省財政廳國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的實(shí)施意見(jiàn)》（粵人社發(fā)〔2020〕58號）。

（三）依法延期繳納社保費免收滯納金

1.延期繳納企業(yè)職工基本養老保險、失業(yè)保險、工傷保險費。

對受疫情影響不能按時(shí)繳納企業(yè)職工基本養老保險、失業(yè)保險、工傷保險費的用人單位（含參加企業(yè)職工基本養老保險、失業(yè)保險、工傷保險的機關(guān)事業(yè)單位），允許延期至疫情解除后三個(gè)月內補辦補繳。無(wú)雇工個(gè)體工商戶(hù)、靈活就業(yè)人員受疫情影響不能按時(shí)申報繳納職工基本養老保險的，可延期至疫情解除后三個(gè)月內補辦補繳。補辦補繳社會(huì )保險費免收滯納金。

政策依據：《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省人力資源和社會(huì )保障廳關(guān)于受新冠肺炎疫情影響企業(yè)職工基本養老保險、失業(yè)保險、工傷保險費延期繳納和緩繳事項的通知》（粵稅發(fā)〔2020〕47號）。

2.延期繳納企業(yè)職工基本醫療保險、生育保險費。

對受疫情影響不能按時(shí)繳納企業(yè)職工基本醫療保險（含生育保險）的企業(yè)，允許延期至疫情解除后三個(gè)月內補辦補繳，補辦補繳社會(huì )保險費免收滯納金。

政策依據：《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省進(jìn)一步穩定和促進(jìn)就業(yè)若干政策措施的通知》（粵府〔2020〕12號）。

（四）緩繳企業(yè)職工基本養老保險、失業(yè)保險、工傷保險費免收滯納金

延期繳納后，因受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)嚴重困難、仍然無(wú)力繳納企業(yè)職工基本養老保險、失業(yè)保險、工傷保險費的用人單位（含參加企業(yè)職工基本養老保險的事業(yè)單位），同時(shí)符合以下條件的，可以申請緩繳三項社保費：

1.用人單位在疫情解除前已經(jīng)成立。

2.用人單位受疫情影響現金儲備可維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不足3個(gè)月；或者用人單位疫情期間月均營(yíng)業(yè)（財務(wù)）收入與2019年4季度月均營(yíng)業(yè)（財務(wù)）收入相比下降50%（含）以上。

3.用人單位承諾期滿(mǎn)前繳清三項社保費。

緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳執行期截至2020年12月31日，用人單位應代扣代繳的職工個(gè)人部分三項社保費一并緩繳。

政策依據：

《人力資源社會(huì )保障部財政部稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）。

《廣東省人力資源和社會(huì )保障廳廣東省醫療保障局廣東省財政廳國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的實(shí)施意見(jiàn)》（粵人社發(fā)〔2020〕58號）。

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省人力資源和社會(huì )保障廳關(guān)于受新冠肺炎疫情影響企業(yè)職工基本養老保險、失業(yè)保險、工傷保險費延期繳納和緩繳事項的通知》（粵稅發(fā)〔2020〕47號）。

（五）繼續實(shí)施階段性降低社保費率

2019年階段性降低基本醫療保險費率、失業(yè)保險費率、工傷保險費率的政策，實(shí)施期限延長(cháng)至2021年4月30日。

政策依據：《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省進(jìn)一步穩定和促進(jìn)就業(yè)若干政策措施的通知》（粵府〔2020〕12號）。

 

第三章：稅務(wù)便利化管理服務(wù)

十三、開(kāi)辟直通辦理

對生產(chǎn)、銷(xiāo)售和運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資的納稅人、繳費人，提供辦稅繳費綠色通道服務(wù)，第一時(shí)間為其辦理稅費事宜，全力支持疫情防控重點(diǎn)物資穩產(chǎn)保供。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏(yíng)疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）。

十四、推行容缺辦理

對納稅人、繳費人到辦稅服務(wù)廳辦理涉稅事宜，提供的相關(guān)資料不齊全但不影響實(shí)質(zhì)性審核的，經(jīng)納稅人、繳費人作出書(shū)面補正承諾后，可暫緩提交紙質(zhì)資料，按正常程序為其辦理。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏(yíng)疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）。

十五、切實(shí)保障發(fā)票供應

對生產(chǎn)和銷(xiāo)售醫療救治設備、檢測儀器、防護用品、消殺制劑、藥品等疫情防控重點(diǎn)保障物資以及對此類(lèi)物資提供運輸服務(wù)的納稅人，申請增值稅發(fā)票“增版”“增量”的，可暫按需調整其發(fā)票領(lǐng)用數量和最高開(kāi)票限額，不需事前實(shí)地查驗。除發(fā)生稅收違法行為等情形外，不得因疫情期間納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化而降低其增值稅發(fā)票領(lǐng)用數量和最高開(kāi)票限額。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏(yíng)疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）。

十六、依法加強權益保障

對受疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的納稅人，免予行政處罰，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價(jià)；對逾期未申報的納稅人，暫不按現行規定認定非正常戶(hù)。對行政復議申請人因受疫情影響耽誤法定申請期限的，申請期限自影響消除之日起繼續計算；對不能參加行政復議聽(tīng)證等情形，稅務(wù)機關(guān)依法中止審理，待疫情影響消除后及時(shí)恢復。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏(yíng)疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號）。

十七、出口退（免）稅管理服務(wù)措施

（一）疫情防控期間，納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局或者標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅平臺等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“網(wǎng)上”）提交電子數據后，即可申請辦理出口退（免）稅備案、備案變更和相關(guān)證明。稅務(wù)機關(guān)受理上述退（免）稅事項申請后，經(jīng)核對電子數據無(wú)誤的，即可辦理備案、備案變更或者開(kāi)具相關(guān)證明，并通過(guò)網(wǎng)上反饋方式及時(shí)將辦理結果告知納稅人。納稅人需開(kāi)具紙質(zhì)證明的，稅務(wù)機關(guān)可采取郵寄方式送達。確需到辦稅服務(wù)廳現場(chǎng)結清退（免）稅款或者補繳稅款的備案和證明事項，可通過(guò)預約辦稅等方式，分時(shí)分批前往稅務(wù)機關(guān)辦理。

（二）疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應稅行為，均可通過(guò)網(wǎng)上提交電子數據的方式申報出口退（免）稅。稅務(wù)機關(guān)受理申報后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即可辦理出口退（免）稅，并通過(guò)網(wǎng)上反饋方式及時(shí)將辦理結果告知納稅人。

（三）因疫情影響，納稅人未能在規定期限內申請開(kāi)具相關(guān)證明或者申報出口退（免）稅的，待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具相關(guān)證明，或者申報辦理退（免）稅。

因疫情影響，納稅人無(wú)法在規定期限內收匯或辦理不能收匯手續的，待收匯或辦理不能收匯手續后，即可向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅。

（四）疫情防控結束后，納稅人應按照現行規定，向主管稅務(wù)機關(guān)補報出口退（免）稅應報送的紙質(zhì)申報表、表單及相關(guān)資料。稅務(wù)機關(guān)對補報的各項資料進(jìn)行復核。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）。

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