財會(huì )〔2020〕13號《財政部人民銀行國務(wù)院國資委銀保監會(huì )證監會(huì )國家檔案局國家標準化管理委員會(huì )關(guān)于推進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所函證數字化相關(guān)工作的指導意見(jiàn)》

財政部人民銀行國務(wù)院國資委銀保監會(huì )證監會(huì )國家檔案局國家標準化管理委員會(huì )關(guān)于推進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所函證數字化相關(guān)工作的指導意見(jiàn)








財會(huì )〔2020〕13號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國資委、市場(chǎng)監管局（廳、委）、銀保監局、證監局、檔案局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局、國資委、市場(chǎng)監管局、檔案局，人民銀行上?？偛?，各分行、營(yíng)業(yè)管理部，各省會(huì )（首府）城市中心支行，各副省級城市中心支行，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，各中央企業(yè)，各有關(guān)會(huì )計師事務(wù)所：

為穩步推進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所函證數字化，切實(shí)提高會(huì )計師事務(wù)所審計質(zhì)量，根據《國家信息化發(fā)展戰略綱要》和黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家大數據戰略的決策部署，以及《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監督管理法》有關(guān)要求，制定本指導意見(jiàn)。

一、重要意義

銀行函證程序和銀行回函對于注冊會(huì )計師審計工作至關(guān)重要。而函證紙質(zhì)打印、交換、保存的傳統方式，已明顯滯后于當前信息化發(fā)展水平，也難以滿(mǎn)足注冊會(huì )計師審計工作的需要。近年出現的一些會(huì )計審計失敗案例，暴露了當前函證不實(shí)的問(wèn)題，已成為制約審計質(zhì)量提升和造成會(huì )計信息失真的突出問(wèn)題。前期，部分會(huì )計師事務(wù)所、銀行積極開(kāi)展函證數字化試點(diǎn)工作，改進(jìn)函證工作方式方法，取得了一定成效，積累了寶貴經(jīng)驗。

當前，推進(jìn)函證數字化是促進(jìn)提升會(huì )計審計工作信息化水平，加快實(shí)施國家信息化發(fā)展戰略的基本內容；是有效保障會(huì )計師事務(wù)所函證及時(shí)準確，推動(dòng)注冊會(huì )計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措；是方便市場(chǎng)主體操作、防范控制銀行風(fēng)險，實(shí)現企業(yè)、銀行、事務(wù)所多方共贏(yíng)，強化財會(huì )監督的重要保障。

二、總體要求

（一）指導思想。

以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，深入貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會(huì )精神，落實(shí)十九屆中央紀委四次會(huì )議關(guān)于加強財會(huì )監督的部署安排，積極采取政策措施，事務(wù)所、銀行、企業(yè)同向發(fā)力，加快會(huì )計師事務(wù)所函證數字化，扎實(shí)提高會(huì )計師事務(wù)所審計質(zhì)量，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化。

（二）基本原則。

一是循序漸進(jìn)，有序推動(dòng)。率先推動(dòng)銀行函證的數字化，再逐步在其他類(lèi)型函證中推廣。爭取在大型會(huì )計師事務(wù)所與信息化水平程度較高的銀行逐步得到有效應用。

二是堅持準則，優(yōu)化手段。推進(jìn)函證數字化主要是運用信息化技術(shù)手段，集中統一地處理函證業(yè)務(wù)，進(jìn)一步提升函證程序的質(zhì)量與效率，推動(dòng)函證方式方法與實(shí)現路徑的變化，不改變函證程序的有關(guān)要求和目的。

三是確保安全，試點(diǎn)先行。推動(dòng)函證數字化應當堅持先行開(kāi)展試點(diǎn)，制訂周密的方案，確保函證數字化遵守網(wǎng)絡(luò )安全、數據安全、系統運行保密等相關(guān)要求。待總結試點(diǎn)經(jīng)驗后，全面推廣。

四是標準統一，技術(shù)多元。數字函證底層數據應當運用標準化結構化數據，使得數據可交換、可識別與可授權查詢(xún)。在標準統一的基礎上，對技術(shù)軟件和實(shí)現方式不作統一規定，降低交易成本，防止不當牟利，充分發(fā)揮市場(chǎng)的作用，促進(jìn)會(huì )計審計信息化水平的提升。

三、具體工作措施

（一）推動(dòng)會(huì )計師事務(wù)所函證集中化數字化工作。會(huì )計師事務(wù)所應當切實(shí)提升一體化管理水平，積極推進(jìn)建立函證中心或采用集中函證的模式，推行由統一的部門(mén)集中處理函證業(yè)務(wù)，加強函證的請求、接收、保存、統計、分析等過(guò)程控制。采用數字函證的會(huì )計師事務(wù)所應當運用財政部統一規定的數字函證標準和格式，向銀行發(fā)出標準化結構化的函證數據請求。會(huì )計師事務(wù)所的數字函證系統應當與其審計系統相銜接。

（二）推動(dòng)銀行采用函證集中化數字化工作方式。會(huì )計師事務(wù)所與銀行之間應加強溝通，暫不具備函證數字化條件的可仍采用紙質(zhì)函證方式，但銀行應加快推進(jìn)函證業(yè)務(wù)集中統一；可以采用數字函證的銀行，應當集中受理會(huì )計師事務(wù)所數字函證請求，根據銀行自身信息系統情況，形成符合函證數據標準的數字函證回函并統一集中回復。鼓勵銀行有效加強數據治理，破除信息孤島，融合主機系統、單證系統、信貸管理系統等業(yè)務(wù)數據，自動(dòng)提取生成函證相關(guān)數據，提高從收到函證請求到發(fā)出回函之間階段的自動(dòng)化程度，切實(shí)提升函證信息搜集整理的質(zhì)量和效率。

（三）函證數字化應當實(shí)現函證流程和數據標準的統一。財政部門(mén)、檔案部門(mén)、國家標準化管理部門(mén)將對函證請求和回函的數據格式進(jìn)行指導，促進(jìn)數據充分共享運用。對采用數字函證的會(huì )計師事務(wù)所提出的標準化結構化函證數據請求，應當在函證的后續環(huán)節中得到統一執行，從而貫穿在函證的請求、確認、查詢(xún)、生成、反饋、接收使用與歸檔的全過(guò)程，實(shí)現標準化數據不落地，有效提升函證運行效率。

（四）相關(guān)企業(yè)應當支持采用數字函證。相關(guān)被審計單位，尤其是上市公司、新三板掛牌公司、公司信用類(lèi)債券發(fā)行人、國有企業(yè)、金融企業(yè)等關(guān)系公共利益的市場(chǎng)主體，應當積極配合函證數字化轉型工作。對會(huì )計師事務(wù)所、銀行已達成一致采用數字函證的，被審計單位無(wú)正當理由不得拒絕運用，被審計單位應對會(huì )計師事務(wù)所發(fā)出的數字函證請求及時(shí)予以配合、確認。

（五）發(fā)揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會(huì )計師事務(wù)所、被審計單位與銀行之間的數字函證聯(lián)系，可以通過(guò)銀企直連、銀行發(fā)放身份認證證書(shū)或者第三方函證平臺等方式實(shí)現。以上方式應當在可信安全環(huán)境下運行，滿(mǎn)足可追溯、不可篡改的要求，確保函證的可靠性和安全性，促進(jìn)成本降低與效率提升。全程處于可信安全環(huán)境下的符合函證數據標準的數字函證回函，視同《中國注冊會(huì )計師審計準則第1312號-函證》外部函證原件，不需打印紙質(zhì)回函并加蓋銀行印鑒。

（六）積極推進(jìn)數字函證的歸檔工作。探索數字函證歸檔方法，將歸檔要求納入數字函證有關(guān)標準。開(kāi)展函證數字化工作的會(huì )計師事務(wù)所、銀行和被審計企業(yè)，要將數字函證納入歸檔范圍及本單位電子檔案管理流程，加強規范化建設，確保數字函證及其元數據的真實(shí)、完整和安全。

四、保障政策措施

（一）加強政策引導。財政部鼓勵會(huì )計師事務(wù)所采用函證集中化數字化處理方式，在開(kāi)展會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量評估等工作中予以?xún)A斜。相關(guān)部門(mén)鼓勵上市公司、新三板掛牌公司、公司信用類(lèi)債券發(fā)行人、國有企業(yè)、金融企業(yè)等配合運用數字函證。

（二）加強標準能力建設。財政部會(huì )同人民銀行、銀保監會(huì )、國家檔案局將推動(dòng)制訂函證數字化相關(guān)標準，國家標準委將協(xié)調指導函證數字化標準體系建設，財政部、國家檔案局、國家標準委將適時(shí)推出函證數據國家標準，及時(shí)以高質(zhì)量的公開(kāi)標準滿(mǎn)足函證業(yè)務(wù)的多樣化需求，推動(dòng)培育新業(yè)態(tài)發(fā)育。

（三）支持相關(guān)基礎設施數字化改造。國家加大對數據中心等新一代信息基礎設施的投入。對于符合條件的函證數字化改造相關(guān)的研發(fā)費用，按規定落實(shí)所得稅加計扣除政策。中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )制定相關(guān)政策，在會(huì )費減免、評價(jià)指標等方面對會(huì )計師事務(wù)所函證數字化工作中的投入予以支持和傾斜。

（四）加快新技術(shù)推廣應用。推動(dòng)會(huì )計師事務(wù)所函證數字化向更高階段發(fā)展，要充分發(fā)揮科研技術(shù)平臺的支撐作用，充分運用會(huì )計信息化標準化工作成果。要發(fā)揮全國會(huì )計信息化標準化技術(shù)委員會(huì )和全國金融標準化技術(shù)委員會(huì )咨詢(xún)專(zhuān)家的作用，為函證數字化提供理論支撐和智力咨詢(xún)。

五、加強組織實(shí)施

財政部、人民銀行、國務(wù)院國資委、銀保監會(huì )、證監會(huì )、國家檔案局、國家標準委按各自職責分工推動(dòng)審計函證數字化工作。財政部將牽頭制訂函證數據標準，加強對會(huì )計師事務(wù)所的指導督促和行業(yè)自律管理引導，并會(huì )同相關(guān)部門(mén)對函證數字化進(jìn)行監督管理；國務(wù)院國資委、證監會(huì )推動(dòng)相關(guān)企業(yè)配合數字函證的運用；國家檔案局會(huì )同國家標準委加強對數字函證電子檔案相關(guān)國家標準的指導。

開(kāi)展函證數字化工作，推動(dòng)在函證過(guò)程中運用現代信息技術(shù)，有利于切實(shí)提高函證的真實(shí)性準確性，有利于提高會(huì )計信息質(zhì)量。此項工作技術(shù)性強、工作要求高，需要多方共同參與，是一項系統工程。要將試點(diǎn)先行落到實(shí)處，抓緊制定試點(diǎn)方案，確保安全可靠，積累形成經(jīng)驗后，穩步擴大實(shí)施范圍。有關(guān)會(huì )計師事務(wù)所、金融企業(yè)及相關(guān)企業(yè)應當切實(shí)提高認識，加強數字化能力建設，促進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所函證數字化取得積極進(jìn)展，為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化作出新的貢獻。





 

財政部

人民銀行

國務(wù)院國資委

銀保監會(huì )

證監會(huì )

國家檔案局

國家標準化管理委員會(huì )

2020年9月7日

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