發(fā)改財金〔2014〕3062號 關(guān)于印發(fā)《關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》的通知

關(guān)于印發(fā)《關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》的通知

發(fā)改財金〔2014〕3062號                      2014-12-30

各省、自治區、直轄市有關(guān)部門(mén)、機構：

為深入貫徹黨的十八屆三中、四中全會(huì )精神，落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì )信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》和中央文明委《關(guān)于推進(jìn)誠信建設制度化的意見(jiàn)》，建立健全守信激勵和失信懲戒機制，推動(dòng)形成“褒揚誠信，懲戒失信”的合力，國家發(fā)展改革委、稅務(wù)總局、中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務(wù)部、人民銀行、海關(guān)總署、工商總局、質(zhì)檢總局、食品藥品監管總局、互聯(lián)網(wǎng)信息辦、銀監會(huì )、證監會(huì )、保監會(huì )、民航局、全國總工會(huì )、中國鐵路總公司聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》?，F印發(fā)你們，請認真貫徹執行。

關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄

為貫徹黨的十八屆三中、四中全會(huì )精神，落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競爭維護市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》(國發(fā)〔2014〕20號)、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì )信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)和中央文明委《關(guān)于推進(jìn)誠信建設制度化的意見(jiàn)》(文明委〔2014〕7號)，推動(dòng)形成褒揚誠信、懲戒失信的強大合力，國家發(fā)展改革委、稅務(wù)總局、中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務(wù)部、人民銀行、海關(guān)總署、工商總局、質(zhì)檢總局、食品藥品監管總局、互聯(lián)網(wǎng)信息辦、銀監會(huì )、證監會(huì )、保監會(huì )、民航局、全國總工會(huì )、中國鐵路總公司等部門(mén)就對重大稅收違法案件當事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施達成如下一致意見(jiàn)：

一、聯(lián)合懲戒的對象

聯(lián)合懲戒對象為稅務(wù)機關(guān)根據國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第41號)等有關(guān)規定，公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當事人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)當事人)。當事人為自然人的，懲戒的對象為當事人本人；當事人為企業(yè)的，懲戒的對象為企業(yè)及其法定代表人、負有直接責任的財務(wù)負責人；當事人為其他經(jīng)濟組織的，懲戒的對象為其他經(jīng)濟組織及其負責人、負有直接責任的財務(wù)負責人；當事人為負有直接責任的中介機構及從業(yè)人員的，懲戒的對象為中介機構及其法定代表人或負責人，以及相關(guān)從業(yè)人員。

二、懲戒措施及操作程序

(一)強化稅務(wù)管理，通報有關(guān)部門(mén)

1、懲戒措施：納稅信用級別直接判為D級，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級納稅人的管理措施，具體為：

(1)公開(kāi)D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

(2)增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗)舊供新、嚴格限量供應；

(3)出口退稅從嚴審核；

(4)縮短納稅評估周期，嚴格審核其報送的各種資料；

(5)列入重點(diǎn)監控對象，提高監督檢查頻次，發(fā)現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

(6)將納稅信用評價(jià)結果通報相關(guān)部門(mén)，按照法律法規等有關(guān)規定，在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

(7)D級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級；

(8)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實(shí)際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

2、法律及政策依據：

(1)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第三十二條；

(2)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第41號)第八條第一款。

3、實(shí)施部門(mén)：稅務(wù)總局。

(二)阻止出境

1、懲戒措施：對欠繳查補稅款的當事人，在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。

2、法律及政策依據：

(1)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條；

(2)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第七十四條。

3、配合部門(mén)：公安部。

4、操作程序：對欠繳稅款、滯納金又未提供擔保的重大稅收違法案件當事人，由縣級以上(含縣級)稅務(wù)機關(guān)申請，報省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核批準，由審批機關(guān)填寫(xiě)《邊控對象通知書(shū)》，函請本省、自治區、直轄市指定的邊檢機關(guān)辦理邊控手續。

(三)限制擔任相關(guān)職務(wù)

1、懲戒措施：因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執行期滿(mǎn)未逾五年的當事人，由工商行政管理等部門(mén)限制其擔任企業(yè)的法定代表人、董事、監事及經(jīng)理。

2、法律及政策依據：

(1)《中華人民共和國公司法》第一百四十六條第一款第(二)項；

(2)《企業(yè)法人法定代表人登記管理規定》第四條第(四)項。

3、配合部門(mén)：最高人民法院、工商總局。

4、操作程序：由最高人民法院將因稅收違法行為被判處刑罰的當事人信息定期推送給工商總局。

(四)金融機構融資授信參考

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機關(guān)可以通報銀監會(huì )、中國人民銀行征信中心及其他依法成立的征信機構，供金融機構對當事人融資授信參考使用，進(jìn)行必要限制。

2、法律及政策依據：

(1)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第三十五條；

(2)《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》第五條和第三十條、《個(gè)人貸款管理暫行辦法》第十四條和第十八條、《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》第五條和第三十條；

(3)《征信業(yè)管理條例》第十四條和第二十一條。

3、配合部門(mén)：人民銀行、銀監會(huì )。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公告公布的重大稅收違法案件信息提供給銀監會(huì )、中國人民銀行征信中心。其他依法成立的社會(huì )征信機構可以通過(guò)稅務(wù)總局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站查閱重大稅收違法案件相關(guān)信息。

(五)禁止部分高消費行為

1、懲戒措施：對稅務(wù)機關(guān)申請人民法院強制執行的行政處罰案件的當事人，由執行法院依法納入失信被執行人名單，采取禁止乘坐飛機、列車(chē)軟臥和動(dòng)車(chē)等高消費懲戒措施。

2、法律及政策依據：《最高人民法院關(guān)于限制被執行人高消費的若干規定》第三條。

3、配合部門(mén)：最高人民法院、民航局、中國鐵路總公司等。

4、操作程序：由各級人民法院將當事人信息依法納入失信被執行人名單并推送至相關(guān)部門(mén)，按照有關(guān)規定限制其高消費行為。

(六)通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統向社會(huì )公示

1、懲戒措施：縣級以上稅務(wù)機關(guān)通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統向社會(huì )公示重大稅收違法案件信息。

2、法律及政策依據：《企業(yè)信息公示暫行條例》第七條。

3、配合部門(mén)：工商部門(mén)。

4、操作程序：工商部門(mén)為稅務(wù)機關(guān)提供系統接口，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統向社會(huì )公示重大稅收違法案件信息。

(七)限制取得政府供應土地

1、懲戒措施：由國土資源管理部門(mén)根據稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息，對當事人在確定土地出讓、劃撥對象時(shí)予以參考，進(jìn)行必要限制。

2、法律及政策依據：

(1)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競爭維護市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》(國發(fā)〔2014〕20號)第四條第(十五)項；

(2)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì )信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》第五部分第(一)條。

3、配合部門(mén)：國土資源部。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給國土資源部，由國土資源管理部門(mén)依據稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(八)強化檢驗檢疫監督管理

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，直接列為出入境檢驗檢疫信用D級，實(shí)行限制性管理措施。

2、法律及政策依據：《出入境檢驗檢疫企業(yè)信用管理辦法》。

3、配合部門(mén)：質(zhì)檢總局。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給質(zhì)檢總局，進(jìn)入其進(jìn)出口企業(yè)信用管理系統，出入境檢驗檢疫部門(mén)依據稅務(wù)機關(guān)提供的信息依法進(jìn)行失信懲戒。

(九)禁止參加政府采購活動(dòng)

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，在一定期限內禁止參加政府采購活動(dòng)。

2、法律及政策依據：

(1)《中華人民共和國政府采購法》第二十二條；

(2)《中華人民共和國招標投標法》第二十六條；

(3)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì )信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)第二部分第(一)條。

3、配合部門(mén)：財政部。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給財政部，由財政部門(mén)依據稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(十)禁止適用海關(guān)認證企業(yè)管理

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，不予適用海關(guān)認證企業(yè)管理。

2、法律及政策依據：

(1)《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》第九條；

(2)《海關(guān)認證企業(yè)標準》。

3、配合部門(mén)：海關(guān)總署。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給海關(guān)總署，進(jìn)入其進(jìn)出口企業(yè)綜合資信庫，海關(guān)部門(mén)依據稅務(wù)機關(guān)提供的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(十一)限制證券期貨市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為

1、懲戒措施：證券監督管理部門(mén)在辦理以下業(yè)務(wù)時(shí)，將重大稅收違法案件信息作為重要參考：

(1)證券、證券投資基金及期貨公司設立；

(2)證券、證券投資基金、期貨公司持股5%以上股權的股東變更許可審批；

(3)企業(yè)首次公開(kāi)發(fā)行新股或借殼上市；

(4)上市公司再融資。

2、法律及政策依據：

(1)《中華人民共和國證券法》第一百二十四條，《中華人民共和國證券投資基金法》第十三條；《期貨交易管理條例》第十六條；

(2)《中華人民共和國證券投資基金法》第十四條，《證券投資基金管理公司管理辦法》第七條、第八條，《期貨公司監督管理辦法》第七條、《證券公司行政許可審核工作指引第10號-證券公司增資擴股和股權變更》；

(3)《中華人民共和國證券法》第十三條、《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》第二十五條、《首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng )業(yè)板上市管理暫行辦法》第二十一條；

(4)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第九條、《創(chuàng )業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第十條。

3、配合部門(mén)：證監會(huì )。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給證監會(huì )，由證券管理監督部門(mén)依據稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(十二)限制保險市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為

1、懲戒措施：

(1)對于重大稅收違法案件信息中所列明的當事人，不得作為保險公司(含保險集團、控股公司)、保險資產(chǎn)管理公司股東；

(2)對于因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰的當事人，以及不誠實(shí)納稅、存在偷稅漏稅行為的當事人，限制擔任保險公司董事、監事和高級管理人員。

2、法律及政策依據：

(1)《中華人民共和國保險法》第六十八條、《保險公司管理規定》第七條、《保險公司股權管理辦法》第十三條；

(2)《中華人民共和國公司法》第一百四十七條、《中華人民共和國保險法》第八十二條、《保險公司董事、監事和高級管理人員任職資格管理規定》第七條、第二十一條。

3、配合部門(mén)：保監會(huì )。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給保監會(huì )，由保險監管部門(mén)依據稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(十三)禁止受讓收費公路權益

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，不得受讓收費公路權益。

2、法律及政策依據：《收費公路權益轉讓辦法》第十二條第二款。

3、配合部門(mén)：交通運輸部。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給交通運輸部，交通運輸部門(mén)依據稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(十四)限制政府性資金支持

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，限制政府性資金支持。

2、法律及政策依據：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì )信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)第二部分第(一)條。

3、配合部門(mén)：國家發(fā)展改革委、財政部。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給國家發(fā)展改革委和財政部，由發(fā)展改革部門(mén)和財政部門(mén)依據稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(十五)限制企業(yè)債券發(fā)行

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，在一定期限內限制其發(fā)行企業(yè)債券。

2、法律及政策依據：

(1)《國家發(fā)展改革委關(guān)于推進(jìn)企業(yè)債券市場(chǎng)發(fā)展、簡(jiǎn)化發(fā)行核準程序有關(guān)事項的通知》(發(fā)改財金〔2008〕7號)第二條第(七)項；

(2)《國家發(fā)展改革委人民銀行中央編辦關(guān)于在行政管理事項中使用信用記錄和信用報告的若干意見(jiàn)》(發(fā)改財金〔2013〕920號)第二部分、第三部分。

3、配合部門(mén)：國家發(fā)展改革委。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給國家發(fā)展改革委，由發(fā)展改革部門(mén)依據稅務(wù)機關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效懲戒。

(十六)限制進(jìn)口關(guān)稅配額分配

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件當事人，在有關(guān)商品進(jìn)口關(guān)稅配額分配中予以限制。

2、法律及政策依據：《化肥進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》(國家經(jīng)貿委、海關(guān)總署令2002年第27號)、《農產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》(商務(wù)部、國家發(fā)改委令2003年第4號)、以及農產(chǎn)品、化肥進(jìn)口關(guān)稅配額分配、再分配公告，對于存在不良信用記錄、誠信狀況較差的企業(yè)，在關(guān)稅配額管理中予以限制。

3、配合部門(mén)：商務(wù)部、國家發(fā)展改革委。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給商務(wù)部和國家發(fā)展改革委，由商務(wù)部門(mén)和發(fā)展改革部門(mén)將重大稅收違法案件信息作為有關(guān)商品進(jìn)口關(guān)稅配額分配的審核參考。

(十七)通過(guò)主要新聞網(wǎng)站向社會(huì )公布

1、懲戒措施：稅務(wù)總局在門(mén)戶(hù)網(wǎng)站公布重大稅收違法案件信息的同時(shí)，通過(guò)主要新聞網(wǎng)站向社會(huì )公布。

2、法律及政策依據：

(1)《中華人民共和國政府信息公開(kāi)條例》第九條；

(2)《互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù)管理規定》第三條。

3、配合部門(mén)：互聯(lián)網(wǎng)信息辦。

4、操作程序：稅務(wù)總局每季度在門(mén)戶(hù)網(wǎng)站公布重大稅收違法案件信息的同時(shí)，通知互聯(lián)網(wǎng)信息辦協(xié)調相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù)單位向社會(huì )公布。

(十八)其他

1、懲戒措施：對公布的重大稅收違法案件信息當事人，相關(guān)市場(chǎng)監管部門(mén)和社會(huì )組織在行政許可、強制性產(chǎn)品認證、授予榮譽(yù)等方面予以參考，進(jìn)行必要的限制或者禁止。

2、法律及政策依據：

(1)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競爭維護市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》(國發(fā)〔2014〕20號)第四條第(十五)項；

(2)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì )信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》(國發(fā)〔2014〕21號)第五部分第一條。

3、配合部門(mén)：質(zhì)檢總局、食品藥品監管總局、全國總工會(huì )等單位。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給相關(guān)單位，各單位根據稅務(wù)機關(guān)提供的信息依法依規進(jìn)行約束和懲戒。

三、聯(lián)合懲戒的實(shí)施方式

稅務(wù)機關(guān)從2014年10月1日起，實(shí)施重大稅收違法案件信息公布制度，每季度30日內在通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站公布的同時(shí)，向各相關(guān)部門(mén)通過(guò)光盤(pán)傳遞案件及當事人信息，在此基礎上，抓緊實(shí)施專(zhuān)線(xiàn)傳送方式。相關(guān)部門(mén)將稅務(wù)機關(guān)傳送的重大稅收違法案件信息及時(shí)推送給具體執行懲戒措施的單位，督導其根據現行法律法規和有關(guān)規定對公布案件的當事人實(shí)施有效懲戒。

四、聯(lián)合懲戒的動(dòng)態(tài)管理

按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第41號)的規定，重大稅收違法案件信息自公布之日起滿(mǎn)2年的，從稅務(wù)機關(guān)公布欄中撤出，相關(guān)失信記錄在后臺予以保存。當事人繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)通知有關(guān)部門(mén)。有關(guān)部門(mén)依據各自法定職責，按照法律法規和有關(guān)規定實(shí)施懲戒或者解除懲戒。

五、其他事宜

各部門(mén)應積極落實(shí)本合作備忘錄，確保2015年3月31日前實(shí)現重大稅收違法案件當事人信息的推送，并對其實(shí)施聯(lián)合懲戒。

本合作備忘錄實(shí)施過(guò)程中的具體操作問(wèn)題，由相關(guān)各部門(mén)另行協(xié)商明確。
   
財政部 公安部 國家發(fā)展和改革委員會(huì ) 國家工商行政管理總局 國家食品藥品監督管理總局 國家稅務(wù)總局 國家質(zhì)量監督檢驗檢疫總局 國土資源部 海關(guān)總署 交通運輸部 商務(wù)部 上述未列部門(mén) 中國保險監督管理委員會(huì ) 中國銀行業(yè)監督管理委員會(huì ) 中國證券監督管理委員會(huì ) 中華全國總工會(huì ) 最高人民法院

2014年12月30日

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